內部審計在會計風險管理與控制中的作用探討

蔡旸

[摘 要] 企業事業單位在發展過程中，必須要提高會計實務質量。因為就當前的會計工作來看，存在著較大的風險，為了減少這些風險帶來的影響，在會計實務中，必須要加強內部審計，并在這個基礎上做好內部的風險管理。本文將對在會計風險管理可控制過程應用中內部審計的作用進行探討。

[關鍵詞] 內部審計 會計風險 管理控制

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A

會計風險管理，是一個企業內部審計的必要環節。企業根據內部審計的具體工作情況，采取合理的措施，優化當前的工作效果，這在一定程度上也能夠促進內部審計的進一步發展。

一、內部審計的內涵

相對于外部審計，內部審計指的是在一個企業或者部門中，由內部的專職審計人員進行的審計工作，主要目的是讓企業更好地進行管理。內部審計和外部審計是相互配合、相互補充的，這也是當代審計的特色。完善的內部審計制度能夠給外部審計提供更多的資料，給予外部審計工作更多的支持。在我國，內部審計是一個單位一個部門經濟管理過程的重要組成部分。內部審計作為國家審計的基礎，也是審計監督體系的一部分。

二、內部審計在會計風險管理與控制中的作用

（一）檢查企業內部的風險

內部審計可以幫助檢查會計風險。審計人員具有相應的專業素質，能夠利用專業知識，以及熟悉會計政策和相關的信息資源，對企業的會計信息進行檢查，尋找企業內部存在的風險，及時地發現企業的內部問題。并且由于內審人員是企業的內部工作人員，所以對企業的情況十分了解，可以結合企業的實際情況，為企業提出定制性的解決措施[1]。

（二）協調企業內部管理的過程

內部審計不但能夠判定企業風險，還能夠提出有效措施進行提前防范和及時解決。根據企業的發展狀況，分析風險管理和控制的現狀，完善自身的審計工作，還能夠根據相關部門對企業的要求，協調企業內的項目與每個部門的功能之間的關系，降低企業風險。

（三）為企業提供相關咨詢

內部審計人員對企業具有一定的了解，在企業進行風險管理和控制時可以提供咨詢。審計人員的專業性，能夠為會計風險管理提供專業的、科學的方法和對策，幫助企業進行風險管理，規避會計管理中容易出現的問題。

三、企業內部審計風險管理存在的問題

（一）對內部審計工作缺乏重視

在社會經濟快速發展的今天，市場競爭變得更加激烈。絕大部分企業在發展過程中，更注重的是經濟效益和經營情況，而對內部審計工作重視不夠，導致內部審計工作不能落實，也就無法充分發揮內部審計的作用。此外，在企業進行內部審計工作的過程中，由于各部門的內在聯系十分復雜，所以各部門產生的變化都會影響到審計工作的開展，這就有可能降低整體的工作效率。

（二）內部審計機構獨立性不強

一部分企業沒有設置獨立的內部審計機構，內部審計工作都是由紀檢委檢察署共同完成的。這不僅會給內部審計工作帶來更大的難度，也會降低結果的準確性。此外，把財務和審計結合在一起，無法充分地發揮審計的作用，也無法進行審計的監督工作。

（三）內部審計制度不完善

之所以要設立獨立的內部審計機構，也是為了使審計工作變得更加公平公正，也只有這樣才能科學地進行內部的會計風險管理。當前企業設立的審計制度還存在缺陷，這些問題如果沒有得到解決，也會影響到工作的正常開展，以及審計結果最終的可靠性。

（四）審計人員的素質不高

當前我國的絕大部分企業在內部審計工作開展的過程中，會選擇取證模式，這種模式雖然有獨特的優勢，但當前審計人員的綜合素質各有差異，主要的工作內容還是賬目的基礎審計、制度的基礎審計和現場的審計，無法發揮這種模式的優勢。由于一部分審計人員缺乏風險意識，在抽樣審計的時候，會不自覺地根據自己的主觀意愿，隨意確定樣本的類型模型，在這種情況下得到的樣本結果是不準確的，也會增加審計的風險。

（五）內部審計質量控制體系不完善

內部審計工作的開展不能夠僅憑審計工作人員的自主意識以及經驗，也不能隨意進行判斷，否則會增加管理賬戶的余額，甚至會引發一些交易安全事件，出現漏報甚至導致重大的報錯現象等。而且這種隨意性的內部審計工作不能保證審計資料的真實性和完整性，會直接影響到審計工作的工作效率，提高企業會計風險的出現概率。

