行政事業(yè)單位資金管理的困境與對策

魏爽

摘 要：行政事業(yè)單位是國家重要的發(fā)展主體，國家對事業(yè)單位工作出重要部署，也提出相關(guān)準(zhǔn)則與規(guī)定，通過加強(qiáng)預(yù)算管理，能夠使事業(yè)單位的控制能力得到有效提升。在行政事業(yè)單位管理過程中，資金管理活動(dòng)占有重要地位，對于單位自身及整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。但在實(shí)際管理過程中，會(huì)出現(xiàn)很多問題，并引發(fā)很多風(fēng)險(xiǎn)隱患。文章將從行政事業(yè)單位資金管理的特點(diǎn)及現(xiàn)實(shí)意義出發(fā)，指出其中存在的一些問題，并就如何完善行政事業(yè)單位資金管理提出相應(yīng)的建議與對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;資金管理;財(cái)政資金

一、行政事業(yè)單位資金管理概述

（1）行政事業(yè)單位資金管理的特點(diǎn)

所謂的資金管理指的是國家針對國企資金來源與資金使用加以有效管理，如計(jì)劃、控制、預(yù)算以及考核等等，其中，財(cái)務(wù)管理的重要性最為突出。

一般來說，我國行政事業(yè)單位資金管理包含三部分，分別是固定資金管理、流動(dòng)資金管理和專項(xiàng)資金管理。資金管理目的很明確，即倡導(dǎo)“現(xiàn)金為王”的市場運(yùn)營理念。具體而言，行政事業(yè)單位在資金管理環(huán)節(jié)，由于資金管理內(nèi)容及項(xiàng)目具有一定的特殊性，即流動(dòng)資金和專項(xiàng)資金，所以一定程度上也決定了工作方向，即投資決策與項(xiàng)目計(jì)劃。正因如此，現(xiàn)實(shí)中可以發(fā)現(xiàn)從中央到省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，均陸續(xù)確立了資金使用與分管責(zé)任制。目的非常明確，旨在檢查和監(jiān)督流動(dòng)資金和專項(xiàng)資金的使用情況，組織資金供應(yīng)，保證單位各類生產(chǎn)經(jīng)營、社會(huì)服務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行。

（2）行政事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理的現(xiàn)實(shí)意義

首先，有助于提升資金利用率。行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資金是為了某一事業(yè)開展的社會(huì)活動(dòng)及生產(chǎn)運(yùn)營。傳統(tǒng)資金管理比較單一，側(cè)重企業(yè)資金的流入和流出。反之，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度下涉及面較廣，包括單位賬戶交易管理、流動(dòng)性管理、投資管理、融資管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理。通過強(qiáng)化控制，使得資金能夠科學(xué)運(yùn)用。如此以來，更好保證相關(guān)社會(huì)事業(yè)的建設(shè)。

其次，有助于防范資金風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)。以行政事業(yè)單位建設(shè)某工程項(xiàng)目為例，一旦籌資決策不當(dāng)，極有可能引發(fā)資本結(jié)構(gòu)性問題。如此以來，因資本結(jié)構(gòu)不合理、無效融資，將會(huì)造成籌資成本過高產(chǎn)生債務(wù)危機(jī)。不僅如此，投資決策失誤，會(huì)造成資金鏈斷裂，資金使用效益低下，不利于正常運(yùn)營。另外，資金調(diào)度不合理，整個(gè)工作布局極有可能營運(yùn)不暢，陷入財(cái)務(wù)困境。故此，強(qiáng)化資金管理，從內(nèi)控治理、財(cái)務(wù)預(yù)算、成本控制等多重視角協(xié)同推進(jìn)，非常有必要。

