會計工作中審計風險及控制要點

龍偉鑫 江光耀

摘 要：本文就會計審計風險的內涵及其產(chǎn)生的原因進行了具體的介紹，并在此基礎上提出了審計風險的控制措施，希望可以為同行提供參考。

關鍵詞：會計工作；審計風險；產(chǎn)生原因；控制措施

當前的社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，市場經(jīng)濟朝著多元化的方向發(fā)展，且在發(fā)展中也面臨著各種各樣的問題，這些問題不僅會影響著市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，還會影響企業(yè)的發(fā)展，會計的主要工作就是能夠洞察風險，同時提供有效的應對措施，以此確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，從而推動市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

一、會計審計工作風險的內涵

在我國的相關規(guī)定中，定義審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。主要包括固有風險、控制風險以及檢查風險。固有風險是企業(yè)內部自身產(chǎn)生的風險，一般是財務數(shù)據(jù)上的錯誤，它獨立于審計工作之外，是不受審計人員控制的審計風險；控制風險一般是指被審計單位內部沒有及時防止或發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)錯誤，而檢查風險則是審計人員唯一能夠控制和降低的審計風險，是指審計人員在審計過程中發(fā)生失誤，出具含有錯誤的審計報告的風險。

二、審計風險產(chǎn)生的原因

（一）內部財務人員素質偏低

優(yōu)秀的財務人員是單位內部財務工作的有序開展的基礎，高素質的財務人員能夠將財會信息記錄的錯誤率控制在較低的范圍內，降低審計工作的固有風險，更有助于審計工作的順利開展。相反的，如果配備了素質偏低的財務人員，會由于其對會計政策、會計準則把握不到位，導致較多的財會信息記錄錯誤以及財務報表存在偏差，這將不僅給單位自身的財務管理帶來風險，而且也會增大了審計工作的固有風險[1]。

（二）審計人員執(zhí)業(yè)能力不足

審計人員素質以及能力的高低是直接決定審計工作的質量。一個優(yōu)秀的審計業(yè)務團隊是以出具真實的審計報告為最終目標的，在這個過程中，相關業(yè)務人員的業(yè)務能力是非常重要的，是達到最終目的的一個基礎性保證，如果審計人員業(yè)務能力不足，就很難保證出具客觀的審計報告。但隨著經(jīng)濟改革的不斷深入和審計業(yè)務競爭的加劇，很多會計師事務所都注重聘用業(yè)務能力強的工作人員，但也有一些會計師事務所為了眼前的利益，聘用一些素質相對較低的審計人員，這些審計人員業(yè)務能力不足，有時很難發(fā)現(xiàn)被審計單位賬務中的錯誤，對于政策判斷拿捏不準，增大了審計風險。

（三）內部審計機構不完善

內部審計是監(jiān)督企業(yè)、單位良好運營的有效機制，一套健全的、有效的內部審計機制可以保證企業(yè)內部財務工作的正確性，保證財會信息的準確性，進而以此促進企業(yè)的不斷發(fā)展。而作為內部審計機構，其獨立性是必不可少的，這是內部審計機構發(fā)揮職能的重要前提，內部審計機構應該直接對企業(yè)最高領導管理層負責，不可讓其受企業(yè)其他部門的干擾，考核工作也要單獨進行。但是，如今我國的一些企業(yè)內部審計機構缺少基本的獨立性，其中的考核、獎懲等制度還是由人事等其他部門負責，使審計人員的薪資與企業(yè)業(yè)績掛鉤，往往可能會導致審計人員對一些假象視而不見，造成審計風險。同時，內部審計機構設立不完善的話，也會使內部審計控制難以到位，增加審計風險。