四、企業內部審計風險管理的改進措施

（一）建立完善的相關制度

加強企業對內部審計的重視以及認識到內部審計對會計風險管理的作用，為了保證企業風險管理的實施，可以加強企業風險管理評估機構的建設，并為此建立完善的相關制度，需要與企業發展方向相符，以強化企業的會計風險管理和控制為目標，科學地建立一個能夠識別風險的機制。企業在健全風險防范體系時，要從以下兩方面出發：首先，從外部找出產生風險的原因；其次，與企業的內部情況相結合，在內部審計過程中對風險進行分析，根據分析情況制定出具體的強化風險分析體系的措施，方便企業進行會計風險管理與控制[2]。

（二）加強對內部審計工作的重視

企業只有重視會計風險管理這項工作，才能夠更清晰地認識審計工作的整個流程。絕大部分企業之所以要進行內部審計，是為了了解企業內部的運營情況，了解財產的真實狀況，并在這個基礎上合理地利用資源，減少資源的浪費。還可以利用當前已有的政策，減少企業固有財產的流失。企業在開展審計工作時，內部的審計人員要考慮到企業的發展情況及企業的整體體系。只有從大方向上考慮企業的經營狀況，才能夠預估到會計風險事件的發生，并根據具體的事件類型提出針對性對策，這樣就能夠降低風險的發生概率。

（三）保持內部審計機構的獨立性

如果企業的內部審計工作缺少獨立性，就會影響到整體的工作效率，以及最終的審計結果。為了減少這種情況的發生，企業必須要設立獨立完善的內部審計機構。組織專業的內部審計工作人員參與審計工作。如果把內部審計工作和其他的工作合在一起，就會降低整體的審計效率。此外，企業在進行會計風險管理的時候，更要考慮到審計工作的重要性和價值。應該結合企業的發展狀況，建立一個完全脫離財務和監督部門的獨立的審計機構，這樣才能確保審計工作的公平性和公正性。

（四）加強內部審計信息化建設

內部審計工作要想有序地開展，還需要制度的保障。所以管理人員要考慮到企業的實際發展狀況，完善當前的內部審計制度，這樣才能夠促進內部審計工作的順利開展。只有內部審計工作提高工作質量，才能降低企業出現會計風險的概率。此外，當前的審計工作已經朝著網絡化信息化數字化方向發展，企業更要抓住這個機會，做好內部審計的信息化建設。因為人工操作難免會有失誤，而信息化建設能夠避免因為失誤引發的漏洞和風險。不僅提高了工作效率，也提高了審計的精確性。在信息化建設之后，內部審計工作的數據信息會直接錄入企業的信息系統，審計人員直接通過這些系統就能夠了解企業的財務情況，在后期分析的過程中也會更加便利。內部審計信息化建設之后，也能夠實現企業的動態管理，能夠了解不同部門的財務狀況。這樣就能夠防止內部部門出現徇私舞弊或者是貪污行為的發生，這也間接推動了財務風險管理工作的發展。

（五）提高內部審計人員的綜合素質水平

隨著企業的不斷發展，涉及的業務范圍越來越廣，內部審計工作的工作量越來越大，難度也隨之增加。如果內部審計人員專業素養較低，綜合素質水平達不到要求，就會給審計結果造成一定的影響，準確性也就無法保證。所以企業要重視對內部審計人員的管理，要做好培訓，做好教育。在審計人員當前已經掌握的知識技能的基礎之上，提高他們的專業技能水平，增加他們的工作經驗，這樣審計工作的效率將會更高。

（六）完善內部審計風險評估體系

企業在發展過程中，面臨著各種各樣的風險，風險不同，應對的措施也就不同。無論采取哪種措施降低風險，企業都免不了產生一定的損失。所以為了減少損失，企業就要盡可能地降低生產經營過程中出現風險的概率，就需要在發展過程中完善內部審計風險評估體系。這樣才能夠及時地進行風險預測，才能夠幫助企業健康發展。在審計工作開展過程中，獨立的審計機構會根據相關的制度，對需要接受審計的部門進行風險預測，針對可能會出現的風險，提出控制風險的措施。對于一部分無法確定的會計信息，也能夠提高警惕心，在動態監測的過程中預測可能會出現的危害，一旦出現風險，也能在第一時間采取合理的措施來應對。

五、結語

要完善內部審計，重視內部審計。只有通過不斷地學習，結合企業的實際情況制定出專門的內部審計制度和相應的審計方式，加強對企業內部審計人員的培養，才能發揮內部審計的作用，有效地幫助企業進行內部的風險管理和控制。在內部審計和會計風險管理控制的作用下，讓企業在未來的發展中提升核心競爭力。

參考文獻：

[1]孔陽.內部審計在企業會計風險管理中的應用探析[J].商業經濟，2018.[2]郭家良.企業內部審計工作對會計管理中風險防范作用的研究[J].中國商論，2018.