行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)研究

摘要：街道辦屬于一線的基層管理行政單位，具備上傳下達以及提供社會公共服務(wù)等基本職能。近年來，財政部出臺了多部關(guān)于加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的規(guī)范條例，為各地方街道辦事處及其下屬事業(yè)單位加強內(nèi)控提供了方向指導(dǎo)。但是一些單位對于內(nèi)控建設(shè)仍處于觀望狀態(tài)，或者由于各方面條件不成熟尚未建立完善的內(nèi)部控制體系框架。本文結(jié)合某基層街道辦的內(nèi)控現(xiàn)狀分析了行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的必要性，然后提出了有效的內(nèi)控制度建設(shè)的改進和優(yōu)化策略，希望能為相關(guān)人員提供借鑒。

關(guān)鍵詞：街道辦：行政事業(yè)單位：內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位加強內(nèi)控一方面能夠全面提升其綜合管理水平，通過內(nèi)控明確各科室的職能權(quán)限，改善街道辦管理標準缺失、剛性約束力度不強等問題。另一方面可以增強行政事業(yè)單位的風(fēng)險防控能力，通過梳理單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，排查可能存在的風(fēng)險隱患，從而確保各項活動有序開展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)優(yōu)化與改進策略

（一）改善內(nèi)控環(huán)境

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要積極推動構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系，做好內(nèi)控制度的頂層設(shè)計，在單位內(nèi)部加大對內(nèi)控的宣傳教育，營造良好的內(nèi)控文化氛圍。其次，要完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置專門的財務(wù)內(nèi)控崗位，在單位內(nèi)部選拔具備專業(yè)財務(wù)內(nèi)控方面知識技能基礎(chǔ)的人員擔(dān)任，同時加大對相關(guān)專業(yè)人才的引進，確保內(nèi)控崗位人員具有與其崗位需求相匹配的工作能力和專業(yè)素質(zhì)。再次，要建立激勵機制，將內(nèi)控建設(shè)水平納入單位績效考核的范圍內(nèi)，定期開展內(nèi)控有效性評價。最后，要建立健全單位的財務(wù)內(nèi)控制度。如授權(quán)審批控制制度、不相容崗位分離制度、“三重一大”會議制度等，要求單位各科室嚴格按照內(nèi)控制度規(guī)定流程開展業(yè)務(wù)活動。

（二）規(guī)范內(nèi)控活動

1.加強內(nèi)部活動的授權(quán)審批控制

單位要以內(nèi)控制度為依據(jù)，規(guī)范審批流程，明確審批權(quán)限，對于不符合審批權(quán)限或者未按規(guī)定審批程序的業(yè)務(wù)審批，工作人員有權(quán)拒絕辦理。為了幫助單位人員更加清晰地了解審批內(nèi)控標準，單位可編制專門的業(yè)務(wù)審批指引手冊，以便單位員工開展合規(guī)性內(nèi)控工作。

2.嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)分離控制

單位在進行崗位設(shè)計時，要避免關(guān)聯(lián)崗位存在兼職串崗現(xiàn)象，分離不相容崗位。如實現(xiàn)審批與執(zhí)行、資產(chǎn)保管與清查盤點、支票保管與印章保管等崗位的分離。通過分離不相容崗位切實保證形成決策、執(zhí)行、監(jiān)管三權(quán)分立的治理機制，確保權(quán)力運行的制衡性，以降低內(nèi)部各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

3.強化歸口管理責(zé)任控制

為了有效防范內(nèi)控活動的多頭管理和重復(fù)管理，單位要按照“權(quán)責(zé)對等”的基本原則，明確各科室部門及崗位人員的內(nèi)控歸口管理責(zé)任，可成立內(nèi)控專項工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)統(tǒng)籌單位的內(nèi)控體系建設(shè)工作，確保內(nèi)控責(zé)任落實到位。

4.加強全面預(yù)算管理控制

單位要逐步將其所有的經(jīng)濟活動都納入到預(yù)算管理的范疇內(nèi)，強化預(yù)算對單位整體的財務(wù)內(nèi)控作用。結(jié)合單位各科室上報的業(yè)務(wù)工作計劃以及當年的經(jīng)費使用情況，根據(jù)單位的實際需求編制預(yù)算。要結(jié)合各項業(yè)務(wù)特點選擇預(yù)算編制方法，常見的預(yù)算編制方法包括增量預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等，如街道辦雖然業(yè)務(wù)收支內(nèi)容復(fù)雜，但大部分收支項目涉及的金額都相對較小，而且各項業(yè)務(wù)活動開展也較為平穩(wěn)，因此對于這部分的收支項目可選用零基預(yù)算法編制預(yù)算。通過多元化的預(yù)算編制方法提高單位預(yù)算內(nèi)控的環(huán)境適應(yīng)性，減少后期頻繁的預(yù)算調(diào)整行為，提高預(yù)算執(zhí)行效率。

5.健全會計系統(tǒng)控制機制

單位要嚴格按照國家會計準則的相關(guān)要求，制定財務(wù)會計制度條例，強化會計核算基礎(chǔ)，規(guī)范會計工作行為。通過控制加強單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的“痕跡管理”，確保基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠性。可探索建立財務(wù)集中核算中心，將街道辦以及其下屬所有事業(yè)單位的資金收支都納入財務(wù)核算中心進行統(tǒng)一管理，確保系統(tǒng)、全面、準確地反映街道辦的財務(wù)狀況。

