煤礦企業內部審計風險及防范措施策略

魚澤鵬

摘要：煤礦企業作為能源領域的支柱產業在經濟發展中起到至關重要的作用，然而在煤礦企業快速發展的同時，還存在一些無法避免的問題，如產品質量不達標、企業不重視審計部門工作等。因此，本文在分析煤礦企業內部審計工作出現的專業人員素質過低、企業內部制度不健全、工作人員缺乏合作精神等問題，并提出了相應的解決方法，希望對同行有所幫助。

關鍵詞：煤礦企業;審計風險;策略

隨著經濟全球化不斷加深，我國社會經濟也得到了前所未有的發展，煤礦企業由于發展過快，其內部或多或少都會出現一些問題。煤礦企業審計工作是審查與監督企業生產經營活動，不僅能監管工作程序，還能夠確保企業正常運行，促進企業實現戰略發展目標，使企業在這種內部監管中不斷完善自身發展過程中的缺點或者不足，提高企業核心競爭力。

一、煤礦企業內部審計風險概述

煤礦企業內部審計風險就是指在企業生產經營過程中，針對不實事項的財務報表產生錯誤的判斷。這其中不包含審計工作人員自身原因，因為審計專業人員工作中如果對結果發生質疑，通常會重新審計得出正確結果[1]。而被審查單位會計在工作中發生不實事項的可能性叫做內在風險，審計單位內部管理系統沒有發現不實事項叫做控制風險，審計人員在進行審計時沒有查出不實事項的叫做檢查風險，審計工作之間的關系是：審計風險=內在風險×控制風險×檢查風險。

二、煤礦企業內部審計工作現狀分析

（一）工作人員專業素養欠缺，各部門缺乏合作精神

煤礦企業內部審計人員的業務水平、道德標準、敬業精神、個人修養等等都對審計質量產生重要影響。煤礦企業多為編制內正式員工，很多人存在國企穩定，沒有失業風險，于是消極怠工，滿足于現狀，從業務能力到進取精神都遠不如前。另外由于煤礦企業管理模式陳舊，人力資源體系相對落后，審計工作人員素質參差不齊，缺乏團隊精神，簡單來說就是大局意識，協作精神和服務精神的集合[2]。團隊精神是保證高效率工作，按時完成共同任務目標關鍵的因素。上述這些問題都直接影響著煤礦企業內部審計工作的順利開展。

（二）相關工作法律法規不完善

由于我國審計工作發展較晚，國家雖然出臺了相關法律法規，但還不夠完善。煤礦企業常見弊病就是重人情而輕制度，導致企業生產經營過程中，相關工作進度無負責人追蹤，企業制度制定難以落實，對于員工懲獎不公平。企業里任何問題的有效解決，都離不開健全的規章制度，是企業生產經營能夠正常運轉的保障。

（三）企業內部審計工作效率低下

在煤礦企業日常生產經營中，審計部門是在會計部門發生財務問題后才開始進行工作的，一般情況下不參與企業日常經濟工作，這是會計工作和審計工作的性質決定的，但是由于企業內部審計工作不被重視，審計人員專業素質偏低，導致審計工作開展前準備不充分，被審計單位搜集文件不到位，員工工作狀態散漫，沒有嚴格的審計程序制約，審計工作混亂不堪。另外，選用的審計方法不當，不能從實際出發，因地制宜的選用審計方法，導致審計工作一旦出現問題工作人員就會相互推卸責任，不但影響了公司正常工作，也破壞了企業凝聚力。

三、煤礦企業內部審計風險及防范措施

（一）增強專業人員素質，提升企業凝聚力

煤礦企業要面向社會招聘審計專業出身的技術人才，建立完善的員工培訓制度，定期組織審計工作人員進行相關技術和法律法規的培訓。管理層要起到監督作用，定期進行理論知識和法律法規方面的考核。將考核分數加入到晉升環節中，考核成績優異的工作人員在競選干部時可以優先考慮。組織員工對一些工作中遇到的困難進行探討，積極聽取其他職能部門的意見與建議，共同商討出一套切實可行的辦法，這樣不但能解決工作中的問題，還能夠增加團隊凝聚力，讓工作人員在融洽的環境中工作，提升工作人員積極性[3]。

（二）完善審計專業相關法律法規，健全內部審計工作制度

煤礦企業應該向國家相關部門反映企業的突出問題，使政府重視、完善審計工作法律法規，加強對審計工作法律法規宣傳力度，提高審計工作權威性。同時，還要建立健全煤礦企業內部審計工作制度，企業的順利發展與企業內部制度建設密切相關。首先，煤礦企業要根據自身實際情況，規劃企業發展方向，合理安排審計工作內容，建立系統的審計工作風險防范制度，明確相關人員責任，避免在發生問題后相互推卸責任。其次，審計工作要滲透到企業內部生產運營每一個環節，從產品的質量檢測到工作人員管理再到企業考核機制等全方面進行審計監察。另外，企業管理層也要做好制度的落實于監督工作，在工作中發現不足積極與審計工作人員溝通，并及時作出調整。

（三）創新煤礦企業內部審計方法，提高審計效率

以往傳統的審計工作工作過程繁瑣，消耗時間過長，技術過于落后，導致效率低下。所以，企業內部審計人員要創新審計方法，提高審計效率。首先，開展專題審計，突出審計工作重點，在針對企業中影響預算較大的進行專項審計，研究解決資金管理中突出問題。其次，還能夠利用計算機開展審計工作，信息技術的發展帶動很多行業進行的產業升級，煤礦企業也應該引進專業技術人才，開發審計軟件，不但減少了人工審計不準確的缺點，同時也減少了工作流程，提高了工作效率。最后，企業內部審計人員還可以運用風險基礎審計，風險基礎審計以量化的風險水平為重點，在確定的風險水平基礎上，決定實質性測試的程度和范圍。它將企業置于一個大的經濟環境中，運用立體觀察的理論來判斷影響因素，從企業所處的商業環境、條件到經營方式和管理機制等構成控制結構的內外部各個方面來分析評估審計的風險水平，并把客戶的經營風險植入到本身的風險評價中去，采用有效方法降低企業審計風險。

四、總結

綜上所述，煤礦企業的發展對國家經濟建設具有巨大的推動作用，由于我國近些年來發展迅速，對于能源的需求也越來越大，為了確保煤礦企業生產經營活動良性運轉，企業內部審計風險及防范工作是工作重點。所以，煤礦企業必須從實際出發，提高企業對于審計風險防范工作的重視程度，培養高素質人才，確保煤礦企業健康發展。

參考文獻：

[1]劉春玲.關于企業內部審計風險及其防范措施分析[J].現代營銷（經營版），2019（10）：132-133.

[2]張素娟.煤炭企業內部審計風險防范要點分析[J].技術與市場，2017，24 （06）：300+303

[3]杜旭晨.煤礦企業內部審計風險及防范措施[J]中外企業家，2017 （12）：54-55.