施工企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)探究

摘要：通過對路橋施工企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的研究并分析，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國各個地區(qū)的路橋建設(shè)需求也在不斷地增多。在路橋建設(shè)的過程中，路橋施工企業(yè)是對路橋建設(shè)直接作用的部門。但是在對路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)情況進行分析后我們發(fā)現(xiàn)很多的路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制存在不足。因此，本文著重于對路橋企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足進行分析，并且結(jié)合相關(guān)的研究提出了一些建議，希望能夠提高路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，促進路橋施工企業(yè)的長期健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：路橋施工企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險預(yù)警;建議

內(nèi)部控制從內(nèi)部牽制由來，經(jīng)過了長期的發(fā)展，直到現(xiàn)在，內(nèi)部控制逐漸形成了一個動態(tài)的控制系統(tǒng)，不再是簡單的制度框架。近年來，路橋施工企業(yè)只有不斷提升自己的內(nèi)部經(jīng)營效率，才能夠在巨大的壓力之下脫穎而出。企業(yè)首先要進行相應(yīng)的自我整頓，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)境，并且建立內(nèi)部控制系統(tǒng)來消除薄弱環(huán)節(jié)，使每一項工作得以高效率地進行，才能夠從根本上提高企業(yè)的經(jīng)營效率路橋施工企業(yè)的競爭力才能夠從本質(zhì)上得到提高，最終實現(xiàn)路橋施工企業(yè)的長期健康發(fā)展。

一、路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境單薄

路橋施工企業(yè)對于施工的技術(shù)比較重視，這是因為路橋企業(yè)受其經(jīng)營活動的性質(zhì)的影響。這就導(dǎo)致大多數(shù)的路橋施工企業(yè)對于內(nèi)部的控制環(huán)境不夠重視，而且缺乏與內(nèi)部控制相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)。但是路橋施工企業(yè)在對項目施工時，一般都是以項目小組的形式來進行工作，而且很對企業(yè)缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。另外，路橋施工企業(yè)的文化建設(shè)還不夠重視，企業(yè)內(nèi)的文化比較傳統(tǒng)，存在比較嚴重的人情文化現(xiàn)象，有一些企業(yè)仍然存在“任人唯親”的現(xiàn)象。管理者的地位高于控制系統(tǒng)的現(xiàn)象也比較普遍，這導(dǎo)致在很多時候控制系統(tǒng)都是由管理者掌控。

（二）內(nèi)部控制過程的不完善

路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制過程的不完善主要表現(xiàn)在對于目標的設(shè)定不夠全面，不具有宏觀性和全面性，一個完善的內(nèi)部過程應(yīng)該包括目標設(shè)定、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動和事項識別這幾個方面。比方，有的路橋企業(yè)對于內(nèi)部控的理解不夠，在設(shè)定內(nèi)部控制的目標時，僅是簡單地將目標設(shè)為減少安全事故和差錯防弊。目標的設(shè)定對內(nèi)部控制來說非常重要，目標的局限性就導(dǎo)致了在對后續(xù)的活動進行控制時比較受局限。還有問題就是路橋企業(yè)沒有明確的風(fēng)險評估體系，對于風(fēng)險管理沒有嚴格的框架去執(zhí)行。但是路橋施工是一項風(fēng)險比較大的工程，其中需要涉及的風(fēng)險評估工作也比較多，但是企業(yè)在施工之前的風(fēng)險評估工作位往往不是很到位。這就導(dǎo)致在制定風(fēng)險應(yīng)對的策略時，會存在的一定的疏漏，從而存在安全隱患，對路橋的安全造成極大地影響，還有的企業(yè)存在控制活動的不能夠和自身特點匹配的問題。

（三）信息溝通不夠充分

路橋施工企業(yè)相對于其他企業(yè)來說，具有組織結(jié)構(gòu)較為分散的特點，由于施工地點較多，所以單獨的施工項目小組也都分散于各個施工地，這些項目小組之間在進行信息溝通時就會存在障礙。如果企業(yè)沒有統(tǒng)一的信息傳遞系統(tǒng)，在進行信息傳遞時，這種天然存在的障礙對于信息傳遞就嚴重降低了信息傳遞的效率，企業(yè)之間各部門各層級就不能夠更好地進行信息傳遞。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境在很大程度上會受到信息溝通的硬性，信息溝通對于企業(yè)內(nèi)部控制活動的開展也有直接的作用。如果企業(yè)中存在“信息孤島”的現(xiàn)象對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)時非常不利的，對于路橋施工企業(yè)來說更是如此，天然障礙的存在給內(nèi)部控制的建設(shè)造成了困難。

（四）內(nèi)部監(jiān)管缺乏長效性

路橋施工企業(yè)直接受相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)準則的約束，在路橋工程施工過程中，當?shù)乇O(jiān)理辦也會對企業(yè)開展較為頻繁的檢查。以耗時2～3年的路橋工程為例，施工企業(yè)一般會接受當?shù)乇O(jiān)理辦6～12次的檢查，每年3～4次，主要圍繞施工材料合格表、資產(chǎn)概況、工期進度、施工日志等資料展開檢查，但由于這種檢查缺乏長效性，很多路橋施工企業(yè)存在在檢查3～5天前再準備具體資料的情況。企業(yè)平時的工作滯后且內(nèi)部監(jiān)管不到位，存在內(nèi)部控制監(jiān)管制度不完善的問題，內(nèi)部控制工作的有效性因此受到影響。

