論基于財務(wù)信息化的制藥企業(yè)內(nèi)部控制研究

王立芳

摘要：隨著時代的發(fā)展，信息技術(shù)不斷提高，我國的企業(yè)在財務(wù)管理方向大多已采用財務(wù)信息化方式來管理企業(yè)的財務(wù)，但是企業(yè)采用財務(wù)信息化對企業(yè)的內(nèi)部控制的要求就相對來說更高、更嚴(yán)格，這就促使企業(yè)不斷改革企業(yè)內(nèi)部控制模式。本文將基于財務(wù)信息化對制藥企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行研究探討，希望給予讀者一些參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)信息化;制藥企業(yè);內(nèi)部控制

隨著全球經(jīng)濟一體化，企業(yè)間的競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)要想在社會上立足并得以不斷發(fā)展，就需要加強內(nèi)部控制。因為內(nèi)部控制不僅是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的根基，同時也是企業(yè)進(jìn)行管理的重要手段。尤其在財務(wù)信息化的新情況下，企業(yè)的內(nèi)部管理方式不斷更新?lián)Q代，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時需要達(dá)到更高的目標(biāo)。對于制藥企業(yè)而言，一定要結(jié)合實際，從自身的情況出發(fā)，對內(nèi)部控制模式進(jìn)行改革完善，以適應(yīng)時代的發(fā)展速度。

一、基于財務(wù)信息化的企業(yè)內(nèi)部控制的新形勢

首先，20世紀(jì)80年代后信息技術(shù)革命的爆發(fā)，21世紀(jì)之后，全面的信息化時代，為企業(yè)采用財務(wù)信息化解決企業(yè)財務(wù)中常出現(xiàn)的問題提供了技術(shù)基礎(chǔ)，財務(wù)信息化的廣泛應(yīng)用，對企業(yè)內(nèi)部控制來說，帶來新的挑戰(zhàn)，也迎來了新的機遇。內(nèi)部控制的范圍不再局限于對企業(yè)內(nèi)員工的管理，已經(jīng)拓展到財務(wù)管理信息系統(tǒng)之間互相搭建、企業(yè)對于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的管理、數(shù)據(jù)信息的儲存等多種方面，當(dāng)然，這對于企業(yè)內(nèi)部控制的能力提出了更高的要求。

其次，基于財務(wù)信息化下的內(nèi)部控制通過采用某些電腦軟件程序來對企業(yè)進(jìn)行管理。例如，通過采用對內(nèi)部工作人員操作權(quán)限設(shè)定等一系列程序化的措施，以便企業(yè)提高對于其內(nèi)部的控制效率。

最后，財務(wù)信息化主要是針對與企業(yè)財務(wù)會計的管理，無論是企業(yè)內(nèi)部錄入憑證、過賬、審核，還是最后生成賬簿，都可以通過某些軟件來實現(xiàn)，從某種角度來說，基于財務(wù)信息化的企業(yè)內(nèi)部控制逐漸趨向于數(shù)據(jù)化和信息化。而且財務(wù)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制是對傳統(tǒng)財務(wù)管理方式的延伸、升級，不僅包含傳統(tǒng)模式里的方方面面，還加強了對于企業(yè)間業(yè)務(wù)活動的聯(lián)系的重視度，擴大了財務(wù)活動信息的擴大。

二、基于財務(wù)信息化的制藥企業(yè)在內(nèi)部控制方面的問題探討

（一）我國制藥企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境方面的不足

環(huán)境的影響是潛移默化的，也是極其重要的，所以制藥企業(yè)在內(nèi)部控制方面的氛圍是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理時第一個進(jìn)行改革的方向。但是我國制藥企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)等方面仍缺乏更加科學(xué)合理的框架，比如進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)營管理時，由于治理模式相對落后，員工對于自己的職責(zé)與權(quán)限不夠清晰，使得制藥企業(yè)在建設(shè)財務(wù)信息化系統(tǒng)時投入大量資金但是收效甚微。

