科研事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)研究

于洪勝

摘 要 隨著社會(huì)主義改革的不斷深化，各行各業(yè)均取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，科研事業(yè)單位也進(jìn)行了深入的改革，取得了飛速發(fā)展。本文首先對(duì)當(dāng)前時(shí)期科研事業(yè)單位內(nèi)控工作中存在的突出性問題進(jìn)行分析，然后提出了具體的內(nèi)控規(guī)范化建設(shè)的對(duì)策，旨在為科研事業(yè)單位更加高效地開展內(nèi)控建設(shè)提供切實(shí)可行的依據(jù)與參考。

關(guān)鍵詞 科研事業(yè)單位 內(nèi)控規(guī)范化建設(shè) 問題 具體對(duì)策

事業(yè)單位構(gòu)建一套有效的內(nèi)控制度，不僅可以確保國有資產(chǎn)的安全性，還能夠有效預(yù)防舞弊以及腐敗等方面的問題出現(xiàn)。科研事業(yè)單位作為國家事業(yè)單位體系之中的一個(gè)最典型的代表，其開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)較多，更需要構(gòu)建一套完善的、規(guī)范化的內(nèi)控制度，這樣才能確保國有資產(chǎn)管理以及資金保持規(guī)范化運(yùn)營。所以，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制，從而促使科研事業(yè)單位更加高效地開展工作。本文著重對(duì)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)進(jìn)行探討，旨在提高科研事業(yè)單位內(nèi)控水平，促進(jìn)科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

科研事業(yè)單位構(gòu)建規(guī)范化內(nèi)控體系的必要性分析：當(dāng)前時(shí)期下，科研事業(yè)單位構(gòu)建規(guī)范化內(nèi)控體系具有很大的必要性，具體而言，包括以下幾點(diǎn)：

一、科研事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)控的必要性

（一）促進(jìn)科研單位業(yè)務(wù)運(yùn)行科學(xué)有效

內(nèi)部控制建設(shè)的過程就是健全事業(yè)單位內(nèi)部管理的過程，是加強(qiáng)其內(nèi)部監(jiān)管的過程。完善的內(nèi)控制度可以有效降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)可能存在的問題。科研事業(yè)單位負(fù)責(zé)各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域的科研課題研究和技術(shù)研究，能夠?yàn)橄鄳?yīng)的行業(yè)提供最新的政策和技術(shù)支持。科研事業(yè)單位的內(nèi)控制度的建設(shè)與健全，能夠?yàn)檎n題管理與技術(shù)研發(fā)提供保障，使課題的研究在更加規(guī)范的框架下運(yùn)行。

（二）保證科研事業(yè)單位財(cái)政資金規(guī)范、安全

科研事業(yè)單位的資金使用要通過預(yù)算、決算來實(shí)行，內(nèi)控制度的建立與健全，能夠保障財(cái)政資金使用安全，能夠使財(cái)政資金的使用達(dá)到預(yù)期的目的，嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)的額度和使用范圍來執(zhí)行，能夠避免無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題。

（三）杜絕科研領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象

近年來，大專院校和科研單位的腐敗問題層出不窮，歸其根本是因?yàn)閷?duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用缺乏有效的制度監(jiān)督。建立科學(xué)有效的內(nèi)控制度，讓科研活動(dòng)在公開透明的環(huán)境下運(yùn)行，最大化地利用有限的科研資源，不給相關(guān)人員留腐敗的空間。

二、當(dāng)前時(shí)期科研事業(yè)單位內(nèi)控工作中存在的突出性問題

科研事業(yè)單位的內(nèi)控工作雖然已經(jīng)有了一些起色，但是還是存在這樣那樣的問題，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）科研事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控機(jī)制的理解程度不深

對(duì)于大部分科研事業(yè)單位而言，其在實(shí)際的發(fā)展過程中，基本上已經(jīng)構(gòu)建了規(guī)范化的內(nèi)控機(jī)制，然而這并未有效地解決科研事業(yè)單位專項(xiàng)資金濫用以及資源浪費(fèi)等問題。出現(xiàn)上述問題，主要是因?yàn)榭蒲惺聵I(yè)單位管理層管理思維與實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相脫離，與現(xiàn)代管理思維相脫離。它并未按照市場(chǎng)的改變情況對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)，依然停留于傳統(tǒng)的內(nèi)控層面，只是將內(nèi)控理解為特定部門的內(nèi)部監(jiān)管工作。此外，科研事業(yè)單位的某些管理層認(rèn)為內(nèi)控手段與科研事業(yè)單位的重大決策是相獨(dú)立的，往往將科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門在決策過程中的重要價(jià)值予以否定，使得科研事業(yè)單位管理與市場(chǎng)發(fā)展不符，對(duì)科研事業(yè)單位的正常經(jīng)營活動(dòng)造成一定的擾亂。在現(xiàn)代市場(chǎng)發(fā)展十分迅速的社會(huì)，這種問題是極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的，對(duì)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作安全性造成了極大的威脅。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失

