全面預(yù)算管理在火電廠中的應(yīng)用研究

王尚軍

摘 要 目前，火電廠的生產(chǎn)經(jīng)營中也在逐漸應(yīng)用全面預(yù)算管理方式，其主要是便于火電廠管理者進(jìn)行規(guī)劃、控制和業(yè)績評價(jià)，實(shí)現(xiàn)火電廠經(jīng)營管理水平以及市場競爭力的提升。本文針對火電廠全面預(yù)算管理的應(yīng)用情況進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 火電廠 應(yīng)用

一、引言

目前，我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會(huì)用電負(fù)荷在持續(xù)增加。為了滿足人們不斷增長的電能需求，火電廠作為目前我國主要的發(fā)電企業(yè)，其規(guī)模在不斷擴(kuò)大，裝機(jī)容量和機(jī)組參數(shù)也在不斷增加。但是，在電力市場體制改革不斷深入的同時(shí)，在競價(jià)上網(wǎng)的機(jī)制下，火電廠的經(jīng)營管理也面臨更大的壓力和挑戰(zhàn)。這就需要針對目前火電廠管控模式中的問題來采取全面預(yù)算管理模式，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制的強(qiáng)化以及管理效率的提升，在優(yōu)化資源配置的過程中降低經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)火電廠生產(chǎn)經(jīng)營管理效率和效益的提升。

二、合理編制預(yù)算，精細(xì)化預(yù)算管理

在開展預(yù)算編制的過程中，最好按照上下結(jié)合、分級編制和逐項(xiàng)匯總的方式來進(jìn)行編制，還要在此過程中結(jié)合年度和月度預(yù)算。對已經(jīng)投產(chǎn)運(yùn)營的火電廠來說，由于國家控制電量和電價(jià)，在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中就需要以控制和降低成本為核心和最終目的。這就需要明確預(yù)算編制中涉及費(fèi)用的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，針對不同的費(fèi)用采取不同的編制方法，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理。比如在彈性預(yù)算編制的過程中，預(yù)算包括固定資產(chǎn)折舊、工資薪酬、燃料費(fèi)、材料費(fèi)以及修理費(fèi)等內(nèi)容。在對上述費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行編制的過程中，需要按照零基礎(chǔ)預(yù)算的方法開展，應(yīng)用此方法的同時(shí)還要根據(jù)當(dāng)年的工作情況，保證預(yù)算符合實(shí)際情況。通過零基礎(chǔ)制定預(yù)算的方式來實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)招待費(fèi)和辦公費(fèi)、差旅費(fèi)的節(jié)約。此外，針對具有較大預(yù)計(jì)難度的發(fā)電量和原煤價(jià)格等項(xiàng)目，由于其容易受到市場等因素的影響，因此可以采取滾動(dòng)預(yù)算的方式來編制，也就是按照每月或者每季度來編制預(yù)算的方式，按照火電廠的實(shí)際情況來對編制內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

三、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出

火電廠在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，需要全面貫徹執(zhí)行預(yù)算管理，通過年計(jì)劃和月平衡的預(yù)算執(zhí)行，來實(shí)現(xiàn)對預(yù)算編制的執(zhí)行以及差異的控制。還要做好跟蹤和分析每月的預(yù)算執(zhí)行情況的工作，針對二者之間存在的較大差異的情況，進(jìn)行重點(diǎn)分析和原因查找，并通過方案的制訂來解決。此外，經(jīng)過公司正式批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算通常不能在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，只能當(dāng)市場環(huán)境等客觀因素出現(xiàn)較大的變動(dòng)或者是在預(yù)算的執(zhí)行過程中出現(xiàn)了非常大的偏差時(shí)，才會(huì)對月度生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。如果需要進(jìn)行預(yù)算項(xiàng)目的增加，還需要通過嚴(yán)格的預(yù)算追加審批制度的制定來對其進(jìn)行嚴(yán)格審批。

