電力企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施途徑探索

秦帆

【摘 ?要】在新的電力體制改革形勢(shì)下，成本加收益模式已成為新的電力監(jiān)管模式。這就要求電力公司協(xié)調(diào)好輸配電成本，將輸變電成本控制在合理水平之中，爭(zhēng)取有利輸配電價(jià)。配電價(jià)格是企業(yè)和電網(wǎng)可持續(xù)發(fā)展的保證。同時(shí)，電力企業(yè)要大力加強(qiáng)預(yù)算管理，細(xì)化分解，擴(kuò)大層次，不斷提高預(yù)算管理水平，以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，更好地適應(yīng)改革發(fā)展的總體要求。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè);預(yù)算管理;實(shí)施途徑

在新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，電力企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。電力企業(yè)的發(fā)展不僅僅體現(xiàn)在輸電上，而且要適應(yīng)電力改革新政的要求，統(tǒng)籌輸配電成本，提高預(yù)算管理和控制水平，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況的研判，采取措施預(yù)調(diào)預(yù)控、在線監(jiān)控、定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，確保預(yù)算執(zhí)行可控、可控，圓滿完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在實(shí)際工作中不斷深化全面預(yù)算管理，建立新的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，可以更好地解決各方面的管理問(wèn)題。提升全面預(yù)算管控水平，才能更好地促進(jìn)企業(yè) 的可持續(xù)發(fā)展。

一、電力企業(yè)預(yù)算管理的作用分析

（一）全面整合企業(yè)資源

在電力企業(yè)預(yù)算管理工作中，需要基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃及發(fā)展需求來(lái)對(duì)預(yù)算管理的實(shí)際內(nèi)容進(jìn)行劃分，并在各個(gè)部門及各個(gè)環(huán)節(jié)中做好預(yù)算管理的滲透，構(gòu)建權(quán)責(zé)分明的預(yù)算管理模式，對(duì)每一位工作人員的職責(zé)和工作內(nèi)容進(jìn)行明確，這樣不僅有利于抑制各種不良問(wèn)題發(fā)生，而且對(duì)于減少企業(yè)內(nèi)部矛盾也具有極為重要的作用，可以有效的推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，為企業(yè) 的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)

通過(guò)電力預(yù)算管理工作中，可以為企業(yè)價(jià)值鏈起到優(yōu)化，同時(shí)在預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)明確指標(biāo)分解方式，以此來(lái)對(duì)投資項(xiàng)目決策管理及成本評(píng)估等應(yīng)采取的方式進(jìn)行確定，這就需要各部門之間積極配合，在內(nèi)部暢通的溝通和協(xié)調(diào)下，可以促進(jìn)電力企業(yè)預(yù)算管理各項(xiàng)工作的順利實(shí)施，更好的凸顯出預(yù)算管理的價(jià)值。

（三）完善企業(yè)考核制度

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)于事后管理較為重視，但這種模式下核算的價(jià)值無(wú)法有效的發(fā)揮出來(lái)。預(yù)算管理需要通過(guò)全過(guò)程的監(jiān)督和管理來(lái)達(dá)到事前預(yù)測(cè)和事中監(jiān)督的目的，以此來(lái)預(yù)防各類不良問(wèn)題發(fā)生。而且在預(yù)算管理工作中，需要通過(guò)對(duì)企業(yè)考核制度進(jìn)行完善，明確相關(guān)人員的責(zé)任，并采用考核和監(jiān)督的方式來(lái)明確具體的預(yù)算指標(biāo)和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并以此來(lái)依據(jù)來(lái)對(duì)員工的實(shí)際工作能力和工作 質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、加強(qiáng)電力企業(yè)預(yù)算管理工作有效途徑

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與，轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化預(yù)算管理職能

領(lǐng)導(dǎo)的重視和參與是預(yù)算實(shí)施成功的關(guān)鍵，只有各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視和參與，才能通過(guò)預(yù)算這個(gè)過(guò)程管理工具，將企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中去。要樹(shù)立提升預(yù)算管理水平與創(chuàng)一流電力企業(yè)息息相關(guān)的管理理念，將預(yù)算管理滲透到每個(gè)部門和每個(gè)職工的工作中，真正實(shí)現(xiàn)全員參與預(yù)算。部門和個(gè)人 的參與是推廣全面預(yù)算的關(guān)鍵，能夠有效降低 “預(yù)算軟約束 ”風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)分析的一項(xiàng)主要內(nèi)容就是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，電力企業(yè)應(yīng)該建立有效的財(cái)務(wù)分析體系，結(jié)合財(cái)務(wù)分析與預(yù)算分析，使全面預(yù)算管理的內(nèi)容更為豐富詳實(shí)，預(yù)算管理方法更為科學(xué)。在新的財(cái) 務(wù)分析體系中，應(yīng)用 圖標(biāo)分析法和因素分析法等方法，建立多方位多角度的分析系統(tǒng)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供有效的參考依據(jù)。

（二）實(shí)行預(yù)算與核算的緊密捆綁，預(yù)算工作分步下達(dá)預(yù)算

與核算不捆綁、不對(duì)應(yīng)，往往容易使預(yù)算分解流于形式，既增加了財(cái)務(wù)人員工作量，也大大降低了預(yù)算的剛性。實(shí)行預(yù)算與核算緊密捆綁，做到預(yù)算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)。實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理，將全面預(yù)算分解到人，管理到人，責(zé)任到人。利用公司有效資源，充分發(fā)揮預(yù)算職能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與核算的全掛接全關(guān)聯(lián)，對(duì)各單位各部門經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行考核，監(jiān)督按月、按季均衡列支各項(xiàng) 成本費(fèi)用，做到輸配電成本與時(shí)間進(jìn)度同步。

