中小企業(yè)內部控制問題及對策研究

張亞雷

摘要：中小企業(yè)數(shù)量眾多，但發(fā)展上的相對優(yōu)勢十分薄弱，很多中小企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營發(fā)展上更是面臨著很大壓力。經(jīng)濟新常態(tài)下，固守以往的經(jīng)營管理模式帶有很大的風險性，借助內部控制的調整與優(yōu)化來帶動自身更好發(fā)展也十分必要。通過對部分中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀進行分析可以發(fā)現(xiàn)，一些較為顯著的內部控制問題依然存在，這些問題也正在對很多管理與控制類活動開展產生負面性和制約性的影響。本文將對中小企業(yè)內部控制中存在的具體問題進行逐一分析，并就其如何更好進行內部控制提出合理化建議。

關鍵詞：中小企業(yè);經(jīng)濟新常態(tài);內部控制

內部控制是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中無法繞過的現(xiàn)實性問題，中小企業(yè)也不例外，其由于自身規(guī)模較小，抗風險能力較低，內部控制對于其而言也具有了更多意義[1]。總體上來看，中小企業(yè)的內部控制能力已經(jīng)有了很大程度提升，但內部控制的實際有效性依然較低，一些較為顯著的不足和問題客觀存在時，整個內部控制體系的構建與運轉也并未得到較好保障。很多中小企業(yè)對于如何進行內部控制問題的解決較為茫然，鑒于此，探尋出中小企業(yè)更好進行內部控制的一般性策略也十分必要。

一、中小企業(yè)內部控制概述

中小企業(yè)內部控制同其它類型及規(guī)模企業(yè)的內部控制并無本質上的差異，其本身都是各項管理與控制類活動選用的一個動態(tài)過程，根本目標也在于促進各項業(yè)務的更好開展，并幫助企業(yè)更好進行利潤獲取。新時期，中小企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境，市場環(huán)境等都發(fā)生了顯著變化，一些內部控制問題更是頻繁的產生和出現(xiàn)。不僅如此，中小企業(yè)固有的內部控制理念以及方式方法的實際有效性不高，強化內部控制的現(xiàn)實緊迫感也不斷增強。這一狀態(tài)下，如何更為有效的進行內部控制也成為了中小企業(yè)不得不面對，且需要認真思考的現(xiàn)實性問題。

二、中小企業(yè)內部控制中存在的問題

（一）內部控制制度建設不到位

內部控制制度建設上的不到位是中小企業(yè)內部控制中存在的首要問題，內部控制體系構建視角下，制度建設是極為核心的一項事宜，制度建設理論上也應當成為中小企業(yè)內部控制中的基礎。但中小企業(yè)內家族式管理理念的影響較為明顯，很多中小企業(yè)對內部控制的理解、認識也存在偏差，這便使得良好的內部控制建設環(huán)境無法形成。另一方面，由于對內部控制缺乏一個清晰和完整的認識，中小企業(yè)大多不會對內部控制制度建設事宜給予足夠關注，很多中小企業(yè)也缺乏一個基本的內部控制制度。這一情形下，各項管理與控制類活動在開展上很難得到有效的指導和規(guī)范，中小企業(yè)內部的一些管理資源更是處于閑置與浪費的狀態(tài)之中，內部控制建設的混亂性特征也十分明顯，想要“繞開”制度建設進行內部控制體系建設的做法也并不合理。

（二）內部控制缺乏具體側重

很多中小企業(yè)看似在較為積極的進行內部控制，但內部控制狀況并不良好，不僅內部控制進程十分緩慢，內部控制成效的取得也十分困難[2]。究其原因，這與內部控制中缺乏具體側重有直接關聯(lián)，很多中小企業(yè)在沒有對內部控制進行有效規(guī)劃時，內部控制中也缺乏一個具體的側重。絕大多數(shù)中小企業(yè)的內部控制建設性資源總量較為有限，一旦無法明確出內部控制的主要方向和側重，其便很容易在較為盲目的狀態(tài)下進行內部控制，內部控制建設性資源也很容易出現(xiàn)限制和浪費。不僅如此，較為機械性的進行內部控制會大為增加內部控制成效取得的時間周期，中小企業(yè)自身對于利潤獲取的重視程度極高，其經(jīng)營發(fā)展壓力持續(xù)攀升的背景下。內部控制成效取得的時間周期過長也會導致內部控制建設的受重視程度不斷降低，惡性循環(huán)一旦形成，中小企業(yè)也很難在內部控制上取得突破。

