關于加強企業內部控制的思考

陳鵬

摘要：內部控制體系是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統，是對企業整體經營活動的全面有效管控。只有不斷完善和優化企業內部控制體系，利用內部控制自評價體系為內部控制體系建設進行過程控制，才能提升企業經濟運行質量，提高企業核心競爭力。

關鍵詞：企業;內部控制;問題及措施

本文從北京市第二輕工業總公司住宅建設辦公室建立內部控制體系的目的、意義入手，重點論述我單位內部控制管理的開展思路、開展形式、工作推進中遇到的難點問題，并針對問題提出強化內部控制體系的具體措施和管理建議，以保證內部控制體系能夠真正在企業中發揮作用。

通過本次內部控制管理提升工作，北京市第二輕工業總公司住宅建設辦公室理順了內部控制管理的思路、工作流程和具體工作內容，鍛煉了內控隊伍。同時通過全員參與本次管理提升工作，使得企業制度及流程更加全面可行、高效規范，創新提出的“特事特議”制度，妥善的解決了制度建設與后續實踐的內在矛盾。受到企業各級領導和全體員工的高度贊揚。

隨著我國市場經濟的快速發展，市場競爭日益激烈，北京市第二輕工業總公司住宅建設辦公室原有工作流程滯后、脫節嚴重，阻礙了企業發展，企業管理層討論認為企業原有的管理體系與企業發展的矛盾日益突出，企業對加強內部控制工作有著強烈的、迫切的需求。

為滿足企業發展目標的實現，必須要建立并不斷完善企業內部控制體系，提高企業規避風險的能力。從企業內部自身入手，研究企業內部控制體系存在的管理問題和薄弱環節，有針對性的提出可行性的改進方案，不斷完善和優化企業內部控制體系，使其與企業發展相適應，是企業可持續發展的基本出發點和必然要求。

通過本次內控管理提升工作，企業內部控制體系更加完善，今后企業將根據自身特點，把內部控制體系建設和企業自身相結合，秉承內部控制服務于企業管理的原則，利用內部控制自評價體系不斷完善企業內部控制體系建設，并推動內部控制體系不斷創新。

一、企業內部控制概述

（一）企業基本情況介紹

北京市第二輕工業總公司住宅建設辦公室（以下簡稱“二輕住宅辦”）是北京隆達輕工控股有限責任公司二級子企業，至今已有近40年的發展歷史。企業注冊資金為500萬元，所屬行業為服務業，目前收入主要來源于物業經營板塊。企業下設綜合部、財務部、物業部、工程部四個管理部室。

（二）關于加強企業內部控制要求的提出

近年來隨著企業經濟業務發展的不斷提速，二輕住宅辦原有工作流程滯后、脫節嚴重，阻礙了企業發展，企業管理層討論認為企業原有的管理體系與企業發展的矛盾日益突出，企業對加強內部控制工作有著強烈的、迫切的需求。

1. 加強內部控制是保持企業競爭力的需要

內部控制體系是企業在競爭中保持競爭力的關鍵所在，企業內部控制的出發點和關鍵點在于企業管理制度的不斷優化和完善，從而保證企業處在一種標準化的模式中，為企業提供了完整的制度保障。以企業自身內部控制工作為起點，及時進行內部控制管理創新，通過合理的內部控制自評價來找出企業的薄弱環節并加以改進，提升企業的綜合競爭力，促進企業健康發展。

2. 加強內部控制是提升企業達到高質高效管理水平的需要

內部控制體系作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的管理模式，實現對企業整體經營活動的全面有效管控。在企業經營戰略實施過程中，通過內部控制制度作為企業經營管控的標準，通過內部控制管理合理配置企業的人、財、物等內部資源，通過內部控制的有效自評價來促進企業經營管理水平的提升。通過對自行檢查、制約和調整內部業務活動的全方位控制，實現對企業生產經營活動事前、事中、事后的全過程管理。推動企業各項管理制度的完善，控制企業日常的經營風險，保證企業在健康的道路上高質高效的發展。

3. 加強內部控制是提高企業對風險規避能力的需要

企業內部控制體系是現代企業管理發展的必要產物和必然趨勢，科學有效的內部控制體系是實現資源合理配置的前提，對于提高企業有效規避風險有著重要的意義。因此，在企業經營管理的過程中，內部控制體系的建立能夠保證資金的安全運行，預防和防范企業內外部的經營風險，對于促進企業實現經營目標有著重要的現實意義。如果內部控制管理滯后，對各種經營潛在風險應對乏力，就有可能給企業造成重大的經濟損失。我們應建立一套科學適用的內部控制體系，規范企業經營管理者的決策管理行為，有效規避各種風險，為企業發展保駕護航。

