高校審計部門如何加強對造價咨詢企業的監督管理

郭君君

[關鍵詞]高校 ? ?審計 ? ?造價咨詢 ? ?監督管理

高校委托造價咨詢企業開展工程項目審計，主要因為現有資源無法滿足自行開展審計的要求，缺乏具備工程造價審計能力的人員，聘請第三方造價咨詢企業符合成本效益原則。不少高校對委托的造價咨詢企業給予高度的信任和依賴，甚至有的高校內審部門在委托之后，就不再過問審計工作的具體開展情況，客觀上形成了對造價咨詢企業監督管理的真空。針對當前工程造價咨詢行業存在的問題，如何加強監督和約束，確保審計工作質量，是當前高校審計部門應該認真思考的重要問題。

一、工程造價咨詢行業普遍存在的問題及潛在風險

（一）追求利益最大化，盲目承接經營范圍以外的業務

某高校室內裝修項目預算編制，除了常規土建、安裝工程外，還含有部分專用設備的采購預算。某造價咨詢企業明明沒有專用設備采購預算編制的資質，卻盲目承接了此項目。在編制過程中，未認真參照甲方提供的技術參數要求，僅是對該批設備隨意進行了網上詢價，導致預算結果不準確，延誤了項目的實施。

（二）違背職業道德操守，與乙方單位私下達成共識

部分企業在承接高校造價咨詢業務的同時，為追求更大利益，違背職業道德和操守，同施工單位私下達成共識，通過故意在審計過程中“放水”等手段，減少審減率，人為提高審定金額，為施工單位創造非法效益，同時自身也獲取了好處費，給甲方造成了經濟損失。

（三）缺乏工作責任心，導致審計工作質量低下

有的造價咨詢企業在開展工作過程中嚴重缺乏責任心。為節省人力成本，鮮少到現場進行實地踏勘，僅根據送審資料想當然地進行審計;對送審資料的真實性、合法性、完整性、準確性不進行認真檢查驗證，發現資料不完善、不合規不及時向校方審計部門反映;在審計中遇突發狀況或異常事項，不主動向校方審計部門提示預警等。由于工作缺乏責任心，導致審核結果的真實性、準確性大打折扣，甚至發生超付進度款的情況，給校方造成巨大損失。

（四）不按合同約定配備審計人員，審計工作效能低下

雖然校方同企業簽訂造價咨詢合同時，約定了項目咨詢團隊的人員配備及資質，但在實際工作中，若高校不主動要求或監督，團隊中具備較高資質的審計人員往往不參與審計，大量工作由造價員完成，項目負責人對審計工作也缺乏及時有效的指導、監督和審核，甚至整個工作過程流于形式，僅在出具審計報告時簽字蓋章便草草了事。除此之外，造價咨詢企業員工流動性大也是當前十分普遍的問題。由于基建工程的特殊性，部分工程從開工到竣工，有時長達數年。在此時段內，項目咨詢團隊人員經常發生變動，若此前經手的工作未做好交接，新造價員對前一段工程進度不了解，將嚴重影響后續造價咨詢工作的開展效率和審計質量。

二、高校審計部門加強工程造價咨詢企業監督管理的對策

（一）加大對造價咨詢企業資質審核力度

高校在選擇工程造價咨詢企業時，一定要結合需要委托的業務內容，認真審核企業是否具備開展審計工作的相關合法資質。重點審查企業的營業執照、資質等級、財務狀況、從業人員專業能力、類似業績、企業信譽等，通過審查為高校擇優選擇造價咨詢企業提供全面、清晰、可靠的判斷標準和決策依據。

（二）根據物價標準和市場行情，合理設置審計費用

有的高校出于節省開支的目的，在委托造價咨詢業務時，通常會壓低費率。以某高校為例，工程竣工結算業務的費率為基本審計費率1.5‰，審減審計費率5%，遠遠低于《省物價局關于建設工程造價咨詢服務收費的通知》中的收費標準。雖然低費率給學校節約了開支，但同樣帶來了舞弊風險。為節省成本，一方面，造價咨詢企業會降低工作質量，如減少工作人員現場踏勘的次數，指派缺乏經驗的新手參與審計工作等;另一方面，由于獲取的報酬低于行業水平，造價咨詢企業同施工單位私下達成共識，通過審計“放水”，獲取灰色收入的風險大大提高。因此，高校在編制造價咨詢業務招投標文件前，一定要充分考察市場行情，參考當地物價管理部門公布的收費標準文件，合理設置審計費率。同時，在招標評分辦法中，應將企業資質、服務質量的比重提高，而不單單以價格標準來評價造價咨詢企業。

（三）通過合同明確要求及獎懲措施，加大法律約束力

高校在擬定建設工程造價咨詢合同時，要采用國家住房和城鄉建設部發布的當期最新《建設工程造價咨詢合同（示范文本）》。結合學校和項目實際情況，在不違反相關法律法規的前提下，對合同中專用條件部分工作目標、工作內容、人員配備、工作質量要求、成果形式和提交時間、報酬及支付方式、雙方的權利與義務、違約責任和爭議解決方式、保密事項等內容進行明確約定，明確獎懲措施，加大法律約束力，以促進審計工作質量的提高。