6.建立財產(chǎn)保護控制機制

在資產(chǎn)管理方面，一些街道辦一直存在“重購置、輕管理”等問題，這使得單位長期以來出現(xiàn)了大量的資產(chǎn)閑置和浪費。為此，單位要建立財產(chǎn)保護機制，加強單位資產(chǎn)管理力度，做好資產(chǎn)購置的成本效益分析，促進資產(chǎn)在單位內(nèi)部的有序流轉(zhuǎn)，定期進行資產(chǎn)的清查盤點和維修保養(yǎng)，提高資產(chǎn)使用效率，確保資產(chǎn)的安全性和完整性。

（三）加強風(fēng)險防控

單位要建立風(fēng)險管理機制，具體包括制定風(fēng)險內(nèi)控目標、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析以及風(fēng)險應(yīng)對四個方面的內(nèi)容。（1）單位要結(jié)合街道辦非營利性以及基層服務(wù)特點，確定風(fēng)險內(nèi)控目標，從單位層面來說內(nèi)控目標為確保各項職責(zé)履行到位，公共服務(wù)效果得到提升。從業(yè)務(wù)層面來為保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的合法合規(guī)，確保資產(chǎn)資金安全高效使用，財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息真實可靠等。（2）單位要改變傳統(tǒng)的由單位管理人員主觀判定的風(fēng)險識別方法，通過梳理單位各項經(jīng)濟活動，找H{可能存在的風(fēng)險隱患，分析風(fēng)險相關(guān)的影響因素，判定常見的風(fēng)險類型，劃定風(fēng)險等級，制定潛在的風(fēng)險清單。單位可綜合運用報表分析法、文件檢查法、流程圖法以及小組討論會議等方法進行風(fēng)險識別，提高風(fēng)險識別的準確性。（3）單位要根據(jù)風(fēng)險清單采取經(jīng)濟責(zé)任制將風(fēng)險內(nèi)控責(zé)任落實到各個分管部門領(lǐng)導(dǎo)及科室負責(zé)人，綜合運用多種分析方法找出關(guān)鍵風(fēng)險點，排查風(fēng)險原因，評估風(fēng)險影響，并提前制定好相應(yīng)的風(fēng)險防控措施。（4）單位要提高風(fēng)險應(yīng)對能力，利用內(nèi)控活動的多種控制方法確保風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。當發(fā)生風(fēng)險情況時，要及時向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報，根據(jù)風(fēng)險清單采取風(fēng)險應(yīng)對措施，盡可能減少風(fēng)險損失。

（四）強化內(nèi)控監(jiān)管

單位要建立內(nèi)控運行監(jiān)管體系，定期開展內(nèi)控白查工作，同時在保證內(nèi)審獨立性的基礎(chǔ)上，開展日常審計和不定期專項審計活動，提高單位內(nèi)審人員的職能地位，以便其更好地對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核監(jiān)督。單位要嚴格按照上級財政部門對單位內(nèi)控建設(shè)督查工作的通知要求，全面整改和完善自身內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。除了加強內(nèi)部監(jiān)督外，還要協(xié)調(diào)配合好外部紀檢監(jiān)察的監(jiān)管工作，依托當?shù)貙徶忠约吧鐣徲嫴块T對單位資金使用情況進行合法合規(guī)性審查，提升內(nèi)部監(jiān)管有效性。對街道辦及其管轄區(qū)的社區(qū)居委會進行監(jiān)督檢查，對各種違紀違法問題抓早抓小，嚴格實施激勵獎懲，以樹立內(nèi)審監(jiān)管的權(quán)威性。

（五）暢通內(nèi)控溝通與交流渠道

當前許多街道辦各科室部門在內(nèi)控方面各自為政，“信息孤島”現(xiàn)象較為嚴重，由于缺乏有效的內(nèi)控信息交流與溝通，極大地限制了單位內(nèi)控效率的提升。為此，單位需重點做好以下兩個方面的工作。第一，暢通內(nèi)控信息橫向與縱向溝通渠道。縱向可制定內(nèi)控信息報告制度，要求各科室要定期以書面報告的形式匯報本部門財務(wù)內(nèi)控狀況，并在單位內(nèi)部進行信息公開，組織單位各科室負責(zé)人討論研究內(nèi)控報告中存在的問題，并提出相應(yīng)的措施建議。橫向可搭建內(nèi)控信息交流平臺，通過開展內(nèi)控工作會議，或者即時通過軟件、微信工作群等搭建內(nèi)控信息溝通平臺，促進內(nèi)控信息的交流共享與傳遞。按照政府信息公開的相關(guān)條例規(guī)定，及時、準確、完整地公開街道辦的“三公”經(jīng)費使用情況以及公共服務(wù)履職情況，配套信訪與聽證制度，主動接受外部監(jiān)督，更具反饋意見持續(xù)地對單位內(nèi)控制度體系進行改進和完善。第二，加強單位財務(wù)信息化建設(shè)，利用電子信息化管理系統(tǒng)實現(xiàn)單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的信息化管理，提高信息傳遞的準確度和效率，也便于單位對各項內(nèi)控活動進行跟蹤記錄，促進單位內(nèi)控向更加精細化、數(shù)字化管理的方向邁進，全面提升單位的內(nèi)部控制管理水平。

三、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)是一個系統(tǒng)性的工程，要求各單位管理人員要從單位全局出發(fā)，積極改善內(nèi)控環(huán)境、規(guī)范內(nèi)控活動、加強風(fēng)險防控、健全監(jiān)管機制，強化內(nèi)控信息溝通與交流，通過逐漸完善單位的內(nèi)控制度體系，促進單位實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

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作者簡介：

李建香，扎賚諾爾區(qū)第四街道辦事處，內(nèi)蒙古呼倫貝爾。