二、內部控制體系建設的主要內容

2016年9月，經企業管理層討論通過，內部控制體系建設專項工作正式啟動。

（一）制定完成了《內部控制工作管理辦法2016版》

主要包括：明確了領導小組及分管領導;成立內部控制工作小組，明確財務部為內部控制體系建設的主責及牽頭部門，綜合、物業、工程三部門為內部控制工作的配合部門;制定了開展內部控制體系建設的主要工作內容和具體流程。

（二）內部控制工作的實施

為了做好內部控制體系建設工作，二輕住宅辦在管理制度建設、企業部門設置、部門人員配置、流程梳理控制等方面做了充分的準備，力求夯實內部控制體系建設的工作基礎。

二輕住宅辦內部控制體系建設采取的“制度流程全員參與”的廣泛征求意見方式，在充分尊重客觀現實的前提下，發揮主觀能動性，使企業從管理層級到具體工作人員都參與到了制度和流程的修訂匯編工作中來。其中，高級管理層和部門負責人從全面大局出發，將企業愿景和目標、客戶需求、企業資源等主客觀要素綜合平衡，縱向地思考內部控制制度和流程的可行性和可操作性;具體工作人員從重點工作措施等細節入手，對照自己的實際工作，橫向地分解業務流程，找出脫離實際、薄弱缺失的管理制度和關鍵環節。同時要求各部門員工不僅要熟悉本部門的制度流程，還要了解其他部門的制度和業務流程，這樣不僅提高了工作效率，也起到了互相監督和制約的作用。

三、內部控制成果落實中遇到的問題

（一）對企業內部控制認識不夠，內部控制意識有待加強

針對企業內部控制工作現狀，從管理層到普通員工普遍存在著內部控制意識不強的問題。一方面企業管理者不能準確分析出內部控制體系的作用和意義，以及對企業轉型升級和可持續發展帶來怎樣的推動和影響;另一方面，員工的執行力有待提高，管理者也沒有對制度的實施進行督促，每一個過程控制環節并沒有做到有效控制，這樣在很大程度上影響了內部控制體系的實施效果。

（二）相關專業人員配置不到位，部分制度無對應流程

二輕住宅辦雖然對內部控制制度的匯編和修訂進行了全方位系統化的大梳理，以適應企業管理和業務流程的需要。但由于專業人員配置不到位，未及時掌握流程圖的繪制技能等原因，導致了企業內部控制體系中的部分制度無對應流程。接下來將積極落實流程圖繪制的工作，使其與制度對應起來，更好的為企業管理服務。

（三）過程控制相對缺乏，內部控制管理未做到日常化

內控工作作為企業提高管控水平，規范管理程序的有力手段，應當與企業經營規模、業務范圍、核心競爭力和風險水平等相適應，并隨著企業的發展及時加以調整。二輕住宅辦僅對內部控制設置的完整性進行了制定，并沒有對執行的有效性進行評價，針對過程控制相對缺乏，沒有將制度設計的完整性評價和執行有效性的監督工作穿插于各管理部室的日常管理中。

（四）信息系統不健全，財務風險管控意識薄弱

企業應建立良好的信息與溝通系統，使企業及時掌握企業經營情況，信息系統直接影響企業內部控制體系的有效實施和最終效果。二輕住宅辦由于歷史遺留原因，財務信息系統不夠健全，部分子企業沒有實現會計電算化，浪費大量時間在基礎核算上，無法進行有效地財務分析，存在一定的財務風險。

四、加強內部控制成果落實的解決措施

（一）加強內控體系文件的宣傳培訓、績效考核工作

首先，通過企業文化建設對內部控制的有效執行進行宣傳。不斷強化企業文化對企業員工行為的無形指導與影響，最終形成全員參與的企業凝聚力和管控約束力，從而促進內控體系有效執行。其次，建立科學、有效的考評機制、將事后的經營合規性檢查整改，轉為日常的事前、事中防范風險性監督。制定《內控體系落實季度打分表》，明確得分情況納入季度、年度組織績效、員工績效考核，績效考核結果影響獎金、晉升、調薪等，并實行末位淘汰制，對于不能勝任的員工給予培訓、調崗、降薪等處理。通過內控制度與績效考核相結合，督促各部門建立修訂企業各項內部控制制度并保證其有效執行。同時結合季度檢查情況可及時預警制度建設風險，促使內部控制工作小組及時組織專題會制定糾偏措施并執行。總之，要求企業上下統一思想和認識，密切配合，值得注意的是高級管理層的重視和參與最為重要，否則，內部控制體系很難取得預期效果。

