企業排污在環境稅下的建議分析

【摘要】：2018年1月1日，我國首部“綠色稅法”—《中華人民共和國環境保護稅法》開始實施。環境稅的起征對企業排污水平產生了一定影響，本文通過對環境稅的征收和企業排污水平進行分析，提出企業應當致力于發展清潔生產，提高企業財務人員水平，推廣綠色經濟的理念。

【關鍵詞】：企業排污 環境稅征收 環境稅完善

當前，我國面臨著嚴重的環境問題，一是水污染嚴重，我國絕大多數江河湖泊受到不同程度的污染。二是大氣污染嚴重，我國能源燃料煤炭、二氧化硫等污染日益突出，嚴重影響了城市居民的健康。第三，固體廢物和垃圾的排放量持續上升，影響了居民證生活。四是生態破壞嚴重，土地荒漠化、草場荒漠化面積繼續擴大，森林資源面臨枯竭，環境污染和生態破壞日益成為經濟可持續發展的障礙。而從稅收約束的角度來看，如果不出臺相關政策，很難從根本上遏制環境問題的蔓延勢頭。

一、環境稅的相關理論

（一）環境稅的征收管理

《中華人民共和國環境保護稅法》第十四條：“環境保護稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關規定征收管理。環境保護主管部門依照本法和有關環境保護法律法規的規定負責對污染物的監測管理，縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、環境保護主管部門和其他相關單位分工協作工作機制，加強環境保護稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。”對納稅企業來說，環境保稅是按照“多排多繳、少排少繳”的原則征收的，企業減排不僅可以享受一定的稅收減免政策，還可以出售多余的排污權來盈利。

（二）環境稅征稅范圍

我國排污費改為環境保護稅的方式是“稅費平移”，自排污“費改稅”后的征稅范圍變化不大，它仍然對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲征稅，但在細節上有一些區別。污染物排放費征收建筑業噪聲和工業噪聲，而環境保護稅只征收工業噪聲，這是因為建筑業噪聲具有偶然性、隱蔽性和實時性的特點，所以稅務機關的監管難度大。

（三）環境稅監管力度

環境保護稅的執行日漸嚴格，如果不加強污染治理與減少排放，企業也難以獲得減排優惠待遇。若被稅務機關認定為企業逃稅的，除了要補齊稅款， 還要處以應納稅額百分之五十以上五倍以下的罰款，若構成犯罪行為，還要依法追究刑事責任。因此政府各單位需要加強環境稅監管力度，而企業應該承擔日益加重的環境稅負擔，更要鼓勵污染企業采用更先進的技術和污染治理設施。

二、企業與征收環境稅

1、發展清潔生產

為建設“資源節約型，環境友好型”企業，企業需要控制排放污染物的污染源，在生產過程中應當先進行篩選并淘汰污染嚴重的原材料，采用指標合格的原材料。在生產加工的環節，提高工廠生產的工藝水平，減少生產加工環節的污染物排放。同時企業應當積極購買符合國家標準的污染物自動監測設備，通過自動檢測設備及時對企業排污進行監控，為征稅機關提供真實且準確的數據，。

2、進行納稅籌劃

企業財務人員應當熟悉環境保護稅的征稅方法以及征稅程序，如根據規定，對大氣、水污染物排放濃度不超過應納稅濃度30%的，征收環境保護稅75%。排放標準低于50%的，減按50%征收環境保護稅。因為降低污染物濃度到30%以下較困難，可以將污染物排放濃度降低到30%以下的減按75%納稅，而高污染企業則只需降低污染物濃度到50%以下，享受稅收優惠的50%支付稅費。

3、推廣綠色營銷

在國家倡導節能減排的背景下，綠色營銷十分重要。綠色營銷滿足消費者和經營者的共同利益，是以保護生態環境為宗旨的綠色市場營銷模式，實施綠色經營管理策略，制定綠色營銷方案。綠色營銷強調社會效益與企業經濟效益統一在一起，實現經濟、自然環境和生活質量之間的相互促進與協調，進而減少企業排污，降低環境稅的應納稅額，同時也保護了國家的生態環境，實現社會和企業經濟的可持續發展。

三、環境稅制度完善建議

1、優化環境稅稅收體系

建立我國環境稅收體系，除了加強企業的環境保護意識，進一步優化當前稅收制度，充分發揮環境保護稅收的積極引導作用，通過提供稅收優惠政策，繼續鼓勵公司治理和綜合利用三個廢物，減排和節能，將主要的收入目標用于控制污染，促進環境保護，征收附加稅，設立專項環境稅，對污染嚴重、危害環境嚴重的企業征收重稅，內部化環境污染的外部成本。

2、擴大環境稅征收范圍

在征稅范圍上，雖然排放污染物的征稅的對象廣泛，但由于許多測量和監督制度并非十分完美，在實際的監測過程中主要還是收取易于衡量的廢棄污染物的環境稅，對于難以衡量污染物，沒有一套準確的測量標準。環境稅對這些現有的技術水平還無法測量的污染物，應當適當借鑒發達國家的先進技術以及經驗來設置相關的稅費征收標準，擴大環境稅的征收范圍，優化生態環境。

3、合理制定稅率

環境稅的稅率應當能夠反映污染行為和產品的環境負外部性，但稅率不宜過高，若企業負擔過重，在高成本清潔生產和低成本污染生產中，企業必定會選擇后者。在減免稅優惠制度方面，應當從嚴把握，過多的稅收優惠不但會使環保稅的效果大打折扣，而且還會造成新的經濟扭曲和社會不公。

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【4】Gen Li，Toshihiko Masui. Assessing the impacts of China's environmental tax using a dynamic computable general equilibrium model[J]. Journal of Cleaner Production，2019，208.

作者簡介：關雨辰 出生年月：1996.10.3 ?性別：女 ?民族：漢族 籍貫：新疆烏魯木齊 ?學歷：大學本科 ?研究方向：財務管理