建筑企業增值稅稅負因素分析及應對策略

摘要：國家大力推行企業增值稅改革，這對于建筑企業的發展來說不僅是挑戰，也是機遇。建筑企業應該抓住此次機會，建立完善的內控管理體系，并在此基礎上不斷提升企業自身的市場競爭力。建筑企業應該采取積極有效的手段，最大限度地降低增值稅改革給企業自身發展帶來的負面影響。本文就針對建筑企業增值稅稅負的影響因素以及應對措施進行了具體分析，希望能為建筑企業管理者提供一些有益的幫助。

關鍵詞：建筑企業：增值稅：稅負因素：應對策略

國家推行增值稅改革，不僅給建筑企業的發展帶來了機遇，同時也帶來了更多的挑戰。新稅制背景下，企業管理者要在加強研究的基礎上最大限度地規避稅制改革給企業經營帶來的不利影響，同時提升企業的外部環境應對能力以達到減少企業綜合稅負的管理目標。相較其他行業，建筑企業的利潤空間較小、投資收益回收期長，因此采取有效手段應對增值稅稅負帶來的問題對于提升企業經營效益具有十分積極的現實意義。

一、建筑企業增值稅稅負因素分析

建筑企業的增值稅稅務的因素較多，在實際的工作中，需要對相關的因素進行具體的分析，下面主要從銷項稅額、進項稅額等方面進行具體的分析和介紹。

（一）銷項稅額

適用稅率與銷售額是建筑企業銷項稅額的兩個重要影響因素。其中，所謂的銷售額主要指的是建筑企業在開展經營活動的過程中，向購買方收取的建筑服務費用以及價外費用。建筑企業在開展建筑服務的過程中，出現合同金額變更，例如客戶的索賠、獎勵等，都會對最終的工程結算金額產生影響，使銷售額發生變化。但是，從整體的角度來看，企業在合同金額之外的額外收入對企業銷售金額的影響較小，且多在可控制的范圍之內。

建筑企業在實際經營過程中，管理者可以通過列舉本企業的業務內容來明確價外因素，在這基礎上，對價外因素進行分析與籌劃，并在合同中體現。

除上述因素外，影響企業銷項稅額的因素還包括適用稅率。在確定適用稅率的過程中，建筑企業需要在正式簽訂施工承包合同之前，就相關問題與業主溝通，對增值稅稅負進行籌劃，并將有關條款體現在合同之中。

（二）進項稅額

進項稅額的影響因素有很多，建筑施-r企業的銷售額與協作單位的銷售額在確定方面有相同之處，其主要目的都是降低企業的經營成本。企業在簽訂各項合同之前，要對進項稅額進行合理約定與籌劃。

而建筑開發商的適用稅率則需要企業經營者進行提前規劃，在正式開始招標之前，就要落實相關工作，保證在訂立合同的過程中，能夠合理控制企業的增值稅稅負。南于建筑行業的增值稅稅負項目較多，在正式選定結算方式之前，企業可以綜合對比一票制與兩票制之間的優勢差距。建筑企業在經營過程中，開展稅務籌劃工作的主要目的就是保證企業經營利益最大化，這部分工作要從招標階段開始落實，通過合理比價，有效控制進項稅額。

二、建筑企業增值稅稅負應對策略

（一）修改完善相關合同條款

企業在日常運營過程中，對于涉稅的交易合同要加強審查，確保無誤后才能簽訂合同，并在此基礎上降低增加企業稅負的風險。尤其是在實際生產過程中，企業經常要與內部的法律主體以及外部的法律主體簽訂各類合作合同，期間不僅涉及大量的法律問題，也會對企業的財稅成本產生影響。不論是哪一種類型的經濟合同，合同條款必然會對合作主體其中一方的納稅義務產生影響，稍有不慎，財稅結果就會出現較大差異，嚴重的甚至會加大企業面臨的法律風險。因此，企業在簽訂合同以及執行合同的過程中，要對各個環節進行綜合考量，結合國家增值稅稅負改革的相關要求，對企業的稅收進行合理籌劃，加強對企業付款項目以及涉稅發票的管理。例如：建筑企業在簽訂工程分包合同的過程中，就可以對涉稅條款做出相應規定，確定工程進度以及建筑款項的支付方式和支付比例，明確建筑分包方的納稅義務以及納稅金額。與此同時，對總包方增值稅專用發票的收取時間以及收取金額做出明確規定，對于增值稅的適用稅率、計稅方法、發票類型等都要在合同中進行明確。