年初下達(dá)本單位年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算，按單位按部門按人員實(shí)施月度控制、執(zhí)行、查詢和分析，使全面預(yù)算真正落地。預(yù)算橫向覆蓋電力、發(fā)電、輔業(yè)、多經(jīng)等業(yè)務(wù)單元，縱向覆蓋省、市、縣、站（所）四級(jí)，時(shí)問(wèn)覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全年度、全過(guò)程，真正意義上實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全覆 蓋，促 進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)。

（三）明確預(yù)算責(zé)任、拓展層級(jí)，配套聯(lián)動(dòng)

預(yù)算指標(biāo)要進(jìn)行分級(jí)管理，每個(gè)層級(jí)要明確責(zé)任主體，實(shí)現(xiàn)各級(jí)管理層責(zé)任指標(biāo)落實(shí)，搭建預(yù)算責(zé)任體系。對(duì)所屬單位，按照預(yù)算指標(biāo)完成情況和預(yù)算管理情況納入年度考核，并與績(jī)效工資兌現(xiàn)直接掛鉤。對(duì)輸配電成本、其他業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，并與集團(tuán)公司下達(dá)的指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)分析，有針對(duì)性地制定跟進(jìn)措施，確保均衡列支各項(xiàng)輸配電成本，形成以損益預(yù)算為重點(diǎn)的預(yù)算管控體系，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的配套聯(lián)動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)資金流全過(guò)程的管控。

（四）構(gòu)建常態(tài)化多維度資本性支出預(yù)算管控體系

資本性支出預(yù)算與核算不關(guān)聯(lián)，就難以提高工程項(xiàng)目資金的管控與分析，更難以體現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督在工程項(xiàng)目管理中的重要性。電力企業(yè)工程建設(shè)資金的投資額 非常大，這就對(duì)電力企業(yè)資本性支出預(yù)算的編制提出了更高的要求。在編制資本性支出預(yù)算的時(shí)候，要充分考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，遠(yuǎn)景規(guī)劃，必須將企業(yè)的遠(yuǎn)期利益與近期利益有機(jī)結(jié)合，才能夠?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行情況的深度分析奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)，發(fā)揮預(yù)算考核的激勵(lì)作用，使資本性支出預(yù)算能夠真正落到實(shí)處，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的管控作用。

（五）現(xiàn)金預(yù)算管理模式，提高資金管理水平實(shí)施全面預(yù)算的閉環(huán)管理

電力企業(yè)現(xiàn)行預(yù)算管理體系中，現(xiàn)金預(yù)算實(shí)時(shí)分析能力差，不能真實(shí)、直觀反映不同價(jià)值活動(dòng)、不同項(xiàng)目所引起的現(xiàn)金凈流量。因此，合理籌劃編制融資預(yù)算，才能夠確保企業(yè)資金供給，提高資金的使用效率。

進(jìn)行預(yù)算分解、分析以及輸配電成本的事中預(yù)警，預(yù)算分解、核算、分析到人，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控，適時(shí)調(diào)節(jié)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃，對(duì)未完成利潤(rùn)進(jìn)度的單位調(diào)減其成本費(fèi)用，并于期末組織預(yù)算分析，及時(shí)實(shí)施預(yù)算矯正，促進(jìn)預(yù)算的閉環(huán)管理。

（六）建立科學(xué)預(yù)算管理的理念

目前電力企業(yè)要想提升全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量，必須要建立科學(xué)的預(yù)算管理理念，這對(duì)于提升財(cái)務(wù)管理實(shí)效性具有重要的意義。電力企業(yè)相關(guān)管理部門以及從業(yè)人員，要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的重要性，讓預(yù)算管 理工作全面融人到電力企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)中，切實(shí)促進(jìn)電力企業(yè)各項(xiàng)工作 的開(kāi)展。電力體制改革提供了電力企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)功、轉(zhuǎn)型升級(jí)、建設(shè)一流電網(wǎng)企業(yè)的契機(jī)，電力企業(yè)要對(duì)當(dāng)前全面預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題進(jìn)行充分地調(diào)研分析，從各自的實(shí)際情況出發(fā)，提出具體整改措施，優(yōu)化各項(xiàng)管理工作，通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，達(dá)到節(jié)約開(kāi)支、降低成本、提高資金使用效率的效果，強(qiáng)基礎(chǔ)、控風(fēng)險(xiǎn)、抓管理，不斷推進(jìn)預(yù)算的深度和廣度，提升全面預(yù)算管控水平，才能更好地促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，電力企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理。電力企業(yè)預(yù)算管理工作直接關(guān)系到電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)預(yù)算管理工作的考核，各部門之間積極溝通協(xié)作，創(chuàng)新預(yù)算編制方法，并將信息技術(shù)在預(yù)算管理工作中進(jìn)行應(yīng)用，進(jìn)一步提高預(yù)算管理的信息化水平，通過(guò)對(duì)預(yù)算實(shí)施全程的動(dòng)態(tài)化管控，不僅可以有效的提高電力企業(yè)預(yù)算管理的效率，而且對(duì)電力企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升也具有極為重要的促進(jìn)作用。

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（作者單位：山東核電有限公司）