淺談基于公司戰(zhàn)略的證券公司全面預算管理實施

摘要：在市場競爭日漸殘酷的背景下，證券公司在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標時全面預算管理起著不可忽視的作用。為了提高全面預算管理的質(zhì)量和效率，證券公司應基于公司戰(zhàn)略下對其予以實施，如此便可有效兼顧全面預算管理和公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。本文通過簡要闡述在證券公司中實施全面預算管理的作用，針對現(xiàn)階段在實施全面預算管理時存在的問題提出相關(guān)的對策。

關(guān)鍵詞：證券公司;公司戰(zhàn)略;全面預算管理

一、證券公司實施全面預算管理的作用

證券公司在實施全面預算管理時，突出的作用如下：第一，為實現(xiàn)證券公司戰(zhàn)略目標起推動作用。基于全面預算管理的作用下，不僅可促進公司現(xiàn)有目標的實現(xiàn)，同時在實現(xiàn)目標期間還可以充分發(fā)揮與績效管理的相互作用，以及增強在實施戰(zhàn)略目標時的監(jiān)控力度。第二，可提高分配證券公司資源時的合理性。在全面預算管理中利用預算指標數(shù)據(jù)可以科學衡量公司的各項資源，并提高下一步工作計劃制訂的科學性，以此實現(xiàn)高效優(yōu)化配置公司各項資源的目標。第三，可為績效考核提供參考。結(jié)合全面預算管理的結(jié)果，證券公司可對考核指標予以進一步優(yōu)化和修正，確保績效考核的科學合理性，使績效的激勵作用得以充分發(fā)揮。第四，可利于加強證券公司風險控制的效果。在全面預算管理下，證券公司下一年度的經(jīng)營風險點便可在有效預測下及時提出對策予以處理，以此提高證券公司防范和控制風險的能力。

二、證券公司實施全面預算管理的現(xiàn)存問題

（一）預算編制不合理

隨著金融體制改革步伐加快，目前多數(shù)證券公司已意識到全面預算管理的重要性，并明確提出全面預算管理需基于公司戰(zhàn)略下實施。但具體基于公司戰(zhàn)略下實施時卻未能做到堅決執(zhí)行。具體表現(xiàn)在：第一，一些年度在編制預算時雖能在公司戰(zhàn)略的指導作用下實行，但年度預算與公司戰(zhàn)略目標不相符的現(xiàn)象屢見不鮮。同時，有的部門由于過于重視自身利益，所以在編制預算時通常忽視公司戰(zhàn)略。如此，公司在核實增減時便會加重預算工作的負擔。第二，在預算時一些部門在制定年度目標時未能充分考慮公司的戰(zhàn)略目標，而是以現(xiàn)有資源作為依據(jù)，如此預算編制松弛的問題便會尤為突出。這不僅不利于企業(yè)潛力的挖掘，同時還會為接下來的預算執(zhí)行帶來不利的影響。

（二）預算執(zhí)行無彈性

全面預算管理方案下達后證券公司便需對其加以實行。但是由于預算超支和預算外事項的審批程序具有明顯的復雜性，因此在年初編制預算時倘若各項數(shù)據(jù)的準確性得不到保證，加上偶然事件的發(fā)生，預算和實際工作便存在較大的誤差。同時，在預算調(diào)整機制方面由于當前證券公司尚未健全，無法對預算事項及時有效的調(diào)整，所以執(zhí)行預算時在缺乏彈性的基礎上便會降低效率。比如，某A證券公司為了提高營業(yè)部的效率需更換自助設備，但在年初制定非固定資產(chǎn)的采購計劃時由于沒有納入該項預算，如此購買自助設備后便會出現(xiàn)預算超支的情況。如此在審批該預算時因為程序煩瑣，在開展日常工作時便會減慢進度。

（三）預算考核待完善

為使證券公司績效得到充分的提高，實行全面預算考核是有效手段之一。同時，公司在實行獎懲和激勵機制時全面預算考核也能帶來參考作用，并可促進預算管理的優(yōu)化。但是多數(shù)證券公司普遍缺乏科學完善的考核評價體系推進全面預算的實行，如下方面的考核被忽略的情況不在少數(shù)：一是完成全面預算組織工作的情況，二是完成全面預算目標的情況。同時考核的重點偏向部分財務指標，如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、利潤等，非財務指標的考核未能落實，如市場占有率、客戶滿意度等，且考核形式和內(nèi)容過于單一。另外，預算考核指標體系在設計時的科學合理性由于無法得到保證，加上公司的戰(zhàn)略目標和管理意圖在其中也未能體現(xiàn)，如此預算考核體系便難以適應證券公司的可持續(xù)發(fā)展。

