論加強行政事業單位內部控制的有效策略

摘要：內部控制是現在行政事業單位去財務管理的重要手段，同時也是時代與社會發展到一定階段的產物，他對于企事業單位負責人掌握內部財務管理狀況有著重要的參考作用。行政事業單位并不是以盈利為目的的單位，只是國家相關法律法規與相關政策的執行者，其大部分的收入來源都來自國家的財政稅收。當然，就目前的發展來看，行政事業單位內部控制還存在著諸多的問題需要去進行進一步探究與解決。本文就是針對當前事業單位內部控制所存在的問題進行簡單分析探究，結合國內外情況，最后簡單得出相關結論。

關鍵詞：財務管理;內部控制;事業單位;管理

在前面的摘要中已經對行政事業單位當前內部控制存在問題進行了指出，并且分析到作為并不盈利的事業單位，其大部分收入都來自國家的財政與稅收。事業單位內部控制的準確與否，直接關系著國家財政稅收的穩定程度，影響著社會經濟的良性發展。伴隨著當前我國社會經濟的飛速發展，國家的財政稅收也日益增多。面對日益增加的財政收入，事業單位如何通過內部控制掌握并經營好這筆財政稅收就成為事業單位所要面臨的一項問題。

一、我國事業單位內部控制現狀

內部控制是事業單位為了保證會計信息質量與信息準確性所必須進行的一項工作。作為事業單位，內部控制是保護國家資產完整、貫徹執行國家相關法律法規的重要體現。同時事業單位的內部控制更是關乎著國家的財政稅收是否準確、資金是否安全的重要法寶。

而面對當前我國稅收日益復雜、日益增長的情況，我國事業單位的內部控制卻面臨著諸多的問題需要探究與解決。

（一）相關制度不夠完善

為進一步加強行政事業單位內部控制建設，規范行政事業單位內部控制報告，提高行政事業單位會計信息的質量。在2017年時，我國就對行政事業內部控制辦法進行了更新與修改。但是，隨著近幾年我國政府的不管改革，以及新經濟形勢下經濟的快速發展變化，行政事業單位發展后又重新面臨著相關制度不夠完善的窘況。就當前我國事業單位內部控制來談，行政事業單位財務管理人員方法陳舊、無法面對已經改變而來的新經濟形勢。與此同時，相關制度不夠完善，無法按照最新的《行政事業單位內部控制規范（試行）》來有效進行事業單位內部控制。

（二）會計人員分配

按照我國《會計法》規定，從事相關會計工作的人員，首先必須取得會計資格證書，擁有可靠的會計理論知識。但是，目前實際上我國關于會計人員從業的考試已經取消。而這剛好導致相關行政事業單位，在聘用會計人員時，無法通過考試來識別會計人員的基本素養。其次，在進行會計人員的聘用時，部分事業單位又不能夠很好的把關，識別會計人員的能力，而這都將會導致行政事業單位會計人員分配產生不合理的狀況。

（三）內部控制體系問題

事業單位要想形成有效內部控制.不能單憑借相關制度與會計人員基本素養。內部控制體系是否完善，才是直接關乎內部控制是否有效的根本。目前，我國事業單位在財務管理運作中，普遍存在著內部控制體系不完善的狀況。這導致行政事業內部控制在年終遞交內部控制報告時，不能夠全面綜合反映事業單位一年內的經濟活動。

（四）事業單位監督管理不到位

事業單位收入主要來源于國家的財政稅收，當事業單位內部控制發生問題時，直接影響著國家資產的上交與流失。尤其在實際中，事業單位款項都來源于上下一級的行政部門，在經過財務管理人員核對與上級領導審核之后，款項才能流去。但是，我國當前事業單位在執行過程中，多數事業單位對款項監督管理不到位，審核不到位，態度松散，都是導致事業單位內部控制產生問題，資金產生相當量損失的原因之一。

二、國外當前事業單位會計內部控制狀況

在1963年時，美國審計程序委員會首次將內部控制分為會計內部控制與內部管理控制。而且內部控制是指與會計工作與會計信息直接有關的控制，也是企事業單位為了提高會計信息質量與會計信息準確性的必要措施。隨著世界各國經濟的發展與社會制度日益完善，會計內部控制也在跟隨時代的變化而不斷發展。

（一）內部控制逐漸完善

相比于我國而言，國外內部控制制度發展相對較早，并且由于國外受到資本主義經濟制度的影響，企事業單位對內部控制的利用相當重視。也正因為如此，內部控制發展速度相當之快，在與國內同期發展速度相比之下，更加完善，更加有效可行。再加上在近幾年國內外經濟增長快速的態勢下，國外內部控制發展更是逐漸完善、逐漸系統化。

（二）管理審核嚴格

與國外相比，我國事業單位在內部控制人員看管理與聘用上存在很大不足?？蓢鈪s并不如此，在面對相關財務管理人員的聘用上，國外審核制度相當嚴格。對于從業人員的基本素養以及基本實踐經驗考察都是后期會計入員能否被聘用的基礎。并且，為了能夠更好地在企事業單位實行好內部控制，確保會計信息的準確與質量以及保證事業單位內部控制能夠在政府部門有效實行。用人單位還會對從業人員進行嚴格試用與篩選，從而達到內部控制效果。

（三）單位內部管理監督到位

在我國國內，除了單位內部控制人員素養不高，專業理論知識儲備不強，審核管理較差之外，還存在著對內部控制人員管理監督不到位的狀況。但在國外企事業單位對于單位內部控制人員的監督與管理就相當嚴格，并且為了防止發生政府部門資產流失等情況，國外在對單位實行內部控制者的權力形成了相互制約的良效機制，有效防止了事業單位內部控制產生的種種問題。

