公立醫院內部控制建設存在的問題及對策研究

王菊珍

摘 要：內部控制在所有企業的經營中都發揮著至關重要的作用，盡管公立醫院與企業相比不具有盈利性質，但是其承擔著一定的社會福利職能，具有公益性，在經營過程中需要不斷提高醫院的運營效率，降低運營成本和運行風險，所以，公立醫院也需要不斷加強內部控制建設。本文闡述了公立醫院的特點和內部控制的重要性，并對公立醫院在內部控制建設中存在的主要問題進行了梳理和分析，并結合實踐經驗提出了幾點有效推進公立醫院進行內部控制建設的相關對策，希望有助于加強公立醫院的內部控制，促進其長遠發展。

關鍵詞：公立醫院;內部控制;建設重要性;問題;對策

中圖分類號：R197.322 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064（2019）14-0191-02

由于公立醫院本身性質相對特殊，其本身并不具有盈利性，但是在經營過程中既要保證醫療服務，又要不斷提高運營效率，促進自身發展。在新醫改背景下，衛生部門對公立醫院的管理運營提出了新的要求，但是由于部分公立醫院缺乏有效的內部控制體系，對未來發展中出現的風險因素不能進行有效防控，不利于醫院的正常運營和長遠發展。所以，現在對內部控制建設問題進行分析和研究意義重大。

1 公立醫院的特點分析

1.1 具有一定的社會公益性

公立醫院與企業在本質上存在一定的差異，企業主要是以盈利為目的，但是公立醫院不以盈利為目的，是承擔一定社會福利職能的公益性事業單位。所以，在經營過程中公立醫院首先要考慮的就是如何為公眾提供更好的公益服務。在運營過程中公立醫院必須將提供公益服務放在首位，并通過科學降低運營成本，提高運營效率來創造更佳的社會效益。

1.2 不具有運營獨立性

我國公立醫院要為人民服務，所以，其在運營過程中政府會對其進行一定的約束。在新醫改背景下，政府雖然減少了對公立醫院的干預，但是，在藥品費用、服務費用以及醫療設備的配置等方面只有在經過政府部門批準之后，才能進行開展。

1.3 醫療管理復雜性突出

隨著醫療技術的不斷發展，現代醫療技術愈加復雜，其設定的服務要求以及相關標準的理解難度也有所加大，容易造成醫院和患者信息的不對稱。另外，醫院科室和工作人員較多，在多種因素的共同作用下導致了醫院關系的復雜性，其管理體制也較為模糊，從而決定了醫院管理的復雜性。

1.4 存在經營風險

醫院的主要職能就是為人們提供醫療服務，其本身就具有一定的風險。再加上現在環境日益惡化，人們的生活方式以及飲食習慣變化較大，導致現在很多疾病特征非常復雜。在當前醫療技術和醫療設備的限制下，在治療過程中，很可能會導致患者出現危險，醫院的經營風險也會相應增加。

2 公立醫院進行內部控制的重要意義

在公立醫院不斷改革的背景下，公立醫院的內部環境和外部環境都發生了很大變化，在醫院發展中其內部控制管理水平非常重要。在醫院內部，其內部控制的有效性一方面可以對其運營的情況進行真實反映，另一方面也能能夠對其運營活動進行有效規范，從而降低醫院的運營風險。自2014年起，政府也加大了對事業單位內部控制的管理力度，公立醫院作為重要的事業單位，在其運營活動中一定要對其當前的發展情況進行科學分析，并加強內部控制體系的構建。另外，還要注重內部控制制度的實施，通過有效監管來有效預防運營中存在的風險問題，運營中一旦發現問題必須及時處理，有效落實內部控制體系，降低運營風險。

有效的內部控制體系有助于提高公立醫院的綜合競爭力，有益于醫院的長遠發展。公立醫院在運營過程中開展各項活動的主要依據就是內部控制體系，同時要結合醫院實際，將醫院的所有員工全部納入到內控體系中來，實現全員參與，全員內控的局面，有助于醫院內控效率的提升，同時還可以提高醫院資金的使用效率，可以對財務數據進行不斷完善，杜絕徇私舞弊，不僅有助于提高醫院的服務效率，同時還能夠提高醫院的管理水平，提高醫療服務水平，推動醫院的長遠發展。

3 目前公立醫院內部控制開展中存在的問題

3.1 內部控制體系有待完善

當前，公立醫院主要通過內部控制來對醫院的支出成本進行管控，但是，其內控的業務流程仍需完善，內部控制的執行力度仍需增強。表面上看，醫院內部控制較為嚴格，實際執行中卻問題百出，其主要原因就在于其內部控制體系不完善，沒有真正重視內控的重要性，從而導致醫院的內部管理問題不斷。

