調整后的稅收政策對我國跨境電商的促進作用

[摘 要]稅收新政的實施以及最新的電子商務法、跨境電商標準的頒布，跨境進出口成為我國外貿持續增長的重要力量，跨境電商行業也得到了蓬勃發展。從電子商務法、跨境電子商務標準等稅收方面的最新政策以及貿易便利化的角度分析其對我國跨境電商的影響，并提出一定的對策和建議。

[關鍵詞]貿易便利化;稅收環境;稅收政策;跨境電商

[中圖分類號]F810.42

[文獻標識碼]A

[文章編號]2095-3283（2019）04-0152-03

Abstract： The relationship among tax policy， trade facilitation and cross-border e-commerce，The Impact of tax policies on cross-border e-commerce，Reduced value-added tax and corporate income tax，improving the corporate net profit，Reduced personal income tax and increased transaction limit， increasing the number of order quantity，The customs formality is more simple and suitable for cross-border e-commerce，Personal anti-tax avoidance clauses have been improved， and the regulation of tax goods has been changed，Unified standards and increasingly important role of tax talents，Countermeasures and Suggestions，Strengthening supervision related to cross-border e-commerce，Reducing the number of tax collection and improving the collection and management mode，Making full use of Internet technology to bring tax efficiency and benefits into play，improving and enhancing the innovation capability，Reference.

Keywords： trade facilitation; tax environment; tax policy; cross-border e-commerceintroduction

[作者簡介]宋紀薇（1997-） ，女，山東曲阜人，本科生，研究方向：國際經濟與貿易。

一、引言

跨境電子商務定義為分屬不同關境的交易主體，通過電子商務平臺達成交易、進行支付結算，并通過跨境物流送達商品、完成交易的一種國際商業活動。隨著互聯網科學技術的發展、我國人均消費水平的逐漸提升以及對外貿易的不斷擴展，跨境電商也日漸興起，并成為我國進出口貿易中的重要組成部分。

因此，優化我國跨境電商的稅收政策以及促進貿易便利化對跨境電商的發展尤為重要。本文從跨境電商、稅收政策、貿易便利化三者之間的關系入手，從貿易便利化的角度分析稅收環境對跨境電商的影響，從而對進化我國跨境電商如何在積極有效的稅收政策中發展，對促進跨境電商的貿易便利化提出一些對策建議。

二、稅收政策、貿易便利化、跨境電商三者之間的聯系

跨境電商作為我國中小型企業的重要組成部分，國內稅收政策如企業和個人所得稅、海關關稅等都與其發展息息相關。在企業所得稅方面，普華永道的調查發現， 一個國家稅賦較高時，企業的留存收益就會相對較小，這樣一來，對企業增長和投資的刺激作用就大大降低和削弱。個人所得稅的降低以及個人進口消費額度限制的升高，使人們消費國外商品通過跨境電商購買更為流行。因此，從稅收方面看，稅負與稅制從消費者到企業都在影響著跨境電商的發展。

貿易便利化泛指通過一系列的措施，降低國際貿易活動中的交易成本，從而促進貨物、服務的自由流動。狹義來說，貿易便利化是對國際貿易制度和手續的簡化與協調，但是隨著經濟各國對外開放程度的提高，國內的政策環境也對貿易便利化的發展起著重要的作用。同時，跨境電商首先作為跨國企業的存在，就存在一系列降低交易成本、增加利潤的做法，如何減少在買賣雙方商品和服務的流動中存在的，減少由不必要的行政負擔引起的國際、國內交易成本更是政府和企業所致力于研究的一個方向。

在《全球貿易便利報告2010》的貿易便利化的指數構成中，一國的“商業環境”是便利化指數四大影響要素之一，世界銀行也將貿易便利化測評指標中的跨國因素包括港口效率和海關規制，國內因素包括一國的制度環境和電子商務的應用對增加貿易流量的影響。稅收環境作為影響或決定稅收制度產生、運行及其成效的各種外部因素的總和，影響著市場中的消費者、廠商、以及勞動力等群體，稅收政策作為稅收環境影響結果的重要體現，在促進本國經濟發展的同時，更對我國的商業環境以及跨國因素中的海關規則有著重要的作用，更為細致的是，對貿易便利性有關的稅收政策還影響著企業計算 、填報和繳納稅金所耗費的完稅時間，因此，稅收政策在我國跨境交易中的貿易便利化程度上發揮著重要作用。

三、稅收政策對跨境電商的影響

（一）增值稅下調，企業所得稅降低，提高企業凈利潤

交通物流行業增值稅稅率的下降，對于跨境電商產品來說，尤其對具有潛在的物流負擔的特性的商品來說，會使該商品的價格降低;對跨境電商行業本身來說，企業可以直接降低交通運輸企業銷項稅額從而來增利潤利潤，又可以降低其他企業的物流成本。對中小微企業的稅收調整后，優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業，因此，跨境電商企業也獲得了此項政策紅利，應繳稅款大幅降低。基于貿易便利化角度，此舉有利于降低交易成本，激發行業的活力。