（四）法律法規約束強

在我國國內，我國會計內部控制問題頻發，無法得到有效解決，與我國相關法律法規不夠完善有直接聯系。法律懲罰不夠嚴格，對內部控制人員無法形成有效外在約束，甚至在內部控制人員觸犯法律法規發生問題之后，沒有可靠的法律條文去進行處理審判。但在國外，情況就大有不同，內部控制人員一旦觸犯法律就將會受到嚴重的懲處。只有這樣才能更好發揮內部控制的實際作用，確保單位會計財務管理更加可靠，更加具有參考性。

三、事業單位內部控制原則

內部控制是會計事業單位會計信息質量可靠與準確的前提，因此，內部控制的有效運行，對于事業單位財務管理工作順利進行有著重要作用。下面就是事業單位在進行內部控制時所要遵守的原則。

（一）堅持全面性原則

會計信息準確真實關乎著事業單位資產是發生流失等問題。事業單位能夠有效進行內部控制，可以確保單位內會計信息準確真實，有利于事業單位資產安全。因此，相關人員在進行內部控制時就要遵守全面性原則，在進行內部控制報告編制時，要全面并綜合的反應事業單位近期或一年內所發生的各類經濟業務活動，綜合反應事業單位內部控制建設情況。

（二）堅持重要性原則

內部控制便于領導者正確做出決策，完善單位內部會計信息，加強單位內部管理。在進行事業單位內部控制時，內部控制執行者應該秉持重要性原則要讓內部控制報告關注事業單位的重點領域以及相關重點突出崗位。此外，還要做到兼顧一般，從而推動事業單位在發展中可以有效防范意外風險，圍繞重點開展內部控制建設。

（三）堅持規范性原則

單位內部控制工作有效運行，有助于事業單位財務管理等其余各項工作順利進行。因此，事業單位內部控制要堅持規范性原則，要按照我國最新的內部控制準則，以及財政部規定的最新報告格式及信息要求來進內部控制報告的編制，不自行刪減或者修改報告格式。

（四）堅持客觀性原則

事業單位內部控制報告應立足于行政事業單位的實際情況，要做到堅持實事求是，努力客觀并真實的反應事業單位內部控制的建設與完善情況，從而在了解真實情況下更好地進行單位內部控制建設。

四、內部控制加強策略

前文中多次提到內部控制對于事業單位財務管理，資金流向，以及國有資產的掌控有著重要作用，而面對當前內部控制問題頻發，缺乏有效加強內部控制策略的策略等難題。如何使得事業單位會計信息質量更加可靠，內部控制更加有效就成為當前所必須解決的問題。下面就是本文針對當前如何加強事業單位內部控所進行的簡單探究。

（一）事業單位完善相關制度

完善并合理的制度，是事業單位內部控制有效運行的前提。當前我國事業單位面臨著相關制度不完善，工作人員無法按照合理制度進行有效內部控制的問題。作為事業單位，要想更加確保會計信息質量可靠，真實可信，就必須形成合理有效的內部控制制度，讓內部控制的工作者在進行工作時，能夠有合理制度進行參考依照，做到工作進行有保障。

（二）提升內部控制人員素養

內部控制需要專業會計人員進行操作。這就要求事業單位在聘用內部控制工作人員時，要嚴格掌控好內控會計人員的職業基本素養，雖然當前我國已經取消了會計入員從業資格考試，但是相關事業單位也要在聘用時把握好第一道關口。此外，聘用之后，行政事業單位的相關負責人也要對內部控制人員加強管理與監督。定期對行政事業單位的內控人員進行專業培訓，強化內控人員的專業素養，讓行政事業單位的內部控制工作者在工作中不斷得到進步與發展。

（三）完善內部控制體系

事業單位內部控制工作者以及主要事業單位，在完善相關制度，把握內部控制者職業基本素養之時，也要努力完善內部控制體系。因為，相比國外，我國內部控制之所以難以達到一定效果，與我國內部控制體系不完善也有直接關系。完善內部控制體系，不僅能夠鍛煉事業單位工作人員，更能確保會計信息質量與會計信息的可靠性。

（四）加強監督

內部控制人員掌握著事業單位的一手財務等信息。事業單位在進行日常工作時，要加強對內部控制人員的監督與管理，防止并避免發生因為內部控制人員缺乏管理而導致國有資產流失的現象。盡量在安排工作時，能形成相互制約，相互監督的體系。

五、總結

縱覽全文，本文首先通過對當前事業單位內部控制現狀進行了簡單分析，然后通過對我國目前現狀分析之后，一并對國外內部控制現狀進行了簡單探究。其次，文章為了增強分析的科學性與合理性，一并提出了事業單位內部控制進行時應該遵守的原則。最后，針對內部控制存在的問題，提出了簡單合理的建議。當然，受篇幅所限，當前我國內部控制的問題并非止于此，在實際工作與探究當中，內部控制還存在諸多問題需要我們去面對，去探究解決。而如何更好解決，讓事業單位內部控制更加有效可行，還需要一代又一代會計工作人員的不懈努力。我們相信，伴隨著社會飛速發展，事業單位內部控制也會加快完善步伐。

參考文獻：

[1]任秀鳳.事業單位財務會計內部控制措施探究[J].中國集體經濟，2019（29）：69-70.

[2]鄭敏.新時期事業單位會計制度下的事業單位內部控制研究[J].時代經貿，2019（27）;55-56.

作者簡介：

馬家祥，固始縣財政局史河灣發展改革試驗區分局河南信陽。