科研事業(yè)單位基本使用財(cái)政性資金，從事的多為非經(jīng)營性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，長期不接觸、介入市場(chǎng)，基本沒有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不了解風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的技術(shù)和方法，缺乏風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指導(dǎo)專家代理只關(guān)注相關(guān)規(guī)范指出的科研事業(yè)單位和業(yè)務(wù)層面的重點(diǎn)方面，風(fēng)險(xiǎn)分析方法不科學(xué)，應(yīng)對(duì)策略單一，控制方法不到位。科研事業(yè)單位沒有結(jié)合本單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，全面、深入地梳理風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在漏洞;存在資金使用效率低、效果不佳、資源配置不合理、資源浪費(fèi)、資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息溝通系統(tǒng)不完善

科研事業(yè)單位內(nèi)部信息傳遞存在內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失，內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)等風(fēng)險(xiǎn)。這與科研人員專心搞科研，不愿業(yè)務(wù)中途被打斷的習(xí)慣以及單位忽視內(nèi)部報(bào)告，沒有建立明確的制度有關(guān)。對(duì)通過內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的自動(dòng)控制這項(xiàng)重要內(nèi)容沒有概念，信息系統(tǒng)缺乏。

三、有效開展內(nèi)控規(guī)范化建設(shè)的具體對(duì)策

針對(duì)以上科研事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范化建設(shè)方面存在的不足，采取有針對(duì)性的對(duì)策并加以完善是很有必要的，主要從以下幾方面來完善：

（一）提高相關(guān)人員的意識(shí)水平

科研事業(yè)單位若要提高內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建水平，那么首先就應(yīng)該積極提升意識(shí)水平。具體而言，主要包括以下幾個(gè)方面的舉措：一是對(duì)于科研事業(yè)單位管理者而言，應(yīng)該充分意識(shí)到內(nèi)控機(jī)制在科研事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展過程中所扮演的重要角色以及地位。唯有科研事業(yè)單位管理者充分、準(zhǔn)確地意識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的重要意義與價(jià)值，唯有管理者充分意識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的重要地位，才可以將內(nèi)控機(jī)制的具體發(fā)展方向以及建設(shè)內(nèi)容等方面加以把握以及高度重視，從而對(duì)內(nèi)控機(jī)制提出具有建設(shè)性的想法。二是強(qiáng)化培訓(xùn)，積極提升科研事業(yè)單位全體人員對(duì)內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)水平。當(dāng)前時(shí)期，科研事業(yè)單位工作人員均存在某些方面的偏見或者不正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制與財(cái)務(wù)制度掛鉤，應(yīng)該將其列入財(cái)務(wù)管理的工作范疇之中。

（二）積極營造良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境

現(xiàn)代科研事業(yè)單位若要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制工作，首先就應(yīng)該在現(xiàn)代科研事業(yè)單位內(nèi)部積極營造一個(gè)創(chuàng)新性的氛圍，這對(duì)改善現(xiàn)代科研事業(yè)單位內(nèi)部控制人員工作具有十分重要的意義與價(jià)值。現(xiàn)代科研事業(yè)單位要積極地鼓勵(lì)全體工作人員各抒己見，且對(duì)全體工作人員的有用意見給予充分的重視。現(xiàn)代科研事業(yè)單位可以從物質(zhì)與精神兩個(gè)層面來獎(jiǎng)勵(lì)員工為單位的發(fā)展所提出的建議以及意見，對(duì)較短時(shí)間范圍內(nèi)不能采納的意見以及建議也應(yīng)該及時(shí)地向工作人員反饋。現(xiàn)代科研事業(yè)單位可以積極地激勵(lì)全體工作人員開展相應(yīng)的創(chuàng)新性活動(dòng)，且對(duì)具有建設(shè)性的、需要資金投入的項(xiàng)目給予一定的支持。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的信息化管理

引入信息化軟件，將內(nèi)部控制的理念、控制程序、控制措施等運(yùn)用到信息化系統(tǒng)中去，集辦公程序和內(nèi)控程序于一體。信息化手段能夠?qū)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)和實(shí)時(shí)控制，降低人為的干預(yù)因素。通過信息化的內(nèi)控系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算、核算、決算的一體化管理，能夠有效地執(zhí)行政府采購的流程，能夠提高資產(chǎn)的有效管理和整合利用。

（四）完善政府采購業(yè)務(wù)流程

單位應(yīng)當(dāng)采用預(yù)算管理的主要流程，建立政府采購預(yù)算和政府采購活動(dòng)的管理、驗(yàn)收管理等一系列的制度，對(duì)不相容崗位的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確。把控政府采購的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預(yù)算的執(zhí)行采購計(jì)劃也嚴(yán)格按照政府采購預(yù)算執(zhí)行，明確采購的審批流程，將公開的招標(biāo)和投標(biāo)制度應(yīng)用其中。

總之，科研事業(yè)單位作為國家事業(yè)單位體系之中的一個(gè)最為典型的代表，其開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)較多，更需要構(gòu)建一套完善的、規(guī)范化的內(nèi)控制度，這樣才能夠確保國有資產(chǎn)管理以及資金保持規(guī)范化運(yùn)營。所以，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制，從而促使科研事業(yè)單位更加高效地開展工作。

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