公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響分析

曾平龐

摘 要：公司的治理結(jié)構(gòu)是在現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)制度下，形成的一種對(duì)企業(yè)優(yōu)化治理的方式。基于此，本文就主要以企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)為切入點(diǎn)，對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制進(jìn)行分析，研究?jī)烧咧g在內(nèi)容和作用等方面的關(guān)系，然后探討公司的治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響，并分析通過(guò)治理結(jié)果，優(yōu)化內(nèi)部控制的措施，旨在為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：公司治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制；影響

0 前言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和體制的逐漸完善，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型，提高對(duì)內(nèi)部的控制，對(duì)企業(yè)進(jìn)行了有效治理。通過(guò)制定適用于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的制度，對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，為企業(yè)的管理提供了良好的經(jīng)營(yíng)條件，也進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制效果，提高了經(jīng)營(yíng)發(fā)展效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1 公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

1.1公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)，指的是在建立在信任職責(zé)原則基礎(chǔ)上，企業(yè)擁有者和經(jīng)營(yíng)者間建立的合作與制約結(jié)構(gòu)。在這一結(jié)構(gòu)體系中，企業(yè)擁有者是整體的核心，而經(jīng)營(yíng)者者是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的動(dòng)力，企業(yè)中的監(jiān)事會(huì)則是方向，而公司治理結(jié)構(gòu)則是發(fā)揮各個(gè)部門系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)相互合作的紐帶，這一結(jié)構(gòu)體系下，只有保證企業(yè)內(nèi)部成員的密切配合才能保證自身的正常穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。

1.2內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制，指的是企業(yè)中不同級(jí)別和不同部門管理人員間的相互配合與相互制衡。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷升級(jí)的情況下，通過(guò)不斷對(duì)內(nèi)部控制的優(yōu)化升級(jí)，不僅可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)水平，而且還可以加強(qiáng)對(duì)自身財(cái)產(chǎn)安全的保護(hù)，有助于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)提高企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展能力企業(yè)極為重要的促進(jìn)作用。

2 公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的關(guān)系

隨著企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)制度的完善，公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制逐漸形成了相互合作、相互補(bǔ)充的共贏關(guān)系，進(jìn)一步滿足了企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求。而兩者間的關(guān)系，具體而言表現(xiàn)在以下方面：

第一，內(nèi)容方面，公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制兩者間存在互補(bǔ)關(guān)系，具體來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，可以提高企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部的控制能力，進(jìn)一步明確企業(yè)發(fā)展的反向。而通過(guò)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)方面的管理，做好對(duì)職責(zé)的有效分配，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益的同時(shí)，也加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。

第二，作用方面。企業(yè)的內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)具有相互促進(jìn)的關(guān)系，通過(guò)兩者間的相互配合提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的基礎(chǔ)，可以提高對(duì)企業(yè)控制的水平，加強(qiáng)度內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境的監(jiān)督與管理，保證了企業(yè)相關(guān)人員的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展結(jié)構(gòu)更加完善，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。而公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)保證企業(yè)的內(nèi)部控制水平，具有良好的促進(jìn)作用。

3 公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響

3.1影響內(nèi)部控制的有效性與活躍性

公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響，主要表現(xiàn)在兩方面：一方面，公司部分治理結(jié)構(gòu)具有一定的獨(dú)立性，如董事會(huì)，在獨(dú)立性的前提下，管理控制的企業(yè)不會(huì)受到其他部門的制約和限制，這樣可以有效的行使各項(xiàng)職權(quán)。另一方面，公司治理結(jié)構(gòu)會(huì)在一定程度上影響企業(yè)內(nèi)部控制的活躍度，而判斷公司活躍度的方式，是對(duì)公司治理部門會(huì)議頻率和質(zhì)量進(jìn)行分析，開(kāi)展頻率和質(zhì)量越高，就越能彰顯企業(yè)活躍性[1]。

3.2提高了對(duì)企業(yè)監(jiān)督管理的效果

企業(yè)在進(jìn)行結(jié)構(gòu)治理時(shí)，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督和監(jiān)管公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的部門是監(jiān)事會(huì)。而監(jiān)事會(huì)則是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部門，通過(guò)不定期的舉辦相關(guān)例會(huì)，有效行使監(jiān)督職權(quán)，研究企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各方問(wèn)題，以及不穩(wěn)定性的因素，可以及時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行完善，提高了對(duì)企業(yè)監(jiān)督管理的效果。

3.3優(yōu)化的企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

企業(yè)通過(guò)治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行調(diào)整和完善時(shí)，可以加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制效果，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常有序開(kāi)展。同時(shí)利用治理結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，可以保障經(jīng)過(guò)程運(yùn)轉(zhuǎn)的合理性。總體來(lái)說(shuō)，治理結(jié)構(gòu)通過(guò)制定有效的控制措施，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)優(yōu)化，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率。

4 加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

4.1改善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境

通過(guò)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，要想達(dá)到理想的內(nèi)部控制效果，需要先對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行改善，從多方面入手，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的有效控制，從而保證經(jīng)營(yíng)的水平。在此過(guò)程中，首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)的用人政策和經(jīng)營(yíng)政策進(jìn)行完善，確保企業(yè)不同部門和基層的人員可以平等交流，促使更多的工作人員可以參與到企業(yè)的決策中，為提高控制效率貢獻(xiàn)智慧。其次，應(yīng)注意做好企業(yè)內(nèi)部的信息快速交換工作，為開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供信息支持。再次，還應(yīng)重視對(duì)崗位的科學(xué)設(shè)置，落實(shí)崗位職責(zé)，提高對(duì)不同崗位控制效果。最后，建立完善的財(cái)務(wù)審批制度，及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)觀念，樹(shù)立良好的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)理念，逐漸營(yíng)造良好的企業(yè)經(jīng)營(yíng)氛圍[2]。

4.2提高企業(yè)的管理水平

做好對(duì)企業(yè)的管理工作，是保證企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制效率。因此，企業(yè)在開(kāi)展管理工作時(shí)，一方面，可以通過(guò)制定一套完善的管理體系，加強(qiáng)對(duì)激勵(lì)機(jī)制的應(yīng)用，激發(fā)企業(yè)員工參與公司管理的積極注定性。另一方面，應(yīng)設(shè)置治理結(jié)構(gòu)監(jiān)督體系，明確監(jiān)理的范圍，并對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，提高對(duì)內(nèi)部的控制效果。

5 結(jié)論

總而言之，企業(yè)在現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，要想提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，占據(jù)更高的市場(chǎng)地位，就應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部的控制。而要實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部有效的控制就應(yīng)重視對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的利用，通過(guò)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制兩者間關(guān)系的了解，認(rèn)識(shí)前者對(duì)后者的影響，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部環(huán)境的有效控制，從而推動(dòng)企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]黃萍.公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2019（08）：109-111.

[2]王宏.公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2018（14）：101-102.