信息化環境下全面預算管理分析

熊益民

摘要：在企業的生產經營發展過程中，全面預算管理作為生產銷售的指導依據，在企業管理中發揮著舉足輕重的作用。依賴于手工預算和Excel表的舊式全面預算管理不但程序繁瑣，而且實效性和準確性都有待進一步提升。以ERP、大數據、云會計等為標志的企業管理信息化的快速發展為全面預算管理的全面提升帶來了新機遇。基于此，本文對信息化環境下全面預算管理進行了綜合性分析，并提出了相關策略，以供參考。

關鍵詞：信息化;全面預算;管理;策略

一、全面預算管理概述

全面預算管理是連接企業發展愿景與當下生產活動的紐帶。立足于企業內部經營現狀與外部環境挑戰，全面預算管理對企業未來一段時間的經營活動、投資活動以及財務活動展開預測，將企業戰略總目標具體化和數字化為預算數據，編制過程中將預算逐層次分解至各職工單元，在執行過程中在一定范圍加以調整、完善，并用于評價考核，最終達到合理統籌調度企業資源稟賦從而達到企業戰略目標的目的[1]。

企業的全面預算管理依據其預算對象可以分為業務預算、資本預算以及財務預算業務預算主要涉及生產經營活動中的采購、生產、銷售預算三大方面，屬于企業經常性預算，以銷定產是常用的處理手段;資本預算則為企業非經常性活動，其特點是資金大且持續年限較長，預算更宜嚴謹推敲;財務預算在業務預算與資本預算的基礎上開展，是以上兩種預算的整體反映。全面預算管理的關鍵在于全面，全面意指預算管理責任主體覆蓋企業全體職工，預算管理目標內容覆蓋企業各個方面，預算管理過程貫穿企業經營活動中的所有流程。

二、全面預算管理與信息化的協同條件及意義

信息化的快速發展為企業管理提供了更現代、更優化的選擇。ERP系統、云計算和大數據等技術的突破和成熟為全面預算管理與信息化融合帶來了巨大的想象空間。具體地說，將全面預算管理與信息化協同發展有以下二點原因。第一，企業信息化與全面預算管理的核心理念一致。雖然企業信息化主要從數據端切入，全面預算管理由目標端切入，但在核心理念上，企業信息化與全面預算管理都是通過對企業資源配置的優化來促進企業戰略目標的達成[2]。第二，全面預算管理應用技術離不開企業信息化發展。一方面，企業信息化ERP系統不但摒棄了Excel或手工預算的繁瑣操作，為全面預算系統提供了大量及時、準確的數據來源，而且可以通過緊密聯系的功能模塊，加強不同責任主體對預算管理的控制，為考評提供依據。另一方面，大數據、云平臺的發展為資源快速分析與共享創造了條件。通過大數據的分析，企業可以將外部環境引入預算編制變量，這提高了預算編制的合理性;通過云平臺的共享，企業內部層級的信息流轉速度得到極大提升，提高了企業內部行動的一致性。因此，將全面預算管理與信息化協同發展是企業管理進一步發展的必然趨勢。

三、信息化環境下全面預算管理實施存在的問題

盡管將信息化與全面預算管理相結合的順利開展對公司的戰略發展大有裨益，既能顯著提高員工積極性，又能旗幟鮮明地指明發展方向，減少舊式的全面預算管理工作量，但是在許多公司的實踐操作中，受限于公司自身發展的資源條件不同，新體系下的全面預算管理工作仍然暴露出來了一些大眾化的問題。

第一，信息化覆蓋面不廣。有的企業由于經費不足、發展側重點不同、領導對信息化重視程度不夠等原因，導致企業中信息化系統的建立工作仍然處于初級發展階段，信息化的覆蓋面不廣，各類信息化系統的使用僅限于高層人員，并未涉及到基層工作人員，導致全面預算管理實施過程中，部分基層人員錄入信息仍舊需要借助微信群、QQ文件等進行傳輸，既增加了信息傳輸的時間成本，又埋下了信息泄露、失真的隱患[3]。

第二，信息化技術與全面預算管理的結合與應用不充分。一方面，部分企業在編制預算的過程中，依舊慣性地依賴于主觀對企業發展進行判斷，較多利用ERP等系統中的歷史生產經營數據，較少利用大數據等手段分析外部的環境變化。當外部市場變化較為劇烈時，對外部環境考量的缺乏將導致預算編制過程中預算結果與實際情況偏差較大。另一方面，在預算的執行過程中，由于基層覆蓋面不廣，大數據、云平臺尚未完全接入基層，導致對預算的控制難以做到及時提醒乃至糾偏調整，因此出現錯誤后，往往是事后懲罰為主，事前、事中提醒的初衷難以實現，預算目標主次顛倒。

