行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及改進(jìn)建議

摘要：財(cái)政部于2012年11月29日印發(fā)（行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會[2012] 21號）的通知以來，在財(cái)政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和布置下行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)已有多年，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制逐漸完善，行政事業(yè)單位生存發(fā)展環(huán)境不斷發(fā)生變化。為保障行政事業(yè)單位健康發(fā)展，更好地發(fā)揮社會職能，行政事業(yè)單位內(nèi)控的重要性越來越突出。然而，當(dāng)前行政事業(yè)單位在內(nèi)控方面仍存在一定問題，內(nèi)控存在需要完善之處。因此，本文根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況探討行政事業(yè)單位內(nèi)控問題，并結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)的管理要求，對內(nèi)控的改善提出相應(yīng)建議。

關(guān)鍵詞：行政單位;事業(yè)單位;內(nèi)部控制

一、引言

財(cái)政部對行政事業(yè)部位內(nèi)部控制工作高度重視，先后多次發(fā)布通知、指導(dǎo)意見，促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。如，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（財(cái)會[2017]1號）;《財(cái)政部關(guān)于開展2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部報(bào)告編報(bào)工作的通知》（財(cái)會函[2017]3號）;《財(cái)政部關(guān)于開展2017年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的通知》（財(cái)會函[2017]15號）;《財(cái)政部關(guān)于開展2018年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的通知》（財(cái)會函[2018]11號）。新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，行政事業(yè)單位涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)越來越多，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也越來越復(fù)雜，加強(qiáng)內(nèi)部控制顯得十分迫切。就目前來看，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制狀態(tài)并不理想，在實(shí)際內(nèi)控工作開展中監(jiān)督力度差，難以形成有效約束力，缺乏重視、缺少監(jiān)督、缺少制度等問題較為普遍，影響了單位財(cái)政資金利用率，且易出現(xiàn)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在這種情況下，行政事業(yè)單位應(yīng)提高自身對內(nèi)部控制的重視，針對自身實(shí)際情況，改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度，構(gòu)建符合時(shí)代的管理模式，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境，通過有效的內(nèi)部控制措施遏制違紀(jì)違規(guī)、營私舞弊問題的發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位是事業(yè)單位與行政單位的總稱，指由政府利用國有資產(chǎn)設(shè)立的，擔(dān)負(fù)重要社會職能，服務(wù)于人民，具有行政管理功能的事業(yè)單位。因此，非常有必要做好內(nèi)部控制工作，針對控制目標(biāo)，通過制定制度、采取監(jiān)督等措施，對其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管控。通過有效內(nèi)控手段能在一定程度上遏制營私舞弊，以及專項(xiàng)資金挪用此類問題的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)廉潔辦公，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的，更能夠進(jìn)一步保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，避免超預(yù)算問題的發(fā)生，提升財(cái)政資金利用效率，保障國有資產(chǎn)安全。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)部控制重視不足

就目前來看，部分單位對內(nèi)部控制的重要性和必要性缺乏正確認(rèn)識，對內(nèi)部控制工作重視程度不夠，認(rèn)為僅是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，相關(guān)管理投入嚴(yán)重不足，內(nèi)部控制目標(biāo)不明確，管理理念不清晰，管理操作不規(guī)范，相關(guān)工作開展較為粗放，內(nèi)部監(jiān)管與評價(jià)不夠，難以在根本上發(fā)揮出內(nèi)部控制功能。而管理上的不規(guī)范，更是造成部分工作人員對內(nèi)部控制不重視，上行下效，流于形式，并沒有很好地結(jié)合內(nèi)部控制需要，“管”而不“理”，部分工作人員不積極履行自身的內(nèi)部控制職責(zé)，工作開展中暴露出的問題較多，嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位管理水平和質(zhì)量。

（二）預(yù)算管理監(jiān)督不到位

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，影響資金利用率，關(guān)系到內(nèi)部管理控制效果。然而，目前部分行政事業(yè)單位在預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督方面都存在一定的問題，預(yù)算編制方面缺乏合理性，缺乏有效依據(jù)，部分預(yù)算款項(xiàng)的設(shè)置缺乏真實(shí)性，編制參考不符合實(shí)際情況，尤其預(yù)算追加方面缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。且預(yù)算編制很多時(shí)候不能做到要求的標(biāo)準(zhǔn)化、透明化、準(zhǔn)確化，非常不利于內(nèi)部控制與資金的利用。而在預(yù)算執(zhí)行方面，監(jiān)督并不到位，預(yù)算執(zhí)行的剛性與靈活性之間的尺度把握不恰當(dāng)，部分單位監(jiān)督力度不足，約束性不強(qiáng)，部分單位不能夠根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整，一味要求依照預(yù)算執(zhí)行，監(jiān)督效果較差。