（二）不斷優化內部控制體系建設，建立特殊事項解決方案

內部控制制度的制定要符合企業的實際情況，不需要為了設計的完整性而設定不符合企業實際情況的不適用制度。不斷優化內部控制制度，每年年初各部門結合以往工作中遇到及解決的問題擬定新建、修編制度并說明原因和需解決的問題，經內部控制工作小組審核、內部控制領導小組審批后，作為部門年度任務納入組織績效考核。內部控制工作小組審核的重點是擬定的制度計劃是否必要，是否涵蓋了急需新建、修訂的內容，如近年來辦公場所住宅小區消防事故頻發，從中反映出物業消防管理不到位、消防設施養護年檢缺失等問題，結合企業自身物業管理的特點，針對此問題在2017年的制度建設任務審核中，內部控制工作小組提出要求由綜合部牽頭、工程部配合將《消防安全管理辦法》納入年度制度建設中，2017年9月該制度正式下發執行，對規范辦公區、物業經營區消防安全管理起到了良好的效果。

定期對企業各項制度進行全面梳理和修訂工作，規范細化業務流程，建立一套科學、完整、可行的內部控制體系，及時消除制度盲區，逐步形成制度建設與業務發展相適應的管理機制。同時，現行的制度建設很難對將來發生的情況全部囊括，必然出現制度不能指導的實際現象，這是不可避免的，為避免先制定、修訂相關制度，后開展工作帶來的制度制約企業正常業務開展的不合理情況，北京市第二輕工業總公司住宅建設辦公室創新提出并編制完成了《特事特議管理辦法》，該制度重點明確，對于現有制度不能覆蓋的事項，需由事項經辦人發起特事特議審批流程（可根據情況確定是否需要組織專題會議），經部門領導、內部控制工作小組、分管副總、內部控制領導小組審批并報備上級主管部門后方可實施，對有通用意義的特事特議成果，及時下發內部控制管理工作通知，并納入年度制度修編計劃。

（三）開展內部控制自評價工作，加強制度執行情況的監督

內部控制自評價工作是企業加強管理，防范各類風險的有利保證，通過自行檢查發現企業存在的問題，及時制約和調整企業內部經營業務活動。所以，內部控制制度建立完成后，應該繼續加強過程控制，檢查企業內部控制中的缺陷和漏洞，并逐步發展為常態化的日常工作。

納入內部控制自評價范圍的業務和事項應基本涵蓋了企業經營管理的主要方面，具體包括：組織架構、人力資源、安全生產、社會責任、企業文化、物業經營管理、工程項目管理、貨幣資金管理、資產管理、預算管理、財務報告、采購業務、合同管理、行政綜合事務、反舞弊機制、日常監督等。在企業開展內部控制自評價過程中，與各部門面對面地全面梳理內控點并逐一分解，全面系統地分析內部控制制度的設計完整性和執行有效性，對于自評價發現的內控缺陷，將責任落實到部門，研討完善制度和流程相關細節，并落實執行有效性的整改工作。

（四）建立完善的信息系統，加強企業內部控制的信息化和智能化建設

信息溝通對企業內部控制具有重要意義，建立健全企業內部信息網絡體系，實現財務管理、業務管理的信息化和智能化，將管理人員從大量的重復枯燥勞動中解放出來，如及時準確完成財務核算和統計臺賬，以及各部門工作記錄等。建立全面良好的信息化系統，實現企業數據運營收集的自動化，不僅將更多的時間和精力節省出來，用于更多、更重要的決策和管理上，更可以有效地防范人為風險，促使企業內部控制體系更加健全有效，確保各類信息及時傳遞，培育和提升企業的發展能力和核心競爭力，保證企業發展戰略和經營目標的順利實現。

五、內部控制工作的總結提升

內部控制工作順利完成后，結合本次內部控制工作修訂了《內控工作管理辦法2017版》，主要修訂補充了：建立長效機制，明確了內部控制工作管理辦法的修訂周期;細化了各部門在內部控制工作中的具體分工，工作界面更加清晰;明確了內部控制管理無法涵蓋事項時采用特事特議。

六、結論

內部控制體系作為加強企業內部管理的重要手段，正日益受到理論界和實務界的重視。加深對企業內部控制體系、內部控制自評價體系等基本知識的學習和運用，有助于保證和提升企業核心競爭力，對實現企業經營目標具有深遠意義，有助于企業達到高質高效經營管理水平，是股東層面、決策機構和經營層面管理運行現代企業的必然選擇。

通過本次內部控制管理提升工作，二輕住宅辦內部控制體系更加完善，內部控制管理模式不斷優化和改進，創新提出的“特事特議”制度妥善的解決的制度建設與后續實踐的內在矛盾。隨著企業不斷發展，企業所面臨的更加激烈的市場競爭環境，企業將根據自身特點，把內部控制體系建設和企業自身相結合，秉承內部控制服務于企業管理的原則，利用內部控制自評價體系不斷完善企業內部控制體系建設，并推動內部控制體系不斷創新。本文對同類企業開拓內部控制管理思路、開展內部控制管理工作具有指導意義。

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