關于依托“互聯網+大數據”支撐開展稅務稽查工作的探討

宮月娥 丁飛

[內容提要]本文通過“互聯網+大數據”與稅務系統稽查工作相結合，利用互聯網與大數據對稽查工作當中存在的難點進行分析，并從互聯網與大數據角度對稽查工作提出建議，以便提升稽查工作質效。

[關鍵詞]“互聯網+大數據” 稽查工作 稅務

在信息時代高速發展的今天，“互聯網+”思維成為這個時代的脈搏，跳動在各行各業、各個維度之中。而稅務稽查是保障國家稅收收入、維護稅收秩序、促進依法納稅的重要環節。因此，我們可以積極探索如何利用“互聯網+大數據”平臺，有效推動稅務稽查工作的質效。

一、“互聯網+大數據”環境下，當前稅務稽查工作存在的問題

（一）選案環節問題分析

作為稽查工作的開端，選案工作發揮著引領方向的重要作用。選案環節主要是選擇和確定稅務稽查對象。就目前而言，一方面企業是稽查選案信息源的主要來源主體，但由于企業提供的數據信息本身存在非準確性，同時政府相關職能部門以及第三方數據信息的對比相對不足，導致某些提供選案的信息存在失真，進而導致稽查選案環節風險的增加;另一方面，稅務機關雖在相關系統軟件中存有納稅人登記及征收等方面的基礎數據資料，但涉及到納稅人日常經營管理的關鍵性資料相對較少甚至缺失，統計口徑存在較大的差異，稅企雙方信息的不對稱導致選案查詢準確度不高。

（二）檢查環節問題分析

取證是稅務稽查實施必不可少的環節，稅務機關發現涉稅問題時要及時迅速地取得相關證據資料，但在實際工作中，互聯網與大數據的應用給取證工作帶來了巨大的挑戰。一是目前許多企業都擁有自己獨立的賬務管理核算軟件，相關人員會利用本公司的軟件對企業的真實信息進行隱匿。如一些醫藥企業會設立獨立的“醫藥管理系統”，主要用于存儲公司全部的購銷存信息，而紙質賬面所反映的數字真實性就不可避免要與其獨立的“醫藥管理系統”進行對比分析。二是企業的無紙化辦公程度不斷提高，紙質憑證逐漸被電子數據所代替，納稅人通過以加密、授權等形式對真實交易信息進行隱藏，導致稽查取證工作變得十分被動。

（三）審理環節問題分析

稅務稽查審理環節工作主要包括核實被查對象是否準確無誤;檢查人員所做的案卷違法事實陳述是否清楚、證據是否充分、資料是否齊全;適用相關法律、行政法規、規章及其他規范性文件是否妥當;是否符合法定程序;是否濫用職權;擬定的處理、處罰意見是否適當等內容，主要起到監督和糾正的作用。但是，從目前的實際工作開展來看，監督作用的發揮以及處罰的幅度具有不一致性，這也是當前審理環節存在的主要問題。

（四）執行環節問題分析

稅務稽查的執行環節是整個稅務稽查程序中的最終階段，其將審理環節作出的決定書、告知書等文書送達給被執行人，并對其活動進行督促或者強制其依法履行，但目前稅務稽查的執行環節也存在一定的難點。

1.企業多頭開戶，逃避執行。一方面，部分企業進行多頭開戶，并且將部分賬號對稅務機關進行隱瞞，以此方式來逃避執行;另一方面，有些企業將網上交易收到的賬款直接儲存到個人賬戶中，如一些新注冊成立的小型公司，經常利用個人賬戶來付款給供貨方。

2.稅收保全難以執行。由于目前注冊企業數目越來越多，給稅務機關對納稅人采取稅收保全措施帶來了困難和不便。如一些商貿企業的注冊地址與其真正的營業場所并不一致，稅務機關在進行實地查處時，就存在因無法找到納稅人可供保全或強制執行的實物性財產，從而使得稅收執行落空。

二、“互聯網+大數據”背景下開展稅務稽查工作的對策

（一）利用“互聯網+大數據”分析優化選案工作

選案工作的立足點是龐大、繁雜的各種數據。首先要保障數據的質與量。除了吸收企業送來的信息之外，應拓展信息來源渠道，如收集與政府各職能部門（工商管理部門、水務用電部門）以及其他第三方數據，同時利用互聯網、證券交易市場、企業年報等多種渠道了解企業各方信息，為選案工作打下牢固基礎。二是探索更加科學、高效的數據分析模式。依據自身工作實際與現有數據分析模式，結合區域發展布局、產業升級換代、重點稽查領域、企業信用等級等因素，利用現有系統內的數據進行對比分析，發現可能存在問題的企業，擇優確定案源，優化案源選擇的精準度，提升選案環節稽查質效。

（二）完善金稅三期系統優化檢查工作

金稅三期系統是我國稅收管理信息系統工程的總稱，標志著稅務工作進入信息化、科技化、功能化階段。但是，在實際應用中現有金稅三期系統存在一些問題：如不定期存在運行停、卡、頓現象;不定期升級致使功能模塊紊亂、缺失，造成個別數據丟失問題;信息提示不明顯造成執法流程模糊、拖沓問題;個別功能設計不合理，增加系統操作難度問題等系統“硬件”上的問題。對此，應首先優化金稅三期系統硬件，通過充分調研全面收集現有系統存在的問題，加強系統后臺人力、物力等各方面的配置，科學設計各個功能模塊，簡化各部門間的溝通渠道，實現后臺更加強健、系統更加穩定、運行更加流暢、模塊更加實用、溝通更加便捷、提示更加明確、分析更加全面的“高效率、多功能、更便捷”的運行模式。同時，可以探索建立金稅三期與現有的發票底賬系統、Ctais的數據共通，拓展系統的廣度和深度，使得數據更加真實、稽查工作更加便捷。

（三）以數據為核心加強信息化審理

“互聯網+大數據”時代，審理環節要更加注重信息化手段。審理注重信息化主要是以數據為中心，充分運用好電子查賬軟件這一重要工具。運用信息化手段，案件審理部門可以穿透檢查部門直接查看納稅人財務數據，實現信息對等，審理人員在審理檢查人員提供的案卷時，可以以案卷資料為基礎但又不限制于案卷資料，從而使審理工作更加的準確，稽查工作質量更加高效。

（四）多措并舉提高執行效率

稽查執行環節質效的提升需要多方面的措施配合支撐。一是在宣傳上，執行部門需要利用好互聯網的優勢，充分運用媒體尤其是新媒體工具，以新穎的宣傳方式，加大稅法宣傳力度，將妨礙執行導致處罰的典型案例向社會大眾進行展示，讓稅收執行相關的法律、政策深入人心。二是要積極加強與地方政府尤其是公檢法等部門的聯系。當對一些虛假注冊企業進行執行和稅收保全時，我們需要公檢法部門的參與，對于流失的稅款聯合公檢法部門進行執行，從而節省執行的時間，提升執行的效率。三是建設稅收執法信用體系。對逃避執行的違法納稅人，要計入納稅人誠信檔案，對企業法人及其業務關聯企業進行信用追蹤，必要時對稅收信用喪失的納稅人進行曝光。

（作者單位：國家稅務總局沈陽市稅務局第二稽查局）

責任編輯：宋爽