三、證券公司提高全面預算管理的對策

（一）完善預算編制

預算編制是實施全面預算管理時的首要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部分，確保預算編制的科學合理性具有不可取代的意義。在完善預算編制時可從如下兩點人手：第一，要堅持以公司戰(zhàn)略為導向，充分確保全面預算管理和公司戰(zhàn)略目標的一致性。因此，在編制預算時不能脫離公司戰(zhàn)略目標。同時，在制訂年度目標時不能僅以現(xiàn)有資源為依據(jù)，為了更好地達成目標需尋找和配置資源。如此，確保預算有效性的基礎上公司目前存在的問題便能及時找出，以此提高使用和配置資源的效率、合理性。第二，市場環(huán)境的變化會給證券公司帶來較大的影響，所以應選用具備彈性的方法編制預算。當前增量預算是多少證券公司普遍采用的方法，不可否認該方法可節(jié)省一定的時間和精力，但若能有效結(jié)合零基預算法，效果將更可觀。比如，各部門可輪流或每隔幾年編制零基預算，相比單純采用增量預算，此方式更能提高成本管控的效果。

（二）加大預算執(zhí)行力度

為加大預算執(zhí)行力度以此達到良好的執(zhí)行效果，可從三個階段人手：第一，加大預算執(zhí)行的前段控制。當預算下達各部門和分支機構(gòu)時總公司可要求簽訂《預算目標責任書》。根據(jù)下達的預算目標，執(zhí)行預算的各部門需對預算任務進行細化和分解，但細化和分解后的總指標要滿足公司總指標的要求。另外，在分配預算時還需明確指標的責任人。第二，加強預算執(zhí)行的中段控制。多面化是證券公司業(yè)務發(fā)展的顯著特征，因此預算使用和預算偏離的現(xiàn)象極易發(fā)生。為了有效解決這一問題，預算下達后加強事中控制便有極大的必要性。在此期間可設置預算執(zhí)行情況的模板，然后將此模板下發(fā)到各下屬機構(gòu)，并定期完成填寫和回報工作。主管部門在對預算執(zhí)行情況實行監(jiān)督和控制時若發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行已偏離預算標準需及時予以反饋，并探究有效的應對方案加以處理，確保執(zhí)行預算時的正常性和有序性。第三，加強預算執(zhí)行后段控制。管理層需高度重視全年的全部預算和預算的執(zhí)行結(jié)果。在證券公司中各項常規(guī)費用的成本占比需嚴格控制在標準范圍內(nèi)，在執(zhí)行預算時通過分析和對比前期數(shù)據(jù)和反饋的超支信息，可及時發(fā)現(xiàn)一些較為重要的信息。然后結(jié)合這些信息可對某方面的戰(zhàn)略部署予以加強，以此確保市場環(huán)境和全面預算管理的緊密結(jié)合。預算期結(jié)束后需加強對預算結(jié)果的分析，以便為下次預算執(zhí)行莫定參考依據(jù)。

（三）健全預算考核體系

在整個全面預算管理中全面預算考核體系是不可或缺的重要部分，為此證券公司需建立健全科學合理的全面預算考核體系。為此，某個預算期結(jié)束后各預算考核主體需收集各種有關(guān)預算考核的資料和數(shù)據(jù)，通過計算、對比、分析實際績效和預算間的差距，需形成預算執(zhí)行情況的分析報告。同時，管理層和有關(guān)部門在審閱分析報告的同時要找出導致這一差異的原因并對其進行分析，并對經(jīng)營管理過程的風險事件開展識別和評估工作。通過綜合運用多樣的分析方法，共同探討并提出切實可行的意見建議。另外，為提高預算考核的有效性，證券公司還可對平衡記分卡予以采用，并在全面預算考核體系中納入非財務的考核，將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標緊密融合非財務考核體現(xiàn)的價值目標，如此證券公司的考核便能突破僅限于財務指標的局限性，以此提高全面預算考核體系的覆蓋面和科學性。

四、結(jié)束語

綜上所述，證券公司在實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標的過程中全面預算管理可發(fā)揮極大的推動作用，因此證券公司重視全面預算管理便有不可忽視的意義。同時，證券公司在實施全面預算管理時是一個長期且復雜的過程，全面預算管理存在不足的現(xiàn)象也尤為普遍。為了能夠及時有效的解決此類問題，證券公司需基于自身發(fā)展戰(zhàn)略下探討相應的解決對策，并充分落實完善預算編制、加大預算執(zhí)行力度、健全預算考核體系的相關(guān)工作，確保全面預算管理能夠更順利、科學、高效，從而為證券公司的發(fā)展和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)帶來更大的益處。

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作者簡介：

劉復芬，長城證券股份有限公司，廣東深圳。