（四）外部審計獨立性較差

獨立性對于外部審計工作來說是至關重要的，只有審計機構與被審計單位沒有聯(lián)系，完全獨立于被審計單位之外時，外部審計才可能是客觀有效的，才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務賬薄中的問題。在我國現(xiàn)在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，各個企業(yè)、單位自負盈虧，一些會計師事務所為了一時獲得更多的利益，就很可能為被審計單位出具虛假的審計報告。而且，現(xiàn)如今，很多的事務所都開展了非鑒證業(yè)務，其中很多就是與被審計單位約定的，這就很有可能會對外部審計的獨立性造成嚴重的影響。甚至有時為了達到與被審計單位長期合作的目的，會計師事務所出具的最終報告往往是避重就輕，從中獲利。總而言之，外部審計獨立性不足很可能會導致審計工作有失客觀性，不能紕漏企業(yè)財務中的問題，從而帶來審計風險。

三、審計風險的控制措施

（一）對企業(yè)審計工作管理的加強

在整個企業(yè)審計風險管理的工作過程中，其主體是整個企業(yè)，整個的管理工作都要圍著企業(yè)來進行開展，所以，對企業(yè)的審計工作進行管理才能在其根本上控制審計的風險[2]。要想對企業(yè)內部的審計進行管理，首先要轉變企業(yè)的領導人員對整個審計管理工作觀念的轉變，由于領導人員在整個企業(yè)中占有主導地位，因此，只有加強領導人員觀念的轉變才能對企業(yè)核心工作的發(fā)展方向進行更深入的把握。在我國，一部分企業(yè)的領導者經(jīng)常會為了短期的利益而罔顧審計規(guī)則，導致了企業(yè)信譽和市場的雙重損失。為此，相關領導人員必須加強對審計工作的管理，填補財務部門工作漏洞，完善企業(yè)內部審計標準，積極配合審計部門工作，為審計工作提供最詳細的資料。這樣才能夠了解違反審計規(guī)定后所要承受的責任和企業(yè)所蒙受的損失。同時國家法律部門也應該加快完善審計法規(guī)的步伐，真正做到少漏洞、多規(guī)范、高完善的法律約束體系。

（二）對審計人員進行專業(yè)素質的提升

影響審計工作開展的主要因素就是審計人員的專業(yè)素質。所以，要想加強審計風險的工作，首先要對審計人員的專業(yè)素質以及職業(yè)技能進行相應的培訓和審核。相關的審計工作人員要具備專業(yè)的技能，保證整個審計工作的順利開展。相關的審計工作人員還要具備一定的職業(yè)道德。審計工作人員在其工作的過程中，一定要加強自身的榮譽感以及責任感，禁止違背職業(yè)道德的行為出現(xiàn)，同時，也應該具備一定的正義感，還要對相關的違法行為進行勇敢的揭露。還要對工作具有認真謹慎的精神，保持良好的工作習慣。相關的審計工作人員還要具有相關的法律知識，在有違法行為出現(xiàn)時，還要對其責任進行相應的承擔。

（三）對審計的程序進行更加深度的完善

審計工作中審計的程序是保證整個審計工作能否開展的順利的基礎，所以，對審計工作中審計程序的完善能夠對審計風險的控制力度進一步的加強。要遵循審計—溝通—核查的一個正確的審計過程，還要對相關的企業(yè)以及審計部門進行相關意見的征求，促使相關審計的結果具有一定的權威性。

四、結語

綜上所述，在開展審計風險控制實踐中，由于理念與模式上的問題，在審計風險系統(tǒng)構建方面仍然存在一定不足，有待深入探索。作為審計人員，要充分認識到風險要點控制系統(tǒng)構建對于審計風險控制工作的意義，提升管理綜合效能，滿足現(xiàn)代審計風險控制工作發(fā)展需求。面對會計工作中存在的各種問題，需要從內外兩方面著手解決。管理者要從制度環(huán)境方面予以支持，而審計人員也要提高自身業(yè)務水平。只要雙方共同努力，審計的風險控制工作必然更加順暢有序，單位的管理工作也會健康持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]葉群姣.淺議政府委托審計存在的風險及控制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位會計，2018，（5）：203-204.

[2]孔媛.基于會計工作中審計風險及控制研究[J].中國新通信，2016，（10）：146-147.