（四）合理配置高校審計部門工程造價專業人員

高校一般缺乏工程造價專業人才，在委托造價咨詢企業開展基建工程跟蹤審計業務時，往往由于審計部門自身專業知識匱乏，無法對造價咨詢企業履行工作程序、完成工作質量的情況進行有效監督。高校合理配置工程造價專業人員是很有必要的，一方面可以提高同高校基建管理部門、監理單位、施工單位的溝通協調效率，強化對施工進度、送審資料的監督檢查力度;另一方面可以監督造價咨詢企業的審計工作是否履職到位，及時對審計工作中的不足之處提出意見和要求，進一步提高審計工作質量。

（五）加大對送審資料真實性、完整性的審核力度

在開展基建工程審計工作中，常常遇到施工單位虛報、超報、錯報、漏報資料的情況。由于送審資料不完整，施工單位反反復復進行修改補充，后補資料的真實性大打折扣，造成審計工作中途停滯、效率低下、審計結果不準確等情況。因此，高校內審機構應建立健全基建工程項目審計工作程序，明確送審資料標準和要求。施工單位報審時，高校內部審計機構應按照工作程序對送審資料進行初步檢查，重點檢查資料是否完整、簽字手續是否履行、基建工程管理部門是否確認該資料的真實性;再將送審資料送交造價咨詢企業進行再次檢查，符合要求則進行審計，反之拒絕審計。為強化施工單位的責任意識，避免審計中途施工單位又提出存在漏報并提交虛假補報資料的風險，筆者所在學校的做法是在送審資料通過第二次檢查后，要求施工單位簽署承諾書，承諾送審資料真實、有效、完整，中途不再補充資料。同時，為杜絕施工單位超報、虛報送審金額，還在施工合同中明確約定“送審金額超過審定金額10%的部分，審計費由施工單位承擔”。通過以上工作程序，最大限度地確保送審資料的真實、完整、有效，進一步提高審計質量。

（六）強化工作溝通，加強現場檢查復核工作

為了加強對工程進度的把控，規避因施工單位超報、虛報、重報送審資料帶來的審計風險，應要求造價咨詢人員不能將送審資料作為唯一審計依據，必須定期到現場對工程進度進行復核確認：一是加強對隱蔽工程的復核和確認。在隱蔽工程完工后，必須組織造價咨詢人員到現場監督施工單位、監理單位、高校工程項目現場管理人員對工程量進行測量驗收。二是加強日常對工程進度的監督檢查。造價咨詢人員到工程現場檢查確認進度必須常態化，要加強與學校工程管理部門、監理單位、施工單位的溝通，定期參加項目監理會，及時了解工程進度。三是加強進度審計、結算審計前的現場檢查確認。在施工單位報送送審資料后，造價咨詢人員還應再次對照現場進度，進一步復核工程進度是否屬實，確保最后的審計結果真實、準確。

（七）嚴格工作對接流程，減少舞弊風險

為了避免造價咨詢人員同施工單位單獨接觸帶來的舞弊風險，高校審計部門應完善工作對接機制和流程，主要從兩個方面加強監管和控制：一是審計資料不直接傳遞。在報送資料或反饋審計報告等工作環節，避免造價咨詢企業同施工單位單獨接觸或直接傳遞審計資料，所有資料需由校方工程管理部門及審計部門接收后，各自轉送造價咨詢企業和施工單位。二是工作對接不單獨接觸。在審計工作開展過程中，造價咨詢企業同施工單位的工作對接，盡量通過建設單位、施工單位、監理單位、審計單位四方參加的監理會議或工作聯系單等方式進行，未經校方審計部門允許，造價咨詢企業不得單獨同施工單位接觸。

以上管控主要達到兩個效果：一是校方審計部門通過參與工作對接會議、傳遞審計資料，全面掌握工程項目的最新進展情況;二是通過校方審計部門的參與和監督，降低造價咨詢企業同施工單位私下勾結的舞弊風險。

（八）密切參與配合，加強對審計工作全局的掌控

高校內審部門應強化對工程項目審計工作全局的掌控力度。根據中國內部審計協會《第2309號內部審計具體準則——內部審計業務外包管理》要求，應做到以下幾點：一是充分參與、了解中介機構編制的項目審計方案的詳細內容，明確審計目標、審計范圍、審計內容、審計程序及方法，確保項目審計方案的科學性;二是定期或不定期聽取中介機構工作匯報，詢問了解審計項目實施情況，幫助解決工作中遇到的問題等，確保中介機構業務實施過程的順利;三是對造價咨詢企業提交的審計報告初稿進行復核并提出意見，確保審計報告的質量;四是完成審計項目后，內部審計機構應當督促其按照審計檔案管理相關規定匯總整理并及時提交審計項目的檔案資料。

（作者單位：貴州廣播電視大學，郵政編碼：550023，電子郵箱：526112201@qq.com）

主要參考文獻

李延琦.工程造價審核中存在的風險及防范措施[J].黑龍江科學， 2019（3）：124-125

趙志敏.伙伴式（Partnering）全過程造價咨詢管理模式的探索[J].價值工程， 2014（13）：78-79