3.2 預算管理體系的科學性有待提升

內部控制的核心在于對預算的科學管理，目前，在公立醫院范圍內，并沒有充分認清財務預算的職責，很多醫院編制預算時主要以政府的相關標準為依據，并結合醫院上年度的數據，這樣的預算編制在一定程度上缺乏合理性和規范性。公立醫院的預算管理主要以預算的完成為目標，過度強調執行力、收益等等財務指標，而忽略了其他的非財務指標以及對預算執行的過程控制，不利于工作考核的科學性和客觀性。

3.3 缺乏內部審計的支撐

公立醫院的內部控制缺乏有效的內審支撐，從而導致其內部控制工作難以深入，限制了內部控制作用的高效發揮。在日常工作中，通常都是通過技術人員來實現對業務信息的獲取，但是缺乏對業務數據的物理分析以及邏輯分析環節，并且崗位人員職責不清，不能保證數據信息的真實性和科學性。雖然很多公立醫院目前已經專設了審計部門，并配備了專職人員，但是，很多內審人員都將其視為費力不討好的事情，導致了審計部門形同擺設，根本不能真正發揮審計的作用。

3.4 醫院信息系統建設和控制管理有待提升

在科技水平不斷提升的背景下，信息技術已經被廣泛應用到了很多行業的內部管理中，對于公立醫院亦是如此。信息技術在醫院管理中，更加重視信息技術的應用效果，而對其內部流程的設定卻有所忽略，不利于財務的整體安全性。

4 有效完善公立醫院內部控制的相關政策

4.1 強化計算機環境下醫院內部控制制度建設

當前背景下，醫院運營發展的主要趨勢就是實現業務系統和財務系統的信息化建設，這種情況下公立醫院思考的主要問題就是如何有效分析不兼容崗位的分離，如何綜合分配數據訪問、輸出以及權限更改。信息化建設背景下可以有助醫院內部控制工作的有效開展，降低風險。另外，在內部控制管理體系不斷完善的過程中還要設置專門的內控部門，配備專職人員，從而為內部控制工作的有效開展提供保障基礎。

4.2 建立醫院內部控制風險管理框架

在內部控制管理體系建設中，醫院管理人員一定要具有相應的內控意識，并且能夠將其靈活貫穿于醫院活動的全過程中，同時又能夠將其分散于各個業務環節中，同時要科學設定內控管理流程，加大管理力度;另外，在設定內控管理框架時一定要充分聯系實際，綜合考慮醫院發展中風險管理要求，保證框架的規范性。內部控制風險管理框架的主體應該是風險管理，充分識別當前醫院運營中的風險因素，為構建內部控制管理體系提供基礎。通過設定風險管理框架可以為醫院管理工作的開展提供依據，并且能夠對醫院管理中的風險進行識別和處理，從而有效把控風險，為醫院的安全運營提供幫助。

4.3 建立并完善預算體系

完善的預算體系是構建內控體系的重要基礎，醫院的財務管理部門一定要綜合分析醫院的內外部環境，并保證預算管理標準的科學性，充分結合由下至上以及由下至上的方法，有效開展預算編制。同時，還要注重預算目標的科學分解，加大執行力度，不斷優化和完善預算管理體系。實踐過程中，不僅要強調結果，更要注重執行的實際過程，從而有效掌握預算與實際情況的偏差，找出薄弱環節，不斷糾正，確保后續預算編制的合理性和規范性。完善的預算管理體系可以提高醫院資源分配的科學性以及資源的利用率，減少浪費，從而實現成本控制的有效性。因此，一定要加大對預算執行過程的監管力度，通過監管及時找出偏差原因，結合實際情況提出有效整改措施，并科學評估其執行情況，從而有利于醫院的長遠發展。

4.4 保證醫院內部審計機構的獨立性

在公立醫院的內部評估和監管過程中都需要審計部門的參與，這也是醫院內部控制體系的核心內容。通常情況下，醫院考慮到綜合費用的問題，在審計工作開展時往往不會聘用專業注冊會計師，因此，醫院一定要設置專門的內審機構。審計工作并不是簡單地對財務報表進行核查，而是要監控醫院運營的全過程。為了進一步提升內審人員的專業技能，保證審計工作的嚴謹性和公正性，醫院必須設置獨立的內審機構。在開展審計時，一定要做好對內部控制工作的有效監管，并做好事前預防、事中管理以及事后評估等工作，從而高效發揮審計工作的作用，提高醫院的內部控制管理水平。

5 結語

綜上所述，在醫療體制不斷改革的今天，公立醫院必須要加大內部控制管理，才能適應新形勢的發展。當前，醫院在內控工作中暴露出不少的問題，為了醫院的長遠發展，公立醫院一定要切實根據自身情況，不斷完善內部控制體系建設，完善風險管理框架，不斷提高醫院管理人員的能力和素質，并設置獨立的內部審計機構，從而有效改善內控管理中的問題，以促進醫院的長遠發展。

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