（三）現(xiàn)代化管控理念及能力不足

目前行政事業(yè)單位普遍缺乏現(xiàn)代化管控理念，缺少科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度和體系。工作開展很多時(shí)候依賴上級財(cái)政部門的法規(guī)制度，制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)和考核等方面探索不夠，管理權(quán)責(zé)劃分不明確、不細(xì)致、不清晰，沒有結(jié)合形勢要求和自身實(shí)際建立現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系，造成內(nèi)部控制作用體現(xiàn)不出，多項(xiàng)工作無法順利開展，反而增加了管理成本。內(nèi)部控制方式方法也相對陳舊，缺少現(xiàn)代信息技術(shù)的融入，信息化手段利用率不高，信息的收集與分析仍處于初級階段，管理手段落后于時(shí)代發(fā)展需要。

四、對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的建議

（一）提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，構(gòu)建適合的內(nèi)部控制體系

新時(shí)代背景下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式方法已不能完全適用，難以獲得較好內(nèi)部控制效果。因此，應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識行政事業(yè)單位內(nèi)控的必要性，提高對內(nèi)控工作的重視，基于行政事業(yè)單位的特點(diǎn)積極構(gòu)建適合的內(nèi)部控制體系，對當(dāng)前的內(nèi)部控制體系進(jìn)行積極的優(yōu)化和完善，使現(xiàn)有的內(nèi)部控制架構(gòu)更科學(xué)、合理，從而形成一套行之有效的內(nèi)部控制模式。具體來講，應(yīng)對內(nèi)部控制層級等進(jìn)行梳理，加強(qiáng)責(zé)任分工和流程理順，完善崗位職責(zé)，根據(jù)崗位要求制定考核標(biāo)準(zhǔn)，從而提升各環(huán)節(jié)人員對內(nèi)部控制工作的重視，從而使各環(huán)節(jié)人員積極、主動(dòng)地參與到工作中，更好地開展各項(xiàng)內(nèi)部控制工作。

（二）全面加強(qiáng)預(yù)算管理與監(jiān)督

預(yù)算編制與執(zhí)行關(guān)系到資金利用率，關(guān)乎內(nèi)部控制效果。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制職能，遏制違紀(jì)違規(guī)，應(yīng)全面加強(qiáng)預(yù)算管理與監(jiān)督。具體來看，預(yù)算編制前應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，充分分析往年預(yù)算執(zhí)行情況，全面預(yù)測可能發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，并根據(jù)分析結(jié)果來制定明確的預(yù)算編制要求，理清預(yù)算分類項(xiàng)目，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性、全面性。預(yù)算追加方面，必須要有詳細(xì)審批流程，需符合申請要求才可追加，從而提升預(yù)算管理的約束性和嚴(yán)肅性。在預(yù)算執(zhí)行方面，為提升預(yù)算執(zhí)行的實(shí)效性、權(quán)威性，要采取有針對性的監(jiān)督措施，對預(yù)算執(zhí)行的全過程進(jìn)行監(jiān)督，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)，強(qiáng)化監(jiān)督效能。

（三）建立現(xiàn)代化內(nèi)部控制模式

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境對行政事業(yè)單位管理提出了新要求，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的內(nèi)容越來越多，有必要建立一套現(xiàn)代化、規(guī)范化的內(nèi)部控制模式來滿足當(dāng)前內(nèi)部控制的需要。具體來講，應(yīng)根據(jù)新時(shí)代對行政事業(yè)單位發(fā)展提出的要求，結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定和要求，完善現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度，通過現(xiàn)代化的制度規(guī)范來提升管理的科學(xué)性與規(guī)范性，通過制度的硬性約束來提高各部門的協(xié)作意識，提升內(nèi)部控制水平，提升內(nèi)部控制對經(jīng)濟(jì)問題的預(yù)防能力與突發(fā)事件處置能力，提升行政事業(yè)單位的管理效能。在管理方式方法方面也應(yīng)進(jìn)行革新.積極借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段來展開工作，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)來構(gòu)建符合時(shí)代的內(nèi)部模式，通過信息技術(shù)來提升數(shù)據(jù)分析效率，提高內(nèi)部控制評價(jià)的科學(xué)性與便捷性，推動(dòng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理從會計(jì)核算電算化向財(cái)務(wù)管理信息化的轉(zhuǎn)變。

五、結(jié)束語

行政事業(yè)單位的發(fā)展關(guān)系到社會群眾利益，是提供社會服務(wù)的保障。為保障其長期穩(wěn)定的運(yùn)行與發(fā)展，遏制違規(guī)違紀(jì)，保護(hù)財(cái)政資金安全，做好內(nèi)部控制工作事關(guān)重大。通過正文探討可知道，目前行政事業(yè)單位在具體的內(nèi)部控制工作中存在一定不足，對內(nèi)部控制缺乏重視，相關(guān)管控機(jī)制存在缺失，缺少符合時(shí)代需求的管理理念，內(nèi)控效果有待進(jìn)一步完善。因此，有必要提高重視程度，積極完善相關(guān)制度與體系，構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)控模式。

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作者簡介：

倪輝，明光市教師進(jìn)修學(xué)校，安徽明光。