國有企業內部控制存在的問題及對策研究

汪敏

[摘 要]國有企業是國民經濟的支柱，關乎國計民生。有效的內部控制可以保證企業經營合規合法，提升企業經營效率和管理水平。作為提升企業競爭力的重要手段，內部控制越來越受到國有企業的重視。但目前國有企業在內部控制方面，仍存在內控意識淡薄、內控制度不健全、執行不到位、監督評價不完善等諸多問題。文章通過對國有企業內部控制存在問題及成因進行分析，有針對性地提出相關對策建議，以期改善國有企業內部控制，提升管理水平，幫助企業實現健康長遠發展。

[關鍵詞]國有企業;內部控制;內控監督評價機制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.099

1 國有企業加強內部控制的重要性

國有企業的內部控制，在國有企業整體運作中占據非常重要的地位。可以說，內部控制是國有企業的基礎和靈魂，沒有完善的內控制度，企業發展就沒有堅實的基礎。

內部控制是企業預防抵抗風險的一道屏障，有效的內控制度能夠預防并發現企業運轉中各個環節可能出現的風險點，并通過內控制度來制約企業的經營行為，規避風險，從而保證企業經營的合法合規。通過內部控制活動，企業可以加強對資產在購買、生產等各個環節的控制，從而保證國有企業資產的安全性。同時，開展內部控制工作，可以幫助企業保證預算的順利執行，并通過分析經營情況，及時發現問題，預防與化解經營風險，查找原因并予以糾正，提升國有企業的業務效率和經營管理水平。

2 國有企業內部控制的現狀和存在的問題

2.1 國有企業內部控制的現狀

我國國有企業內部控制制度建設起步晚，雖借鑒國外優秀企業經驗，內部控制的實施已達到一部分預想效果，但在內部控制方面仍存在諸多亟待解決的問題，例如缺乏專業人員、內控要求多元化、企業往往被動接受上級要求等。要抓好內部控制這個根基和靈魂，企業需從問題出發，尋找相應解決措施，及時對企業的內控制度進行改進和完善。

2.2 國有企業內部控制存在的問題

2.2.1 管理層的內部控制意識薄弱

雖然企業的內部控制實施是以全體員工為主體，但管理層對企業內控工作的重視程度，對于整體內控工作的推進起到非常關鍵的作用。國有企業的管理者一般是由政府選拔和任命，部分管理者對企業經營缺乏深入了解，對內部控制的重視程度不高。隨著市場經濟的不斷發展，內部控制對于企業經營管理的作用越來越重要，但有些管理層仍然是重發展、輕內控，認為企業的經營效益與內部控制無關，因此忽視了內部控制建設的重要性，缺乏加強內控工作的主動性和自覺性。此外，由于管理層的內控意識淡薄，公司員工往往忽視內控工作，使得企業的內部控制制度無法得到有效執行，在內部控制實際操作過程中缺乏有效支持，造成內控工作流于形式。

2.2.2 企業的內部控制制度不健全

企業的內部控制工作，是為了促使企業經營各個環節之間相互協調、相互制約，提高企業的經營效率。內控工作的開展，離不開健全完善的內部控制制度，內控工作的風險評估、控制活動和監督評價等工作，任何一個環節的制度不完善、不符合實際要求，都會影響整體內控活動開展的成效。目前，有些國有企業內部控制不能滿足實際需求，或是內控制度規定過于空洞，使得內控工作無法有效發展，或者即使開展也會遇到很多阻礙。有些國有企業在設計內部控制制度時，只是追求短期的利益和目標，未考慮企業實際情況，采用拿來主義，復制其他企業的相關制度，沒有與企業實際經營情況相結合。這樣的內部控制制度，無法甄別企業的風險事項并提出有效的解決措施。同時，國有企業的內部控制工作方式有待改善提升，有些企業沒有充分利用技術手段來減低人為因素帶來的風險，不利于國有企業內部控制工作的開展。

2.2.3 企業內部控制執行力度不夠

任何制度均需要按照既定目標執行方可實現其設置的意義和目的。但是，由于國有企業治理結構不健全、內控意識淡薄、監督機制欠缺，使得國有企業的內控工作執行力度不夠。一方面，因管理層對內部控制工作重視度不夠，以及從事內控工作人員的專業性較低，使得很多內部控制工作只是停留于表面，走過場，僅僅是為了完成工作，而并未考慮到工作是否真正發揮其意義;另一方面，有些企業尤其是大型國有企業的公司結構較為復雜，分公司分布廣泛，集團公司對于分公司或子公司缺乏足夠的掌控，導致分子公司沒有完全按照內部控制制度開展相關工作。此外，有些公司的內部控制缺乏可執行性或無實質性內容，增加了企業內控工作執行的難度，造成很多國有企業對于內部控制工作的執行不力，無法充分發揮內控對于企業的重要作用。

