淺談商業銀行會計風險防范及對策

崔紅

摘 要：隨著我國社會主義市場經濟的建立發展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風險日趨多樣化，如何及時識別商業銀行的會計風險，加強風險的有效防范，已成了當前和今后社會關注的焦點。文中主要分析了商業銀行會計風險中防范對策及建議。

關鍵詞：會計風險;商業銀行;風險防范;對策

引言：

作為市場經濟活動的中介，商業銀行所發揮的作用決不可忽視，并且越來越重要，但一系列的突出問題也暴露無疑。近期金融案件頻繁發生，大部分事件都與銀行會計工作存在的漏洞和管理不嚴有關，銀行會計風險日趨明顯。所以，如何有效地防范和化解商業銀行會計風險對維護我國金融秩序的穩定和保持我國金融業持續快速健康的發展有著十分重要意義。

一、銀行會計的主要職責

從核算內容上看，商業銀行會計的主要職責既核算對內業務，又核算對外業務，并以對外業務為核算主體，使其具有廣泛的社會性、綜合性和客觀性。從核算范圍上看，商業銀行會計一方面核算商業銀行本身的業務活動，還要核算、反映和監督各部門各企業各單位的資產活動情況。因此，商業銀行會計的核算對象及其廣泛，具有綜合性、社會性的特征，并且要以宏觀經濟活動為核算的主體，以發揮商業銀行會計固有的對客觀經濟活動進行綜合反映的特殊功能。

二、商業銀行會計風險防范對策建議

1.建立健全金融法規體系，提高合規性

在現代經濟宏觀環境中，法制銀行建設的緊迫性和必要性已被公認。商業銀行無論何時都應遵照國家法律法規來經營，完善的會計規范體系應具備會計法規、制度、準則、規范等內容。會計法規體系是廣大會計從業者的行為約束規范，健全會計法規體系一方面可以增強規范的層次感、邏輯性，一方面對于員工工作作風改良和會計風險防范具有積極作用。

2.切實樹立防范風險的意識

真正確立對風險進行全面管控的理念，加強銀行會計內控制度建設首先要建立相應的內控責任機制，如崗位經濟責任控制機制、稽核部門的日常監督機制、權力制衡機制、財務監測機制等。并注意樹立三個觀念：一是樹立風險防范觀念;二是樹立全局觀念;三是樹立信息安全觀念。

3.保障會計信息的準確性和真實性

確保商業銀行所披露的會計信息的準確性和真實性，并在現有報表基礎之上編制一份單獨的補充報表，對風險資產總額以及資本充足率、貸款的風險集中度、現有的不良資產的狀況等信息進行補充，使會計報表系統更加完善，比便對經營行為進行更加準確的評估，對會計風險進行有效的防范。在現有會計報表的基礎上，單獨編制一張補充報表，將風險資產總額及資本充足率;逾期貸款平均余額及資本風險比率;備付金及備付金比率;貸款風險集中度;短期、中長期貸款、逾期貸款及貸款方式和結構;不良資產狀況，包括逾期、呆滯、呆賬;對外投資可能發生的損失;或有資產和負債等基層行風險信息補充進去，以正確評介經營成果，防范會計風險。

4.建立科學的會計風險監督體系

事前監督。主要是制定商業銀行會計風險預警指標體系。通過會計定量預測技術和方法，辨別可能出現的風險。對可能帶來的損失進行測算，以減少損失發生的不確定性，把損失控制到最低。主要是對商業銀行的穩健經營情況進行動態監控。加強稽核系統與柜面交易實時監測系統的互動，在風險控制中互為補充，發揮兩套系統在風險預防和控制方面的協防能力。事后監督。通過對憑證、賬簿和報表的檢查分析，對商業銀行穩健經營的結果進行全面復審檢查，考核各單位控制會計風險責任指標的執行情況，同時做到定期檢查和不定期抽查，增強后臺對前臺操作風險的控制能力，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以強化事后監督的作

5.抓住會計核算這個基礎點

會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結算辦法的規定，必須遵循真實性、及時性、權責發生制、謹慎性4項基本原則。正確使用會計科目，遵守記賬規則，準確反映表內表外業務;印章、憑證、賬表堅持交接登記制度;各種有價單證和重要空白憑證均要設簿登記，表外核算，專人保管;嚴格執行會計業務操作規程，以真實、有效的憑證為依據進行賬務處理，要有賬有據，當時記賬、當日結賬，達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符;正確計算存、貸款利息，合理合規地列支各項費用及稅金，正確反映各項收入，確保會計核算期間數據的真實、完整。

6.提高會計人員綜合素質，并加強專業培訓

提高工作人員的政治素質。銀行會計人員應具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念、良好的思想品德和職業道德。提高會計人員的文化素質。利用薪酬激勵、素質考核等手段，鼓勵會計人員努力提升自己的學歷層次，重視知識復合。加強會計人員的業務素質。要求會計人員應具有一定的會計專業基礎理論知識、會計管理水平和會計組織能力。對于銀行新進會計人員，應加大成本投入，提供多渠道、針對性、寬領域的崗前教育和培訓，保證員工能在上崗前熟練掌握必需的業務理論知識，做到持證上崗。針對已經在崗的基層會計人員，可以開展各類定期或不定期的活動。銀行的會計管理層人員也要接受會計管理培訓課，培訓要有層次性、科學性、實用性。重點是要普及人力資源管理理論，使得會計主管能夠知人善用，充分挖掘基層會計人員的工作潛力。

三、商業銀行會計風險防范的重要性

商業銀行會計風險防范對于保證銀行穩定發展具有不容忽視的作用和影響。商業銀行在實際運行中，采用先進的經營模式、制度和管理方法，對于提高商業銀行會計風險防范具有積極影響。商業銀行實際運營的各個方面斗魚風險密切相關。而銀行資金流動、運作、經營活動等都能夠通過會計操作準確的表現出來。銀行會計工作必須嚴格遵循客觀的原則，嚴謹弄虛作假行為出現，商業銀行的信用和經營風險主要取決于會計工作質量。所以，銀行一定要將會計風險控制在一定范圍內，并將其作為重點防范和監控的對象。在進行商業銀行會計風險控制時，要深入了解風險防范的必要性，以風險管理和控制的理論為指導，結合實際經驗，提高可持續發展能力，有目的的提高應對會計風險的能力，貫徹落實相關法律法規，推動銀行建設的可持續發展。

四、總結

商業銀行會計的工作尤為重要，它始終貫穿于商業銀行的各項業務，加強商業銀行會計風險，迫在眉睫，長期而艱巨。深入研究我國商業銀行風險產生的各種因素，從會計風險管理體系、機制和技術方面出發，不斷完善和提高商業務銀行會計風險防范工作，才能有效抑制商業銀行風險的不斷蔓延，商業銀行才能在市場經濟的競爭中立于不敗之地。

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