新設(shè)企業(yè)推行全面預(yù)算管理存在問題及對策

亢銀娟

摘 要：本文從新設(shè)立企業(yè)角度出發(fā)，闡述了實施全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和意義，并研究分析了全面預(yù)算在新設(shè)企業(yè)實施存在的問題及對應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：新設(shè)企業(yè) ?全面預(yù)算

一、新設(shè)企業(yè)實施全面預(yù)算的內(nèi)涵和意義

全面預(yù)算是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和資源狀況，運用系統(tǒng)方法編制企業(yè)的整體經(jīng)營、資本、財務(wù)等一系列業(yè)務(wù)的行動計劃和管理標(biāo)準(zhǔn)，同時是一系列預(yù)算構(gòu)成的體系。

全面預(yù)算管理涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督和考評等一系列活動，不僅包括預(yù)算目標(biāo)編制匯總和審批，還包括執(zhí)行并通過考評手段完成各項計劃。企業(yè)通過全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)具體落實和進一步量化，形成不同層次的預(yù)算指標(biāo)，通過指標(biāo)的落實來確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。而在預(yù)算指標(biāo)的落實過程中，可以對企業(yè)進行全方位、全過程的監(jiān)控，及時根據(jù)市場因素和自身實際執(zhí)行情況調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，進一步優(yōu)化人力、財力、物力的資源配置，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。由此可以看出，新設(shè)企業(yè)推行全面預(yù)算是非常有必要的。

二、新設(shè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在問題

（一）預(yù)算制度不完善，規(guī)劃性不足

新設(shè)企業(yè)的預(yù)算制度都不是非常全面，一般規(guī)定都比較粗，很多細節(jié)都沒有說明，規(guī)范性不足，導(dǎo)致可操作性可執(zhí)行性較差，不能形成有效監(jiān)督，嚴(yán)重影響預(yù)算管理發(fā)揮指標(biāo)和裁判作用。

（二）人員認(rèn)識不清，預(yù)算管理流于形式

企業(yè)經(jīng)常會將全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營計劃混為一談，忽略了預(yù)算在控制支出、糾正偏差與考核方面的作用。無專業(yè)人員進行管理，通常由財務(wù)人員兼職，由于全面預(yù)算涉及面廣，牽涉部門較多，內(nèi)容復(fù)雜，數(shù)據(jù)量大，財務(wù)人員對業(yè)務(wù)預(yù)算不了解，難免出現(xiàn)與實際脫節(jié)的現(xiàn)象，同時也無法及時對預(yù)算進行調(diào)整，必然會影響全面預(yù)算工作的后期開展。

（三）預(yù)算與實際脫節(jié)，考核難度大

新設(shè)企業(yè)預(yù)算編制從零基預(yù)算開始，以財務(wù)為主導(dǎo)進行編制，基層車間沒有預(yù)算核算崗位，也沒有配備人員。由于不聯(lián)系實際，對基層業(yè)務(wù)活動理解不全面，沒有從業(yè)務(wù)實際出發(fā)，致使預(yù)算與實際偏差較大。管理層對預(yù)算考核的度很難把握，太過剛性會挫傷預(yù)算執(zhí)行者的積極性，太過柔性則會誤導(dǎo)執(zhí)行者做了過高的經(jīng)營預(yù)算，加大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

三、新設(shè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的建議

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算重視程度和支持力度

實施全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的各個層面，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)實到全面預(yù)算的意義，主要領(lǐng)導(dǎo)必須親自抓，親自管。同時，要給各車間各部門配備專業(yè)的預(yù)算人員，提高預(yù)算管理工作人員的專業(yè)化程度，并要在全公司設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu)，及時對預(yù)算進行統(tǒng)計、分析、調(diào)整、匯總和考核，針對預(yù)算管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行匯報上報，督促業(yè)務(wù)部門整改，繼而推動全面預(yù)算管理工作深入開展。

（二）完善預(yù)算相關(guān)配套辦法，制定詳細管理制度

完善的規(guī)章制度是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基石。新設(shè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，詳細建立和完善預(yù)算管理及相關(guān)協(xié)同制度，提高全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和工作效率。一是要建立并完善預(yù)算“授權(quán)審批”制度，對審批人、審批權(quán)限及程序等相關(guān)事宜做出明確規(guī)定，確保預(yù)算的剛性執(zhí)行。二是要完善預(yù)算跟蹤管理制度和報告制度。在預(yù)算執(zhí)行、跟蹤和控制過程中，建立永久性負責(zé)制，安排專人負責(zé)及時向上級預(yù)算管理部門按從下到上按規(guī)定的程序向上一級報告預(yù)算執(zhí)行情況，為企業(yè)提供真實和全面分析，便于管理層靈活調(diào)整業(yè)務(wù)流程預(yù)算，確保總預(yù)算目標(biāo)和分預(yù)算目標(biāo)一致。三是建立科學(xué)合理的考評體系，對企業(yè)預(yù)算效果進行科學(xué)評價，為企業(yè)資源的合理配置提供有力參考。

（三）堅持客觀實際，按照科學(xué)的方法進行預(yù)算編制

一方面，改變預(yù)算管理集中在財務(wù)部門的現(xiàn)狀，立足企業(yè)實際，在各個職能部門及車間班組層面建立預(yù)算崗位，堅持依托企業(yè)業(yè)務(wù)流程從業(yè)務(wù)類型、管理層次兩個方面搞好預(yù)算管理，使全面預(yù)算深入切入基層。另一方面，還要從企業(yè)實際出發(fā)，對企業(yè)各單位的經(jīng)營狀況、基礎(chǔ)管理及收支增減因素充分調(diào)研與考慮，用科學(xué)的方法進行合理測算和計算，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)靈活運用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算等預(yù)算編制方法，層層制定預(yù)算指標(biāo)，細化預(yù)算項目，確保預(yù)算與實際相結(jié)合，發(fā)揮全面預(yù)算對各部門工作進行有效監(jiān)督的作用，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)按照既定步驟進行。

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