化工企業內部控制管理淺析

摘要：提高內部控制質量是確保化工企業得以正常運營和實現可持續發展目標的重要保障。在當前市場競爭下，通過加強內部控制管理可有效推動化工企業生產經營活動的開展，促進利益最大化目標的實現。因此，化工企業重視內部控制管理有極大的必要性。但是當前多數化工企業在實施內部控制管理時由于受到多方因素的影響，導致內部控制管理未能達到理想的目標。本文通過簡要分析化工企業在實行內部控制管理時的現存問題，以此提出有針對性的建議。

關鍵詞：化工企業;內部控制;改進策略

一、化工企業實行內部控制管理的意義

第一，通過加強內部控制管理，化工企業的財務管控水平便可上升到更高的層次。目前，經營困境制約著多數化工企業的發展，提高財務管控能力是應對經營困境的有效手段之一。因此，基于內部控制，一方面可以提高財務管控水平;另一方面，企業會計管理水平、會計信息的真實性可得到有效的保證，從而促進資源的高效利用。第二，國家出臺相關財政法規制度后加強內部控制管理，可確保對其貫徹落實，保證化工企業在經營過程中的合法性，有效降低化工企業的經營政策風險。第三，在充分保證內部控制質量的基礎上，可提高化工企業的管理效率，增強員工工作的積極性，促進資源配置的高效性。如此便可使企業生產效率得以提高，為企業創造更大的市場競爭優勢。

二、化工企業實行內部控制管理的現存問題

（一）內部控制體制缺失

目前，內部控制體系依舊存在漏洞，且在對其實施過程中形式化明顯。具體表現為：第一，當前化工企業的組織架構并未完善，股東會、董事會、經理層等組成的有效制衡的結構體系并未建立，加上管理層組織架構之間的制衡制約關系和企業整體的內部監督審計有差異，故而在實行內部控制管理時獨立性和權威性得不到保證。第二，化工企業主要從事生產和銷售的經營活動，基于此，一些化工企業認為內部控制作用不強，故而便不會投入精力完善內部控制制度。如此內部控制體制的可行性在得不到保證的前提下，各部門和崗位間的監督便會弱化，導致內部控制體制的有效性不強。

（二）內部審計的監督缺失

內部審計對提高內部控制質量和避免出現財務舞弊現象可起著有效的監督作用，然而當前多數化工企業并未意識到內部審計的重要性，審計部門有待完善。突出的問題主要有如下兩個方面：第一，內部審計形同虛設，企業在運營發展時便無法有效監督其中出現的違規行為。以某B化工企業為例，在審計作用未能充分發揮的基礎上，其在生產化學產品時由于操作規范性得不到保證，不僅威脅生產人員的生命安全，同時生產的化學產品由于有害物質超標造成環保事故。基于此，該公司只能被迫停產，造成巨大的損失。第二，化工企業在實行內部控制時牽涉企業的每個部門，然而由于內部審計作用微弱以及審計部門未健全，職能部門在運行時或多或少都會存在違規行為。由此可見，審計部門在化工企業中的地位岌岌可危。如此，在開展內部控制工作時缺乏審計部門的監督作用下便會降低內部控制的質量，使內部控制流于形式化。

（三）風險防范意識淡薄

首先，目前多數化工企業的管理層在風險防范意識上依舊有待加強，未能正確認識銷售業務、采購業務、生產業務、財務風險等各項風險給企業帶來的危害性。以某A化工企業為例，該企業在銷售主產品及其副產品時，在發貨前由于未經財務審核，導致不符合合同約定，出現款未到就發貨的情況，如此便會給企業經營成本帶來風險。同時，該企業也未能定期進行應收賬款的賬齡分析，導致發生壞賬風險。由此可見，各項風險在化工企業中普遍存在，因此健全風險預警機制便有很大的必要性。然而當前多數化工企業的風險預警機制尚未健全，故而便無法及時發現企業中潛在的上述風險。當各項風險爆發時企業也難以有效對其予以控制和解決，如此便會給企業帶來巨大的損失。另外，化工企業在建立內部控制制度時由于缺乏理論知識和研究，普遍僅是簡單的例行公事、履行職責。因此，企業在推進戰略發展時基于缺乏科學的風險預警機制的情況下存在的不穩定因素和風險更多，最終勢必阻礙企業的發展。

三、化工企業提高內部控制管理質量的建議

（一）完善內部控制制度

在完善化工企業內部控制制度時可從如下方面人手：第一，需充分結合化工企業自身發展實際、公司各項規章制度、國家相關的法規條令對內部控制體系予以建立健全，期間需要重視梳理并完善化工產品的銷售收入、預算管理、審批授權制度等，并且對不相容的崗位對其實行分離制度。比如，化工企業在采購生產化工產品的原材料時，采購合同的訂立和審核不能由同一崗位的人負責。第二，完善化工企業的內部控制環境，其中涉及的內容有化工企業的發展戰略、化工企業的組織架構、企業文化、化工企業的社會責任、人力資源等。并確保化工企業能全員參與到內部控制中，確保內部控制在化工企業中得以全方位地開展。

（二）提高內部審計監督的作用

實施內部控制體系的有效性與內部的審計監督質量密切相關，在實施內部控制管理時，基于充分發揮審計監督的作用下，有效的監管屏障便可得以形成，使內部控制的所有環節能夠得到進一步改進，進而促進內部控制體系的完善。化工企業領域具有一定的特殊性，其生產出的產品在化學成分上有嚴格的標準。因此，為了提高化工企業的生產效率，在生產、銷售等環節加強內部控制便有很大的必要性。在此過程中需充分發揮內部審計的監督作用，為此需注重如下兩個方面：第一，化工企業不能僅將精力投入化工產品的生產和銷售部門，應加強對審計部門的建設，并提高其獨立性。如此審計部門的地位得到提高后便能有效監督在化工生產和銷售時的每個環節，以提高生產效率和銷售業績。第二，為了進一步落實內部審計監督工作，以提高內部控制的質量，還需實行責任機制，以此約束和規范員工的行為，確保審計作用的發揮和提高內部監督的有效性。

（三）加強風險防范意識

針對化工企業內部現存的風險問題，企業應從如下方面人手：第一，對風險評估機制、風險防范監督機制、風險預警機制予以建立并完善，確保領導層、管理層、員工能正確認識風險及其給企業帶來的危害，提高公司上下的風險意識和對風險的警惕性。第二，在日常工作中化工企業需定期開展風險防范的講座和培訓，提高員工的風險識別、評估、防范能力。同時，化工企業在運營發展時發現風險要及時上報，以此制定相關的防范對策和應對措施予以處理，防止風險給企業帶來更大的損失。第三，充分利用合適的風險工具。當前風險管理工具具有多樣性的特征，化工企業面臨的風險具有明顯的差異性。因此，在選擇風險工具時為了能夠充分發揮其作用化工企業應以自身內外部環境和運營實際作為依據做出選擇。如此，企業防范風險的能力才能得到最大限度地提高。

四、結束語

總而言之，化工企業在發展時內部控制管理具有不可取代的價值和作用。因此，針對現存的內部控制管理問題企業需投入更多精力對其予以解決，以此提高內部控制管理的質量。在此過程中需充分落實上述提到的方面：一是要完善內部控制體系，二是要提高內部審計監督的作用，三是要加強風險防范意識。如此，內部控制的價值作用得到最大限度的發揮后便可促進化工企業的穩步發展。

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作者簡介：

顧燕燕，江蘇道明化學有限公司，江蘇啟東。