（二）增大了企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的風(fēng)險

由于新時代制藥企業(yè)引進(jìn)了財務(wù)信息化的財務(wù)管理模式，使得企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時工作重點發(fā)生了偏移。由傳統(tǒng)管理模式下企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重對賬目核實、賬賬之間對賬和賬目和憑證相符等管理方面，到財務(wù)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制的重心在財務(wù)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)的錄入、輸送以及各種操作時的操作流程和財務(wù)人員的操作權(quán)限等方面。企業(yè)的內(nèi)部控制管理重心在改變，但是企業(yè)還沒有意識到這些改變會給內(nèi)部控制帶來多大的風(fēng)險，以至于還沒有建立完善的風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)警等制度。

（三）企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時，管理人員的監(jiān)督管理工作不到位

監(jiān)督是企業(yè)制度實施落實過程中極其重要的一個環(huán)節(jié)，所以說對于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時，監(jiān)督在其中起到了重要的作用，但是在我國制藥企業(yè)中對內(nèi)部控制的監(jiān)督工作做的不到位。基于財務(wù)信息化下的企業(yè)，由于沒有跟上內(nèi)部審計監(jiān)督的重心內(nèi)容的改變以及未能及時調(diào)整內(nèi)部審計監(jiān)督的方式，以至于在進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督活動時，效果未能達(dá)到理想狀態(tài)，也對制藥企業(yè)在提高內(nèi)部管理控制水平產(chǎn)生了不利影響。

三、如何改善基于財務(wù)信息化的制藥企業(yè)內(nèi)部控制

（一）改善制藥企業(yè)內(nèi)部控制管理的環(huán)境

為了適應(yīng)時代發(fā)展對于企業(yè)提出新要求，制藥企業(yè)在基于財務(wù)信息化進(jìn)行內(nèi)部控制時，應(yīng)該重視環(huán)境因素對其的影響，注重改善企業(yè)方面內(nèi)部的管理組織結(jié)構(gòu)框架。盡可能多且詳細(xì)但不冗雜且過剩的設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的部門組織，以及明確各個部門的權(quán)責(zé)，特別是財務(wù)部門內(nèi)部人員各自的職責(zé)權(quán)限、工作范圍的清晰明確的劃分，都需要科學(xué)合理并且做到高效率。與此同時，企業(yè)也應(yīng)該重視各個部門之間的交流，加強多個部門的聯(lián)系，增強企業(yè)的凝聚力，為內(nèi)部控制時制定的制度提供良好的環(huán)境。

（二）加強對企業(yè)內(nèi)部信息的控制管理

現(xiàn)代社會基本進(jìn)入信息化時代，因此數(shù)據(jù)安全對于任何一個企業(yè)來說，都是一項極其重要的工作。在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中，需要將信息系統(tǒng)管理列入重點關(guān)注范圍內(nèi)。企業(yè)不僅需要進(jìn)一步細(xì)化和完善內(nèi)部信息管理系統(tǒng)管理權(quán)限和人員操作權(quán)限，將每個部門的職務(wù)分界明確，每個人的權(quán)限范圍劃分清晰，禁止出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，與此同時企業(yè)也需要對某些重要信息使用密碼等方法進(jìn)行管理。企業(yè)還需要保證企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的安全，特別是財務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全，避免出現(xiàn)信息泄露，造成企業(yè)無法估量的經(jīng)濟財產(chǎn)損失。再者制藥企業(yè)還需要繼續(xù)完善相關(guān)藥品數(shù)據(jù)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)范圍，加強對藥品各項數(shù)據(jù)的嚴(yán)密監(jiān)控，保證所有數(shù)據(jù)都可以符合我國的各項標(biāo)準(zhǔn)，符合企業(yè)內(nèi)部的控制要求。

四、結(jié)論

基于財務(wù)信息化管理，制藥企業(yè)仍需要結(jié)合實際情況，從自身出發(fā)改進(jìn)和完善自己企業(yè)內(nèi)部控制模式，需要根據(jù)信息時代對于財務(wù)信息化的新要求，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部對于環(huán)境、風(fēng)險等方面的監(jiān)控手段，盡最大可能建立科學(xué)合理高效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從整體上和細(xì)節(jié)上都提高制藥企業(yè)內(nèi)部控制管理的能力。

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