探增值審計促醫院發展

重慶醫科大學附屬第一醫院是一家融醫療、教學、科研、預防、保健及涉外醫療為一體的大型綜合性教學醫院。院審計處現有專職審計人員10名，專業涉及審計、會計、財務、經濟、管理、法律和工程技術等，其中注冊會計師2名、國際注冊內部審計師1名，全國衛生計生行業經濟管理后備領軍人才1名，中級以上職稱者5人。近年來，審計處在上級審計部門指導下，在醫院黨政領導的有力支持下，認真履行內部審計職責，積極探索綜合管理審計，著力從以合規合法性為主導的財務收支審計向以內部控制和風險管理為導向的管理審計、增值型審計全面轉型，努力促進組織完善治理、增加價值和實現目標，取得了明顯審計成效。

營造風險導向增值型審計環境

以方法技術為切入點，探索增值型審計之路。從2014年起，審計處開始建立各種審計臺賬，包括合同審計臺賬、商務談判臺賬、需持續整改問題臺賬、基建項目管理臺賬（包括工程進度款審計臺賬、結算爭議臺賬、工程材料核價臺賬），相關信息字段已達129，537條。同時，在開展各項專項審計時，還十分重視對醫院HIS系統數據的運用，通過對大數據整理分析，及時發現了合同時效、耗材、庫房管理中存在的問題。審計管理數據的支撐，實現了實時核查、比對和統計分析。2018年3月，國家六部委針對“以械補醫”聯合印發了《關于鞏固破除以藥補醫成果持續深化公立醫院綜合改革的通知》，提出“以械補醫”問題不僅增加了患者負擔，加重了醫保壓力，還使醫用耗材成為醫療行業腐敗易發多發的新高危地帶，倡導帶量議價采購，做到招采合一、量價掛鉤，以量換價，對高值醫療耗材分類集中采購。對此，審計處于2018—2019年，連續為醫院領導提供了2015年—2019年耗材采購及使用情況分析報告5份，主要關注總體采購情況、高值耗材采購情況、采購方式、采購價格、采購合同簽訂、采購合同執行、供應商的管理、二級庫房的管理等。通過大量數據分析，發現了醫院采購控制方面存在的薄弱環節和風險隱患，揭示突出風險和問題共27個，揭示突出問題和現行制度流程上的缺陷成因17條，并提出相關建議28條，尤其是實際采購入庫的品規數僅占中標耗材品規的40.3%，投入成本高，采購效率低。因調研數據充分、提出問題貼切，建議針對性高、操作性強，得到院領導的高度重視，已為醫院節約支出2744萬元，在促進完善單位治理、加強內部控制、防范風險、提高經濟效益等方面發揮了突出的作用，提升了過程控制質量和管理效率。

以風險和內控為抓手，推進增值型審計深入。審計處在比較缺乏風險管理意識和內部控制程序的階段，承擔了建議者的角色;在實施風險管理和內部控制的初期，發揮了咨詢者作用;在治理過程中，承擔了協調各級管理層的角色。一是發現、揭示和控制續簽合同風險，提出建議，得到院級領導層面的理解支持，決定凡是合同到期，均根據醫用耗材的特點，按采購法進行采購。經過努力，完成了全院醫療耗材招標共515類13，353項招標采購，保障了采購方式及合同簽訂的合規合法以及合同可執行效度，極大地提高了采購工作效率。二是對相關審計客戶進行內部控制培訓，營造風險審計氛圍。通過組織有關合同管理、內部控制、固定資產管理和基本建設管理方面培訓，逐步營造了重視風險管理、開展內部控制審計的環境。

關注熱點難點審計項目

以固定資產管理審計為突破，持續進行專項管理審計。為保障醫療教學科研的正常運行及改善病人就醫環境，醫院每年都在硬件環境和設備更新方面有大額投入，因此，摸清家底，保證賬實相符、賬賬相符十分必要。審計處針對財務收支專項審計中揭示的賬卡物不相符問題，建議將固定資產管理立為專項審計項目，聘請社會審計公司作管理審計，社會審計針對資產管理職能部門間職責不明晰、固定資產實物管理流程不完善、固定資產入賬滯后、會計核算不符合制度規定、以前年度盤點未達到清查效果等問題，均提出了相關管理建議，得到醫院管理層高度重視并成立了由計財處、設備處、總務處、審計處組成的核查小組，歷時7個月對全院固定資產進行清理，促進資產規范管理，解決了賬、卡、物不相符問題，建立了完善的管理制度和流程。賬賬相符、賬卡相符情況明顯提升，為醫院真實、有效的資產管理和保值增值奠定了基礎，促進醫院固定資產管理上了新臺階。

以規范物資采購為重點，探索內部控制審計。作為擁有3200張床的大型現代化醫院，每年的醫用耗材及物資采購金額都達10億元，且涉及總務、基建、設備三個物資采購部門，這也是醫院急需完善內部控制的關鍵部門。審計處以物資采購內部控制為試點，把對采購業務有重大影響的環節如采購相關制度的健全性、不相容崗位的分離、重點崗位的輪崗、采購方式的選擇、合同的簽訂、出入庫物資管理等作為內部控制審計重點。通過審計，督促相關部門對以上問題進行了整改，對總務庫房增派了責任心強的工作人員，管賬管物人員分離，糾正了不相容崗位未分離的情況;并且促成計財處向總務處增派會計，協助總務強化了資產管理。

以大型設備管理為突破口，探索績效審計。國家醫改要求醫院加強績效管理，倡導成本意識和精細化管理，向管理要效益。審計處將大型醫療設備的成本效益審計納入審計計劃，探索績效管理審計的開展。通過對院CT和核磁共振單機成本效益、超聲診斷儀整體成本效益進行審計，提出相關科室應控制材料成本，加強設備維修保養，樹立精細化成本核算觀念，以提高設備使用率，審計成果受到科室的認同，也為設備購入提供了決策依據。

多渠道多方式呈現審計成果

持續開展后續審計，促使整改落實工作進入常態化。2015年起，將后續審計常態化，五年來開展了23個專項審計項目，提出的258個問題及292條整改建議均在次年進行了整改成效追蹤，整改要求做到責任部門落實、責任人落實、整改時間落實。同時，還追蹤了2011年以來的整改成效，完成問題整改達163個。

成果呈現方式多樣化，促使管理工作持續改進。以溝通會、合同審計表、專項審計報告等方式，發揮了審計處在提示風險和改善管理中的功能，發揮了內部審計在資產管理、采購管理、合同管理、耗材管理等方面揭示管理風險和提出整改建議的重要作用，相關工作規范化及效率均明顯改善。

建章建制建流程，以審促改成效明顯。一是從源頭上建章建制，組織協助相關職能部門完善修訂制度34個，提出制度修改意見286條，從源頭上為堵塞管理漏洞提供了制度保障。二是從流程上建議優化和再造，并督促立行立改，在基本建設管理方面，已修改了包括詢價、收方、結算等方面7個流程，設備耗材采購方面5個流程，完善近40個合同版本，使相關工作提升了效率。

擠干水分，減少浪費，節約成本明顯。五年來，對三大工程科教大樓、金山醫院（普通部）醫療綜合樓及青杠老年護養中心竣工結算和決算審計，以及醫院開展的專項和日常審計，共審計金額93.06億元，促進增收節支1.03億元。從2014至今，共完成審計事項5329個，提出審計建議被采納5894條，減少了顯性或隱性的浪費，節約了運行和管理成本。