（二）完善招標比價方法

建筑企業在選擇合作單位的過程中，要保證本企業利潤的最大化，需要通過建立招標管理制度、合同管理制度、考核獎懲管理制度、比價管理制度等明確相關工作的落實方式。例如：在招標過程中，建筑企業就可以對投標人的稅務資質做出明確要求，投標人可以是個人，可以是小規模納稅人，也可以是一般納稅人。其中，一般納稅人的選擇需要遵循以下原則：任何一個項目的招標工作開展過程中，必須保證至少一個增值稅一般納稅人參與投標，在此基礎上，保證招標比價工作能夠合理公平的進行。在此過程中，招標人需要在企業內部選擇經驗豐富的財稅人員對招標活動進行全程監督，在開展監督工作的過程中，負責相關工作的財稅人員要全程記錄招標比價過程，并在招標活動結束之后對相關資料進行整理，交于企業檔案管理部門存檔，以備后續查驗。而投標方在提交投標資料的過程中，也需要附帶本企業的稅務資質資料，包括投標企業在經營過程中產生的業務發票復印件等。

（三）建立綜合的增值稅考核體系

建筑企業在運營過程中，要依據國家增值稅改革的相關要求，建立完善的增值稅考核體系，其中包括目標責任成本管理體系以及目標責任考核體系。增值稅考核體系的建立通常包括三級，即項目部增值稅考核體系、公司增值稅考核體系以及地區增值稅考核體系。在此基礎上，使建立的增值稅考核體系能夠最大限度地滿足項目實際，促進企業預算目標的達成。企業在建立綜合的增值稅考核體系過程中，目標成本控制考核是基礎，在建立考核指標以及目標責任管理制度的過程中，要建立分項增值稅目標以及工程分步增值稅目標。無論是在材料采購工作的開展過程中，還是在工程分包設備租賃工作的開展過程中，均需要遵循增值稅稅負控制的基本原則，降低企業的納稅負擔，在保證價格最低的基礎上，合理控制企業稅負。但是，要注意的是，企業在建立綜合增值稅考核體系的過程中，避免只考慮稅負，不考慮項目成本的問題，在此基礎上，可以控制項目投入，保證企業效益。

（四）制定配套管理方式

合理控制建筑企業的增值稅稅負，不僅是企業財稅部門需要負責的工作，同時，企業的其他部門，各個經營環節的負責人員也需要主動參與進來。企業在經營過程中，對企業發展影響較大的組織架構建立以及業務模式建立工作、各類項目的運營、舊項目的管理、企業采購人員的管理以及供應商的管理、增值稅管理、招標管理、施工設備管理、分標管理等，均需要制定配套管理方式，明確管理辦法，對相關部門工作人員的工作行為進行合理規范。從整體的角度考慮，提升企業增值稅稅負管理的工作效率，并在實際運作的過程中，逐步對相關制度進行完善，在充分考慮企業實際運營情況的基礎上，使制度能夠最大限度地滿足企業的發展需要，促進企業運營穩定性以及市場競爭力的提升。

三、結語

綜上所述，在分析建筑企業增值稅稅負影響因素的過程中，由于部分因素的可控性較差，籌劃空間較小，因此，企業方面需要主動與業主方面進行溝通，在不損害業主利益的前提下，充分考慮本企業的效益，保證合同條款的合理性，尤其是在付款條款以及涉稅發票的管理方面，相關人員需要加強重視。與此同時，企業在與供應商、出租方、分包方合作的過程中，由于增值稅稅負的可籌劃空間較大，具有較高的可控性，因此，企業需要在充分考慮自身實際情況的基礎上，合理進行選擇，達到降低企業增值稅稅負的目標，從而實現整個建筑行業的快速發展和不斷地進步，推動整個社會的優化發展。

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作者簡介：

鄧凌揚，福建省二建建設集團有限公司，福建福州。