為了完成火電廠中的利潤指標(biāo)，火電廠需要做好預(yù)算控制重點(diǎn)的加強(qiáng)，對于火電廠來說，重點(diǎn)在于燃料成本的控制。尤其是針對近年來煤炭市場波動(dòng)的形勢，可以對采購策略進(jìn)行靈活調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對燃煤成本支出預(yù)算的調(diào)整。此外，還要針對檢修費(fèi)用，在對其進(jìn)行控制時(shí)，需要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算以及定額標(biāo)準(zhǔn)，保證檢修費(fèi)用的合理應(yīng)用。同時(shí)，還要提高檢修人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，避免出現(xiàn)檢修不足以及檢修過度的問題，在確保機(jī)組安全穩(wěn)定運(yùn)行的前提下，實(shí)現(xiàn)對檢修費(fèi)用的節(jié)省。尤其是要做好對消耗性材料費(fèi)用支出的控制，做好對此類材料采購數(shù)量方面的預(yù)算控制。

四、嚴(yán)格落實(shí)考核，切實(shí)體現(xiàn)全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性

通過預(yù)算考評和激勵(lì)機(jī)制來保證全面預(yù)算管理的落實(shí)，是比較有效的方式，就是在對責(zé)任部門進(jìn)行考評時(shí)，按照預(yù)算指標(biāo)來對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行對比，根據(jù)對比結(jié)果決定給予相關(guān)部門何種獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。這就需要做好對生產(chǎn)經(jīng)營部門的全面預(yù)算管理，不僅要提高對此部門的重視，而且要每月和每季度召開生產(chǎn)經(jīng)營分析會(huì)，以及每半年開展預(yù)算執(zhí)行情況和業(yè)績完成情況的總結(jié)、通報(bào)。對火電廠生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支出的費(fèi)用進(jìn)行考核，并且與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行對比，將對比和考核結(jié)果直接與相關(guān)責(zé)任人和員工的績效收益掛鉤，起到對部門和員工行為的約束作用。具體來說，在考核過程中，如果發(fā)現(xiàn)當(dāng)月出現(xiàn)了超支10%以上的現(xiàn)象，但沒有超過年度預(yù)算總額，此時(shí)就需要調(diào)劑使用，并且要對已經(jīng)超出的部分采取扣罰措施。通過相應(yīng)的懲罰措施來實(shí)現(xiàn)對各部門和員工的教育，提高其對全面預(yù)算管理考核剛性和執(zhí)行嚴(yán)肅性的認(rèn)識，通過事前關(guān)注控制成本費(fèi)用的方式來實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理意識的不斷提高。

五、將全面預(yù)算管理工作與對標(biāo)管理、資金管理等工作有機(jī)結(jié)合

火電廠在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，還需要結(jié)合對標(biāo)管理工作。也就是分析本電廠的煤炭、電能、水、油等不同的消耗性指標(biāo)，將其指標(biāo)與目前國內(nèi)外同類先進(jìn)火電企業(yè)的對應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行對比，在預(yù)算管理中，將此指標(biāo)納入其中并且以此指標(biāo)為目標(biāo)來進(jìn)行管理工作的執(zhí)行。同時(shí)開展預(yù)算管理和對標(biāo)管理工作，發(fā)揮對標(biāo)管理對預(yù)算管理的指導(dǎo)作用，提高預(yù)算管理工作的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)降本增效的目的。此外，在開展全面預(yù)算管理的過程中，還需要結(jié)合資金管理工作，不僅要保證資金的及時(shí)收付，而且要按照量入為出、量力而行的原則來開展資金使用管理;通過合理占用資金來實(shí)現(xiàn)資金使用效率的提升，保證火電企業(yè)的有效生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。

六、結(jié)語

在火電廠的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，政策或者市場環(huán)境等因素會(huì)對其預(yù)算工作造成影響。這就需要在上述經(jīng)營管理過程中采取全面預(yù)算管理的方式，在有效控制火電廠經(jīng)營成本的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理水平的提升。在不斷實(shí)踐中，還要尋找適合火電廠的預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)火電廠生產(chǎn)經(jīng)營和社會(huì)效益的不斷提升。

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