新形勢下高校建設工程內部審計探析

劉強

摘 要：高校建設工程內部審計在國家對審計工作提出“三轉”、“全覆蓋”要求下，如何解決現階段工程審計工作中存在的問題尤為緊迫，以利工程內部審計工作的轉型發(fā)展，更好的履行監(jiān)督、評價和服務職能，為高校發(fā)展提高投資效益、節(jié)約投資、控制廉政風險。

關鍵詞：內部審計;問題;措施

高校內部審計是學校決策科學化、內部管理規(guī)范化、風險防控常態(tài)化的一項重要制度設計，它既是高校強化內部控制不可或缺的重要手段，又是國家治理體系的基礎環(huán)節(jié)和重要組成部分。隨著國家對審計工作提出“三轉”、“全覆蓋”要求，高校建設工程內部審計為降低內控風險，節(jié)約投資，審計開始由事后審計向全過程跟蹤審計轉型，內部審計與外圍委托審計相結合，須通過整合內部審計資源，統(tǒng)籌內部審計力量，摸索出適合高校自身發(fā)展的建設工程內部審計新方法。不斷加強內部審計成果運用，不僅要查病，更要治已病，防未病，實現國家審計與內部審計優(yōu)勢互補，減少審計監(jiān)督盲區(qū)，著力拓展工程審計監(jiān)督深度和廣度，規(guī)范工程管理權力運行、提升工程管理水平、有效防范風險的重要舉措作用，促使高校工程建設工作依法依規(guī)穩(wěn)健實施。

一、現階段建設工程內部審計工作存在的問題

1、領導對工程審計工作重視不夠，審計獨立性不強。高校建設工程內部審計是高校內部部門審計處依法獨立開展監(jiān)督和評價本單位工程建設活動的真實性、合法性和效益性的活動，獨立性是建設工程內部審計發(fā)揮監(jiān)督和評價職能的基礎，也是建設工程內部審計的本質要求。目前很多高校雖已經單獨設立了審計處，但在高校工作中領導往往只重視科研和教學，對內部審計工作視為同其他行政管理工作一樣，重視程度不足;又因審計處是學校的二級行政管理部門，開展對同級部門基建處的審計監(jiān)督，其監(jiān)督職能很難得以充分發(fā)揮。

2、工程內部審計人手不足，專業(yè)能力不強。審計處獨立后，受編制影響，大部分高校從事工程內部審計的工作人員均在1-2人，滿足不了工程內部審計工作的需要;其次是現有大部分工程內部審計人員都是從財務轉過來做審計的，不具備工程專業(yè)背景，缺乏工程相關專業(yè)知識;最后就是部分工程內部審計人員年輕，工作經驗不豐富。以上原因均影響到工程內部審計工作的效率，同時也制約著我國高校工程內部審計工作的有效開展，加大了工程內部審計工作的風險。

3、建設工程的問責制度不健全。問責制是指問責主體對其管轄范圍內各級組織和成員承擔職責和義務的履行情況，實施并要求其承擔否定性后果的一種責任追究制度。問責制的建立和完善有利于工程建設相關參與人員認真履職，它明確了各參與人員的權、責、利。然而，目前我國大多數高校在工程建設工作當中缺乏相應的問責機制。在追責過程中，領導也僅針對上級主管部門或影響較大的問題進行責令整改處理，而對審計人員日常發(fā)現問題、普遍性問題往往缺乏監(jiān)督、整改機制，使工程內部審計人員覺得工作無意義，工作積極性降低，認為工作不值得，長期下來會使工程內部審計人員產生態(tài)度消極、缺乏責任意識，拖延和規(guī)避等行為，降低審計工作效率，加大了廉政風險的發(fā)生率。

4、委托審計管理方式粗放?，F在高校由于工程內部審計人員及其能力滿足不了部分工程審計的需要，往往把較大的工程項目審計工作經政府采購或公開招標方式委托社會造價咨詢機構進行審計，未能對委托審計項目采取有效的質量控制措施，缺乏有效手段。往往都僅淺顯復核社會造價咨詢機構出具的審計報告書，而對結算書內容并不復核，認為委托社會造價咨詢機構進行審計，就應由社會造價咨詢機構承擔責任，內部工程審計人員無須承擔責任。在這種情況下，無法保障工程審計質量，同時也無法控制廉政風險。

二、加強工程審計的措施

1、高校負責人直接分管審計工作。當前，充分利用國家對內部審計工作的重視，在明確高校負責人直接分管審計工作的機遇下，加強高校內部審計工作的領導力度。同時還要利用國家對審計工作提出的“三轉”、“全覆蓋”要求，加大內部審計工作的宣傳力度，推進內部審計工作直接向高校負責人負責的方式，以加強工程審計工作的獨立性，充分發(fā)揮建設工程內部審計的監(jiān)督、評價和服務作用，節(jié)約建設資金，促進高校在工程建設方面的廉政建設。

2、擴充建設工程內部審計人員編制，加大工程審計人員的培訓力度。隨著內部審計工作“全覆蓋”要求，建設工程審計全過程跟蹤審計的開展，對建設工程內部審計人員的人數和專業(yè)能力均提出了新的要求。為保障工作的需要，滿足建設工程內部審計人員之間必有的互相監(jiān)督之責，必須充實人手，擴大編制。為提高審計人員的專業(yè)能力，還必須加大對現有人員的培訓力度，定期或不定期進行輪訓，采取老帶新等機制，不斷提高業(yè)務能力和水平。

3、建立健全工程建設問責機制。工程建設涉及費用多，建設過程復雜，涉及部門多，參與單位多，只有制度健全，把權、責、利規(guī)定清楚了，問責機制建立起來了，領導重視建設工程內部審計人員的審計成果，明確工程建設中內部審計人員工作的地位、職能、作用等，該問責的問責，該表彰的就表彰，通過制度的保障樹立內部審計工作人員的權威性和獨立性，對工程審計工作的開展就有了制度上的強制性保障，為內部審計工作營造良好的內部環(huán)境。

4、加強對社會造價咨詢機構的管理，保障工程審計質量，降低廉政風險。要求社會造價咨詢機構實際參與審計的人員必須與投標時的人員一致，加強過程中對審計人員身份的核實，并在合同中約定處罰措施;招標時設置的服務費控制價要合理，不能為了節(jié)約成本，降低控制價;同時也可背靠背進行同個工程項目的審計，工程內部審計人員進行核對，并在合同中約定相關考核激勵措施;最后對社會造價咨詢機構進行管理的工程內部審計人員必須具有工程造價、管理專業(yè)背景，實踐審計經驗豐富;加大風險防控學習，明確內部審計人員依規(guī)要承擔對社會造價咨詢機構成果的“引用”責任。通過以上主要手段有效規(guī)避審計風險，降低審計差錯。

參考文獻

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