二、路橋施工企業(yè)加強內(nèi)部建設(shè)的措施

（一）對企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境進行改善

首先，要建立與內(nèi)部控制相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)。路橋建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制委員會對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境尤為重要，但是除了內(nèi)部控制委員會之外，在一些開展項目時，安排一些相關(guān)的工作人員來對內(nèi)部控制工作進行負責(zé)，還有設(shè)立相關(guān)的項目組不定時對內(nèi)部控制工作進行檢查。這樣內(nèi)部控制就能夠和組織結(jié)構(gòu)更好地匹配起來，在開展其他的內(nèi)部控制活動時也會更加順利。其次，對企業(yè)的文化建設(shè)給予足夠的重視。企業(yè)的文化假設(shè)不是短時間內(nèi)能夠完成的，但是也不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化建設(shè)放在一邊，而是應(yīng)該長期的對企業(yè)文化保持重視。在對企業(yè)文化的現(xiàn)狀進行分析后，“任人唯賢”是路橋施工企業(yè)應(yīng)該貫徹的思想，而對于“任人唯親”的思想要逐漸有意識地進行淡化，這樣才能夠保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)有一個良好的環(huán)境。針對管理者高于控制系統(tǒng)的現(xiàn)象，要給予制止，讓管理者也成為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分。除非企業(yè)發(fā)生特殊情況，在一般情況下都要以企業(yè)的控制系統(tǒng)制度為原則，對管理者的權(quán)利進行合理的分配，不能夠讓管理者擁有過大的

（二）內(nèi)部控制完善的過程

首先，要設(shè)立一個全面性和挑戰(zhàn)性的目標。企業(yè)在設(shè)定目標的時候，要從多個方面進行考慮，要具有前瞻性地從企業(yè)長遠的發(fā)展來對目標的設(shè)立進行考慮。其次，由于路橋施工企業(yè)風(fēng)險性高的特點，我們還要做好風(fēng)險評估工作，形成風(fēng)險管理的框架，讓風(fēng)險評估工作能夠擁有一個系統(tǒng)性的方法。因此，路橋施工企業(yè)要有相關(guān)的人員來對風(fēng)險評估工作負責(zé)，在進行施工前，任何的施工項目都要進行風(fēng)險評估，對存在的風(fēng)險要有相關(guān)的應(yīng)對和規(guī)避策略。最后，要結(jié)合企業(yè)的自身特點來對控制活動進行設(shè)計。雖然大多數(shù)企業(yè)都采用內(nèi)部控制指引的方法，但是這對于大多數(shù)企業(yè)并不是一種很好地方法，企業(yè)之間特有的特色也不能夠被這種方法適應(yīng)。就從路橋施工企業(yè)來說，企業(yè)在設(shè)計控制活動時就應(yīng)該結(jié)合路橋施工企業(yè)經(jīng)營活動的特殊性來進行，才能夠設(shè)計出符合的內(nèi)部控制活動。

（三）對信息溝通效率的提高

對于內(nèi)部控制來說，信息溝通是起著至關(guān)重要的作用的，企業(yè)只有提高了信息溝通的效率才能夠加強內(nèi)部控制的建設(shè)。從分析中我們也得出路橋施工企業(yè)具有施工項目分散的特點，因此，完善的信息溝通系統(tǒng)的建設(shè)就尤為重要。只有擁有完善的溝通系統(tǒng)，所有的工作人員才能夠更好地接收到控制信息，消除路橋施工企業(yè)存在的天然障礙。工作人員在工作中發(fā)現(xiàn)問題時也能夠及時反應(yīng)，相關(guān)的風(fēng)險控制人員才能夠及時做出應(yīng)對，這樣內(nèi)部控制系統(tǒng)就能夠很好地發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（四）監(jiān)督評價體系建設(shè)

路橋施工企業(yè)經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)均可能出現(xiàn)內(nèi)部控制問題。因此，監(jiān)督評價體系的建設(shè)十分有必要，需重點強化財務(wù)管理、監(jiān)督工作，強化隊伍建設(shè)，以此加大監(jiān)督管理及財務(wù)監(jiān)督的工作力度，完善監(jiān)督機制，提升監(jiān)督能力，以便審計部門人員更好地服務(wù)于路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

三、結(jié)束語

綜上所述，路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題是來自多個方面的，這就要求相關(guān)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制給予足夠的重視，并且以身作則，對企業(yè)文化進行建設(shè)，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部環(huán)境的改善。利用相關(guān)的通信技術(shù)來提高企業(yè)的信息溝通，最終實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。這樣企業(yè)才能夠良好的運行，最終實現(xiàn)長遠的發(fā)展。

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作者簡介：

歐軍，四川公路橋梁建設(shè)集團有限公司機械化施工分公司，四川成都。