（三）內部控制評價與監(jiān)督機制缺失

中小企業(yè)內部控制建設中并未進行相應評價與監(jiān)督機制的構建，評價與監(jiān)督機制的缺失也使得內部控制建設帶有了一定的盲目性特征，且內部控制也缺乏了一個較為有效的支撐和保障性機制。內部控制以及內部控制建設本身是一個動態(tài)過程，中小企業(yè)大多缺乏內部控制經(jīng)驗，內部控制建設進程中也勢必會存在著這樣或那樣的問題。這便表明，內部控制建設繼續(xù)得到評價與監(jiān)督機制的束縛，借助內部控制評價與監(jiān)督機制來驅動內部控制建設性活動更好開展也十分必要。但中小企業(yè)大多缺乏基本的內部控制評價與監(jiān)督機制，忽略了對內部控制進行的有效評價時，中小企業(yè)很難進行內部控制建設經(jīng)驗的總結，內部控制方式方法選用上的精準度也相對較低。而無法對內部控制進行有效監(jiān)督時，內部控制中的很多問題都無法被及時發(fā)現(xiàn)和解決，這也會增加內部控制建設上的壓力。

三、中小企業(yè)更好進行內部控制的建議

（一）強化內部控制制度建設

中小企業(yè)更好進行內部控制首先要注重良好內部控制環(huán)境的營造，特別是內部控制制度建設是一個十分基礎性的建設性內容時，將制度建設作為內部控制建設中的核心也較為可行。例如，無錫市某中小型服裝生產企業(yè)在內部控制中便將制度建設事宜作為了基礎，其在較好分析內部控制狀況與環(huán)境的基礎上，將內部控制的權責關系，一般內容和具體目標等在制度中予以了細化，各項管理活動開展直接相關的內部控制制度更是構成了一個嚴密的內部控制制度體系。得益于內部控制制度體系的較好構建，該小型服裝生產企業(yè)的內部控制建設性活動在開展上也得到了較為良好的指導和規(guī)范，一個良好的內部控制建設環(huán)境也得以形成。其它中小企業(yè)在內部控制建設中需要對這一做法進行有效借鑒，便將制度建設與完善作為常態(tài)化的內部控制建設工作。

（二）以財務內部控制為核心

中小企業(yè)在內部控制上需要明確出基本的中心與重心，從而更為具有針對性的進行內部控制，對于內部控制資源并不豐富的中小企業(yè)而言，圍繞著某一個內部控制層面進行內部控制的做法也十分可行。現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，財務管理是十分重要的一項管理構成，財務管理同其它層面管理活動開展，企業(yè)的自身發(fā)展更是具有密切關聯(lián)。因此，中小企業(yè)可以將財務層面內部控制作為整個內部控制體系中的核心，并圍繞著財務層面內部控制進行整體內部控制體系的豐富，構建一個更為有效的內部控制體系。例如，沈陽市某小型食品加工企業(yè)將預算管理作為了內部控制中的切入點，其通過全面預算管理體系的構建，全面預算指標體系的確立、細化和量化，有效的對貨幣資金進行了控制，并以預算執(zhí)行狀況為績效考核標準，對各項經(jīng)營管理活動開展進行了有效控制。

（三）確立內部控制相關評價與監(jiān)督機制

中小企業(yè)為了更好進行內部控制需要確立出內部控制評價與監(jiān)督機制，并將評價與監(jiān)督機制作為內部控制的一種保障性機制。具體來說，中小企業(yè)需要定期對內部控制狀況，進程以及內部控制建設的成效取得進行分析，并在較好構建了內部控制制度體系后，進行內部控制評價與監(jiān)督機制構建，將其作為內部控制制度體系中的基本構成。除此之外，中小企業(yè)核心管理層可以充當實際意義上的內部控制評價與監(jiān)督主體，并在細化出了內部控制評價與監(jiān)督標準后，對內部控制事宜進行評價與監(jiān)督。通過常態(tài)化的評價，中小企業(yè)應當對各種內部控制策略與方式方法的選用狀況進行評價，并進行內部控制層面的經(jīng)驗總結。通過常態(tài)化的監(jiān)督，中小企業(yè)需要對內部控制中存在的問題進行分析和解決，并將系列問題解決的過程作為實際意義上內部控制能力不斷提升的過程，這對于持續(xù)性提升內部控制有效性，增強內部控制主動性優(yōu)勢都有很大幫助。

四、結語

中小企業(yè)不僅要在思想意識層面給予內部控制及內部控制問題解決以足夠重視，更加要確保內部控制相關工作可以較好的開展并落實下去，避免內部控制最終流于形式。值得注意的是，一般性內部控制理論及經(jīng)驗可以被中小企業(yè)予以借鑒，但不同的中小企業(yè)，以及同一中小企業(yè)在不同時期的經(jīng)營發(fā)展狀況不盡相同，從實際出發(fā)也要成為中小企業(yè)內部控制中需要遵循的一個基本原則，動態(tài)思維下不斷進行內部控制層面的調整與優(yōu)化也能將內部控制的積極影響與作用更好發(fā)揮出來。

參考文獻：

[1]田肖.中小企業(yè)內部控制問題及對策研究[J].時代金融，2018 （12）： 90-91.

[2]王開亮.中小企業(yè)內部控制問題及對策研究[J].中國商論，2018 （12）： 80-81.