2.2.4 企業內控監督評價機制不完善

對內控制度執行情況的監督評價，是整個內部控制活動的重要環節，也是保證內控工作質效的重要手段。監督評價機制是否科學合理，工作是否落到實處，直接關系到內控工作的有效開展。但是，目前國有企業普遍存在內控工作監督評價機制不完善的問題。有些國有企業的內部審計部門歸屬于企業管理層進行領導管理，與實際監督評價對象存在著千絲萬縷的聯系，它對監督評價的獨立性產生影響，削弱了監督力度。有些國有企業缺乏專業的內部審計師，使得內控工作的監督評價結果缺乏專業性。此外，以政府和社會監督為主的外部監督，受信息不對稱、存在利益關系等因素影響，導致其對企業內部控制工作的外部監督效果無法發揮最大效用。

3 完善國有企業內部控制的對策建議

3.1 提高國有企業對于內控工作的重視程度

“凡事預則立，不預則廢”，如果缺乏認知，一件工作就不能順利進行。因此，為了確保內控工作順利有效地開展，必須為內控工作的開展提供良好的氛圍，提高企業整體對內部控制工作的重視程度。一方面，要加強管理層對企業內部控制的重視。企業管理層的決定引導著企業整體的發展趨勢，只有從管理層重視起來，才能制定出實用有效的企業內控機制，并確保其能夠有效實施;另一方面，企業要大力宣導內控工作的重要性。企業可以通過案例講解、印制內控制度等多種形式宣傳內控工作，提升全體員工對內控工作重要性的認識，營造一個重規矩、講合規的工作氛圍，同時做好對內部控制實施的監督，讓全體員工都行動起來，為企業內部控制提供良好環境。

3.2 設置獨立的內部控制機構

內部控制部門的獨立性和有效性，對于國有企業經營管理有著極其重要的作用。企業內控部門的建設以及正常運行，是發現內控問題、防范風險的重要環節。企業要將內部控制部門單獨設立，專職開展內部控制活動工作，使其與企業管理層和其他部門之間減少利益關系。同時，要為其配置專職的工作人員，選拔知識全面、管理能力強的專業人才任職，以提高內控工作的質效，避免工作只停留在表面。

3.3 建立健全內控制度

國有企業必須從自身實際情況出發，切實考慮國有企業的特殊性，構建符合實際情況的內部控制制度，不能盲目照抄他人的相關制度和模式，此種模式不僅發揮不了內部控制的效用，還可能對企業造成不可逆轉的負面影響。因此，國有企業要經過反復研究論證，建立切合自身實際情況的內部控制機制，為內控工作提供有力的保障，以規范企業各項經營活動，強化風險意識，切實發揮內控工作的效用。

3.4 加強內控人員的培訓

內部控制工作的主要執行者是企業內控人員，即使再完善的內控機制和環境，倘若沒有人員能夠貫徹執行，制度也就形同虛設。因此，企業要在選拔合適的內控工作人員的基礎上，加強對人員的培訓，提高內控工作人員的專業素養。一方面，企業要強化對人員的培訓，通過對從事內控工作人員的培訓，來提升企業內部控制的軟實力，同時也會增強員工對內控工作的關注意識;另一方面，內控人員要不斷加強自身的學習，拓寬知識面，提高專業能力，更好地開展相關工作。

3.5 加強企業內部控制的監督機制

良好的內部控制離不開有效的監督評價機制，國有企業要切實發揮內部控制的防范風險作用，就必須強化內部控制的監督機制。首先，國有企業需建立一個獨立的審計部門，以確保其審計的客觀公正性，而不是走過場、走形式的監督。其次，要優化內部控制人員的配置，確保有專職人員從事對企業內部控制的監督工作，而且全職工作人員必須具備法律、金融、財務、生產等方面的知識，熟悉企業業務運營的各個環節，以便在識別風險、評價業績時給予更專業的評價和建議，從而真正提升對控制活動開展情況進行監督評價的有效性。最后，除了內部監督審計，還要完善外部監督制度，加強信息傳遞的有效性和暢通性，做好與外部審計部門的溝通和交流，加強國有企業的內部控制活動，防止國有資產流失。通過內外部監督機制實現企業內部控制活動的高效開展，以實現企業內控工作的事半功倍。

4 結 論

內部控制工作，作為國有企業的基礎和靈魂，可以提高企業經營管理能力。為了切實發揮內部控制的作用，國有企業應該提高內控意識，針對內控工作中存在的問題和不足，不斷完善企業內部控制制度，加強人員培訓，強化內控監督機制，約束企業行為，以確保內控目標得以實現，提升企業的經營管理水平。

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