我國企業內部審計存在的問題及對策探析

方溫柔　秦志偉　顧博航

[內容提要] 內部審計是國內監督體系中的一部分，能夠對企業財務進行監控管理。在社會經濟逐步發展過程中，內部審計已經不再局限于財務監督，成為了企業內部監控管理中的重要組成部分。由于國內企業審計水平有限，因此內部監督控制效果不佳，導致企業項目經營發展面臨各種風險問題。基于此，本文主要針對內部審計問題進行探討，并結合實際問題，提出解決對策，為相關企業提供參考。

[關鍵詞] 內部審計 企業 內部控制

相對于國外而言，國內企業內部審計發展時間尚短，大多數管理者對內部審計缺乏正確認知，導致審計功能無法有效體現出來。內部審計是增強企業內部控制的一種有效手段，能夠降低企業財務風險，保障企業持續穩定運行。因此，國內各企業應該重視內部審計工作，在審計管理過程中注重新的理論、方法及技術利用，提高審計人員工作水平。

一、企業內部審計問題

（一）企業審計人員不足，無法適應審計需求

在市場經濟逐漸發展過程中，企業產權關系越來越復雜，內部審計信息不對稱問題越來越突出，審計人員面臨的工作風險越來越大。如D縣電力公司內部審計人員培訓內容、方法比較落后，審計人員工作水平沒有得到提升，在項目內部審計過程中常會出現各種風險問題。該公司內部審計人員共4名，員工年內需要完成的審計項目已超過上百項，經濟合同與項目結算審計所占時間相對較多，難以顧及電力營銷與內部控制評價等重要環節，導致審計作用無法得到有效發揮。因為內部審計人員日常工作量較多，所以沒有時間參加培訓、自主學習等，導致員工審計能力無法提升。

（二）內部審計定位不合理，審計獨立問題未解決

國內很多企業內部審計存在定位不合理現象，導致無法有效發揮審計評價、監督等職能作用。當前，國內多數中小企業沒有解決內部審計獨立問題，在審計職能發揮過程中依然會受到企業管理層制約，導致審計工作缺乏獨立性。中小企業審計模式比較傳統，相關法律法規不夠完善，地方部門缺乏對企業有效監管，且企業自身也不夠重視審計工作。部分企業領導者認為，內部審計屬于企業內部事宜，投入太多容易浪費精力和成本。

（三）內部審計技術、方法相對落后，審計質量有待提升

在企業內部審計管理方面，審計質量管理標準對審計風險具有直接影響。國內中小企業內部審計工作長期缺少理論指導，審計流程、審計計劃與審計方法等不夠合理。多小組進行同一審計項目是中小企業常見現象，且審計報告分析沒有明確衡量標準。當前，我國企業內部審計技術、方法相對落后，導致內部風險控制問題難以解決。在內部審計風險控制方面，國內企業多數財務舞弊現象都是審計方法、審計技術落后所造成的，致使無法充分發揮內部審計作用，從而影響到審計質量。內部審計機構和審計人員缺少技術方法交流，且幾乎不會總結審計經驗。在內部審計方法選擇方面，企業內部審計部門容易忽略內部控制制度，設計人員技術方法運用過程中可能會出現操作失誤，導致審計質量下降。在審計質量管理方面，企業內部審計機構缺乏對整個過程控制，審計人員工作過程中缺少規章制度及準則限制，審計程序無法順利實施，部分審計項目可能會發生重大錯審，而審計部門的信息反饋滯后導致內部審計風險增大。

二、企業內部審計對策

（一）加強內部審計人員培訓，建立內審隊伍

審計人員是內部審計工作中的執行者，員工業務能力關乎審計質量，因此企業應該加強內部審計人員培訓。在內部審計人員培訓管理方面，企業可以組織員工定期開展培訓活動，盡快落實培訓機制建設工作，為員工培訓提供各種專業培訓班。通過信息管理、工程概算與金融等專業課程培訓提升內部審計人員業務能力及專業水平，從而加快企業內部審計管理改革創新。在內部審計隊伍建設方面，國內企業首先需要提高內審門檻，在員工招聘選拔過程中適當拔高門檻，明確審計人員必須具備工作經驗及資格證書，并對其道德素養進行考核。在內部審計人員后續教育培訓工作開展方面，企業需要不斷更新知識結構體系，向員工灌輸最新規范標準及研究成果等。同時，企業可以組織內部審計人員外出交流學習其他審計機構先進理念與方法等。企業應該引導、鼓勵審計人員參與各項資格考試，明確員工持證上崗，提高內部審計人員工作原則與責任。

（二）完善內部審計機構，發揮審計獨立性

國外很多優秀企業內部審計機構都是獨立的，由總裁或者董事會負責審計管理工作。國內企業在內部審計機構完善方面可以借鑒國外模式，增強內部審計獨立性。內部審計核算以單獨核算方式為主，可防止管理層或者利益掛鉤相關部門等對審計人員工作造成干擾。在完善內部審計機構過程中，中小企業可以在重要部門處安排審計人員常駐，對部門經營管理情況進行了解。審計人員可以借此了解企業經營業務，及時發現企業經營問題，從而增加內部審計權威。在具體實施方面，國內企業可以采用輪崗制度，限制審計人員常駐時間，防止工作人員舞弊。總審計師可以針對企業審計需求設計各種審計模式，面對企業管理層及所有者不同意見時也可以堅持立場，防止審計人員受到不公待遇。通過內部審計機構完善提高審計部門獨立性與權威性，保障內部審計職能作用能夠有效發揮。在內部審計獨立性發揮方面，國內企業應該針對審計部門獨立性建立高標準，安排專門人員負責部門管理工作，提高審計部門對企業內部監督檢察權。

在內部審計質量提升方面，國內企業應該明確管理目標，以及在項目建設投資過程中審計經濟、技術等價值目標。通過項目審計質量管理目標合理安排盡量減少成本消耗，從而為項目投資建設提供價值信息，促進內部審計工作持續健康發展。各中小企業應該加快資源網絡化建設工作，通過科學技術、方法等進行內部審計風險控制。當網絡設備建設完成之后，審計人員便可以通過信息技術搭建數據庫，利用數據庫進行內部審計方法創新，從而提高審計效率及質量。在內部審計技術發展的同時，中小企業應該注重審計問題研究，通過審計方法合理選擇解決企業內部存在的各種審計問題。在實際操作方面，企業內部審計人員必須具備主觀意識，通過電子信息、網絡與數據技術等積極探索企業財務管理創新。在具體實施方面，企業應該盡快完成信息化建設，將網絡覆蓋整個內部審計過程，利用先進技術規避審計風險。在內部審計過程控制方面，中小企業內部審計部門應該重視檢查與監督等職能發揮，加大內部審計監察力度。如在內部審計質量管理方面，企業審計人員必須對審計周報及日記進行統計，對企業部門階段性工作情況進行總結。在審計報告簽發方面，審計人員應該嚴格按照審計準則及章程辦事，從而保障審計過程質量合格。

三、結語

綜上，國內企業越來越重視內部審計工作，在內部控制管理過程中運用審計方法。由于國內內部審計相關理論與實踐研究較少，以及企業內部審計管理缺少正確指導，導致審計結果和實際情況存在較大誤差。在內部審計職能作用發揮方面，國內企業應該注重審計人員培訓教育，通過內部審計隊伍建設提高整體工作水平。企業需要根據實際問題對相關內部審計機制進行完善，補缺各項審計漏洞，避免內部審計風險，維持企業項目運營穩定。