第三，預算考核體系不全面。大部分企業在設立績效考核體系的時候，往往簡單地立足于預算完成的責任主體分解于每個職工身上的事實，把個人的指標完成情況作為獎懲標準，因此導致雖然單個職工的工作能動性提高了，但是由于部分企業考核體系的不全面，職工個體預算任務的完成度與整體工作的完成度不能完全協同，考核結果更注重于個體指標的完成，對于公司的遠期發展關注較少。有的員工機械地為了完成預算指標，甚至導致公司一定程度的資源浪費。

四、信息化環境下完善全面預算管理的有效措施

（一）充分利用先進技術

全面預算管理作為一種精細化管理手段，離不開企業對現代化信息技術的充分利用。為了充分發揮信息化技術與全面預算管理結合的優勢，企業應當建立好覆蓋面廣泛、模塊設計科學、信息技術手段多元的全面預算管理信息化平臺[4]。九層之臺，起于累土。信息數據的采集來源于各個基層單位的職工，企業信息化的燃料在基層職工的手上。企業領導應當轉變觀念，投入更大的力量用于基層單位的信息化建設，加大基層員工的信息化應用水平，從根本上降低信息傳輸成本，提高企業效率。企業要充分重視、利用大數據以及云平臺，提高對數據的分析水平，通過利用大數據提升對外界市場的感知程度，將大數據分析結果科學合理地運用于全面預算管理的工作當去。要充分利用云會計工具，便捷化數據的錄入以及提取，集中化處理企業生產經營數據，為企業全面預算管理全流程的考核評估提供數據依據。盡所能地發揮信息技術的動力作用，縮短預算編制、運行時間，提高預算準確度，將全面預算的“全面”落到實處。

（二）實現預算執行動態監管

在預算執行過程中，如何使得預算管理貫穿于整個生產的控制環節，是許多企業面臨的一大難題。缺乏預算控制，重事后監督、輕事前和事中管理往往會導致預算工作流于形式，不能發揮其對現實工作的精準把控。首先，在實際操作中，企業應當樹立起業財一體化的管理思路，建立和完善管控一體化的信息管理系統，做好全面預算管理執行過程中與ERP系統的緊密關聯工作，通過ERP動態跟蹤，提升全面預算管理工作的實時控制水平。其次，企業應當提升基層人員的信息化水平，督促工作人員及時上傳源數據157要將數據的定時、精準上傳納入公司精細化管理守則之一，并借助于云平臺的網絡共享性，定時將云平臺中的預算數據與生產過程中實時傳輸的數據進行比較和分析，準確掌握公司預算資金的額度與流向，當預算與實際生產經營產生偏差傾向時，通過系統對預算管理人員予以提醒和警告。最后，有條件的公司可以將管理駕駛艙系統運用于動態監管中，利用管理駕駛艙的指標體系，以表盤化形式，生動形象地展示公司預算資金的完成與使用情況，提高數據的直觀性，促進預算管理人員提升動態監管敏感度。

（三）優化預算考核體系

預算考核體系的設立是事后監管的關鍵環節，決定著職工對全面預算管理工作是持有積極或消極態度，是全面預算管理工作是否能夠在實踐中持續性發揮作用的重要因素。一方面，針對部分企業職工在進行考核過程中更注重個人預算完成的情況，全面預算管理應當立足企業發展總戰略不動搖，運用戰略地圖和平衡記分卡，使用多樣化的考核指標，在考核中既要注重財務指標，也不能忽視非財務指標的考核作用，兼顧企業的短期利益以及長期利益。另一方面，考核要注重個體利益與集體利益的平衡[6]在個人考核評判中加入與部門集體相關的考核內容，并設定合理的個體考核項目與集體考核項目的占比，在激發職工個人目標使命感的同時，也引導企業職工將更多注意力放在公司的整體發展上，促使企業中的個人小目標與部門大目標能夠同時達成。

五、結語

隨著我國企業信息化應用水平的不斷提升，管理會計的不斷發展，越來越多的企業在信息化環境下實踐了全面預算管理工作。全面預算管理與信息化的協同發展不但是可行的，而且是勢在必行的。針對在實踐中部分企業面對的信息化覆蓋面不廣、信息化技術與全面預算管理的結合與應用不充分、預算考核體系不全面等問題，本文提出了充分利用先進技術、實現預算執行動態監管、優化預算考核體系三大措施，為企業全面預算管理工作順利開展提供參考。

參考文獻：

[1]蘇永明.基于全面預算管理的煤炭企業內控體系的構建[J].財會學習，2018（29）：230，232.

[2]魏太峰.重視企業全面預算管理體系的構建[J].中國商論，2018（29）：116-117.

[3]季華華.醫院全面預算管理的重要性及相關問題探討[J].財會學習，2018（28）：156，158.

[4]溫文秀.關于企業全面預算信息化管理研究[J].財會學習，2018（28）：169.

[5]蘇愛芬.制造業企業全面預算管理存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2018（29）：34-35.

[6]宋瑛.如何有效推進全面預算管理[J].納稅，2018（28）：216，219.