最后，有助于提升整體運(yùn)營水平。縱觀二十一世紀(jì)以來國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)實(shí)情，其屬于社會(huì)發(fā)展和事業(yè)單位市場化轉(zhuǎn)型過渡的必然選擇，因?yàn)橘Y金集中管理本身就是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理制度的必然趨勢。實(shí)際管理運(yùn)營中，通過樹立資金統(tǒng)一管理的理念，切實(shí)將整體資金效益發(fā)揮到更佳狀態(tài)。因此，行政事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理，實(shí)施資金集中管理制度，更有助于完善各部門整體資金鏈，降低財(cái)務(wù)成本，提升資金使用效益。

二、行政事業(yè)單位資金管理存在的主要問題

關(guān)于行政事業(yè)單位資金管理過程中存在的相關(guān)問題，結(jié)合近年來筆者所在的行政事業(yè)單位工作實(shí)際，可歸納為以下四個(gè)方面：

（1）資金管理制度不夠完善

從2011年以來，國家及各級政府出臺下發(fā)相關(guān)的專項(xiàng)資金管理規(guī)范辦法。然而，縱觀近六七年的實(shí)際表現(xiàn)，并沒有起到預(yù)期效果。分析不難發(fā)現(xiàn)，方案本身并無太多問題，核心問題依然體現(xiàn)為現(xiàn)行的制度體系。換言之，行政事業(yè)單位資金管理，發(fā)揮主體作用的是人，是工作人員。所以，一旦缺少制度的約束和規(guī)范，再加上落實(shí)和執(zhí)行不到位，將會(huì)產(chǎn)生一連串的負(fù)面問題。目前，縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級等相關(guān)政府服務(wù)機(jī)構(gòu)，尤其是對專項(xiàng)資金的管理環(huán)節(jié)，很少按照制度來實(shí)際操作，導(dǎo)致制度流于形式化。

（2）建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算與申報(bào)缺乏規(guī)范化

眾所周知，很多單位一直堅(jiān)持著“現(xiàn)金為王”的理念，本無可厚非，但卻影響著實(shí)際工作。正因如此，一些項(xiàng)目的預(yù)算與申報(bào)，干部領(lǐng)導(dǎo)為了能夠爭取到更多的專項(xiàng)資金，很少在項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)之前對項(xiàng)目進(jìn)行概算、預(yù)算。簡言之，很多預(yù)算都是大體估測，并且越高越好。當(dāng)項(xiàng)目申報(bào)批準(zhǔn)后，才會(huì)進(jìn)一步對項(xiàng)目展開預(yù)算分析。如此以來，給財(cái)務(wù)部門和監(jiān)督部門的工作帶來較大困擾。

（3）單位財(cái)務(wù)對專項(xiàng)資金的使用及監(jiān)管不到位

按照現(xiàn)行的國家規(guī)范和單位制度，財(cái)政部門對專項(xiàng)資金應(yīng)跟蹤監(jiān)管，行政事業(yè)單位也應(yīng)定期向財(cái)政部門匯報(bào)資金使用情況。但是，前期的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多并沒有貫徹執(zhí)行。更為嚴(yán)重的是工作人員以及部門領(lǐng)導(dǎo)干部的觀念態(tài)度，即認(rèn)為相關(guān)管理工作可有可無。正因如此，資金無法有效監(jiān)督，一些單位為了不上繳款項(xiàng)結(jié)余資金，經(jīng)常會(huì)選擇在年終大采購或突擊花費(fèi)。利用率低、浪費(fèi)，資金挪用，造成國家資產(chǎn)和集體利益受損。

（4）資金實(shí)際使用與財(cái)務(wù)預(yù)算脫節(jié)較為嚴(yán)重

很多情形下，單位內(nèi)部某一項(xiàng)目準(zhǔn)備申報(bào)時(shí)，無論該項(xiàng)目是否被批準(zhǔn)通過，單位財(cái)務(wù)在對前期使用的經(jīng)費(fèi)列表上習(xí)慣性將該部分資金列入其中，并作為已經(jīng)支出的款項(xiàng)來上報(bào)。如此以來，直接擠占了經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的份額。此情形下，一旦后期該項(xiàng)目沒有被審批通過，那么資金也就難以到位。故此，很多機(jī)關(guān)部門、事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)紅字，相當(dāng)程度上受此影響。

三、完善行政事業(yè)單位資金管理的對策建議

上述介紹分析目前常見問題和管理困境，行政事業(yè)單位應(yīng)牢牢把控以下方面，在明確管理總方向的同時(shí)強(qiáng)化與改進(jìn)資金管理。具體包括：

（1）健全專項(xiàng)資金的管理體制

行政事業(yè)單位應(yīng)一切依照法律法規(guī)，依照單位規(guī)章制度進(jìn)行管理。以此為基準(zhǔn)，對專項(xiàng)資金予以分類操作，切實(shí)保證科學(xué)規(guī)范化。通俗理解，即用好、管好，確立資金使用跟蹤與反饋機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，責(zé)任落實(shí)到位。如此以來，才能從制度約束層面上，保障資金的使用與實(shí)際管理工作協(xié)同推進(jìn)，做到每一筆款項(xiàng)都有據(jù)可查。例如，假設(shè)某項(xiàng)目在期限內(nèi)并沒有啟動(dòng)開展，那么申報(bào)單位應(yīng)向上級予以說明，結(jié)合實(shí)際情況，對項(xiàng)目、對款項(xiàng)合理調(diào)整。總之，包括資金的申請、使用、撥付、結(jié)算與核算等，即便是預(yù)算之外的資金，均需要明確其性質(zhì)。

（2）通過預(yù)算編制細(xì)化增強(qiáng)預(yù)算編制的透明度

（3）明確單位專項(xiàng)資金的使用范圍

亂用、挪用與無端浪費(fèi)現(xiàn)象，既是對國家、對集體資產(chǎn)造成較大損失，更是對人民群眾利益的不負(fù)責(zé)。對此，管理部門應(yīng)對資金使用情況明確界定，即便是特殊情況，同樣要嚴(yán)密遵照規(guī)章制度和既有流程操作。總之，一切圍繞著保證每一筆資金用到實(shí)處。在優(yōu)化改進(jìn)層面，建立在部門賬目記錄上予以明確，包括基本支出部分、專項(xiàng)支出部分，依照資金來源，在項(xiàng)目支出類下增加具體的項(xiàng)目名稱。例如，投資類專項(xiàng)工程專賬資金，數(shù)量是多少，占到全部資金的比例是多少，能夠讓財(cái)會(huì)人員清楚明了的看到。總之，確保賬目清晰，才能保證資金使用范圍明確。

（4）強(qiáng)化監(jiān)督管理與績效評價(jià)

關(guān)于行政事業(yè)單位資金的管理，尤其是專項(xiàng)資金的管理，本身就是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)和任務(wù)。所以，一旦出現(xiàn)問題，財(cái)務(wù)部門及管理人員應(yīng)負(fù)有最直接的責(zé)任。對此，以財(cái)務(wù)部門為中心，健全監(jiān)督管理機(jī)制，明確監(jiān)管范圍。通過法律與制度的強(qiáng)力約束，切實(shí)讓各職能部門以及個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識到資金管理的重要性。如此以來，才能加快落實(shí)全過程監(jiān)管控制。在實(shí)際操作上，應(yīng)將重點(diǎn)放在日常監(jiān)督上，而不是所謂的“突擊檢查”，正所謂上有政策、下游對策。因此，只有專注于日常工作點(diǎn)滴，不放過任何一個(gè)角落，多層次、多環(huán)節(jié)、全方位監(jiān)督，才能真正做到專項(xiàng)資金日常檢查與跟蹤，實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，健全資金績效評價(jià)體系，重點(diǎn)圍繞著財(cái)務(wù)部門展開，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，將工作管理與績效掛鉤，更有助于全體職工樹立資金節(jié)約意識。

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