教育類行政事業單位強化內部控制中持續發展

陳綺珊

摘要：目前我國教育體制改革正在如火如荼的進行，政府相關部門加大了對教育類行政單位的資金補助;但同時由于各種因素的影響，其支出范圍也在不斷擴大。因此，教育類的行政事業單位應該加強對財務管理的重視程度，相關單位需要通過有效的內部控制進一步加強財務管理、實現單位運行規范化的客觀要求。近年來，教育類行政事業單位在內部控制工作取得了一定的成績，也迎來了很多挑戰。本文主要探討教育類行政事業單位在內部控制工作中存在的問題以及相關的應對措施，僅供參考。

關鍵詞：教育類;行政事業單位;內部控制;問題對策

一、教育類行政事業單位內部控制中存在的問題

（一）財務運行決策易受干擾

保障教育類行政事業單位正常運行的資金主要來源于國家的財政撥款和相關事業性收入，但是資金分配和財務管理工作上會出現松散的現象。教育類行政事業單位一般“三重一大”決策都是通過領導班子會議集體決議的，相關的管理人員個人意見相對偏重，致使參與會議的其他相關人員積極性不高，不能提出科學合理的有關建議，使得相關決策過于形式化，個別組織或者個人容易干擾單位的內部控制工作，導致單位不能全面有效的進行財務運行決策。

（二）財務管理職能發揮受限

從管理學層次分類理念的角度分析，教育類行政事業單位所面臨的風險分為兩個層面。從單位的層面來說，相關管理人員的風險意識、各個崗位的具體工作情況以及單位職工的職業素養等方面的風險。從業務層面來說，包括物資的購置、預算執行狀況和資金使用、管理等方面的風險。財政撥款主要用于教育類行政事業單位開展相關業務活動所需的資金支出，財務人員開展工作的重點偏向資金支出控制上。在實際開展內部控制工作時，部分管理層面的人員并不受有關制度的管控限制，導致教育類行政事業單位的內部控制不能面向全體員工，內部不公平的管理現象時有發生，財務管理的作用發揮受限。

例如，廣州天河區的教育局原局長力偉明，在任職十年間貪污高達上千萬元，成為小官巨貪的典型。他利用職務之便為有關人員謀取利益，將手中的權利轉換為個人財產，通過解決30多個條子生上學牟利200萬好處費，因為幫助開發商解決了樓盤教育配套的問題獲得一套價值不菲的豪華復式房產。據調查，1200余萬元的賄賂款，其中有一半是通過幫助房地產開發商“暗箱操作”學位配套等方式獲取，可謂是將手中權利“經營的出神入化”。

（三）教育類行政事業單位缺乏內部控制意識

充分認識到內部控制的重要性是教育類行政事業單位開展內部控制工作的基礎。但在實際的工作上，由于財務管理和內部控制意識的淡薄，內部控制制度會被一些相關的財務制度所代替。而且，由于教育類行政事業單位沒有把內部控制放在相應的高度，對有關人員的相關知識儲備不重視，有關工作人員也不會主動學習新知識，致使其內部控制有關知識匱乏。這種現象的產生給建立內部控制制度帶來了不利影響，也阻礙了單位的持續發展。

（四）缺乏完善的內部監督管控機制

教育類行政事業單位在內部監督管控工作的分工上比較混亂，欠缺明確的職責安排，管理機制不夠嚴謹，這些情況的出現在一定程度上阻礙了單位內部控制制度的有效運行。部分教育類行政事業單位還存在相關工作人員人手不足、編制限制等問題[1]，導致在具體的工作開展過程中，容易出現一人多崗或者不相容崗位未分離的情況，相關工作人員不能準確把握具體的崗位職責，單位內部控制的相互制約便會失去原本的作用。

另一方面，教育類行政事業單位的考核檢查工作主要針對事后的監督，對事前和事中的監管力度不大。缺乏事前預控、事中監控的內部控制制度會造成單位內部控制的事后監督被動、滯后，甚至造成內部控制混亂、失調，從而有可能滋生貪污腐敗。例如，發生在廣州增城某中學的貪污腐敗案，12 位校領導貪污共計485萬。以校長為首的有關管理人員依靠手中權力，私設小金庫貪污截流，利用學校的工程項目建設大開受賄之門。從2006年開始，擔任學校出納職位的黃某就擅自挪用學校公款118萬元，而且無人知曉，這主要是學校對于這部分公款無人監管，不用入賬處理、核對數目，這就使其產生監管盲區，讓黃某有可乘之機。教育類行政事業單位應該加強內部控制制度的建設，加強財務管理的工作力度。

二、提高教育類行政事業單位內部控制水平的相應措施

（一）明確各部門的具體職責，加強內部控制的監督管理

只有對單位各部門在內部控制環節相應職責進行明確，并且加強監控，才能保證內部控制工作能夠順利開展。教育類行政事業單位可以根據有關規定和各崗位的具體流程對各個部門進行明確分工，并且按照教育類行政事業單位的相關要求建立內部控制機制，對單位的會計工作進行規范，使單位的業務流程更加科學合理。單位在制定內部控制制度時，要充分把控其中的關鍵環節，把各部門的工作重心充分體現出來，同時在落實監管措施時要充分與實際工作特點相結合，保證監管效果最優化。

教育類行政事業單位的財務管理工作應該更加規范，要嚴格按照相關標準操作，相關部門要切實履行其責任和職權，防止在相關的支出和收入管理環節中出現賬外賬、私立小金庫等違規違法現象，保證財務管理工作的嚴格公正、合理合法。同時也不能忽視內部控制工作的監察和評價制度的構建，單位進行科學的評價與良好的內部控制整體環境息息相關。其次，內部控制的審查工作開展時要對單位的內部控制制度執行情況進行實時、有效的監督，及時發現內部控制工作中存在的問題和不足，并結合教育行政事業單位的具體情況采取相應的措施推進內部控制制度的修正和執行。

（二）健全內部控制制度的財務信息化體系

隨著科學技術的發展，越來越多工作實現了智能化、信息化、系統化，為日常內控工作的開展提供了便利，教育類行政事業單位在開展內部控制工作時也應將其廣泛的運用其中。財務數據的信息化對加強內部控制有很大的促進作用，同時也有利于完善財務內部控制管理和優化內控環境，提高了內部控制工作的效率，為全方位流程管控提供了平臺，為教育類行政事業單位帶來了新的機遇。教育類行政事業單位應該加速健全單位的財務數據信息化、系統化建設，使各部門能夠及時獲取所需的相關信息，加強部門間的內控信息交流和傳遞，使有關部門實現有效的協作配合，有利于內部控制制度的有效實施。

（三）加強內部控制觀念的建設

教育類行政事業單位的內部控制制度工作的順利有效開展的前提就是員工充分認識到內部控制的重要性，并且積極參與到內部控制工作中[2]。所以，教育類行政事業單位可以在日常工作中對有關人員進行內部控制制度相關知識的培訓，同時還可以定期開展一些相關知識的競賽等活動，提高員工學習的積極性，從而達到不斷提升員工綜合素質和知識儲備的目的。只有單位的工作人員意識到內部控制工作的重要性才會主動參與其中，才能推動單位內部控制工作的深入開展，才能保證單位的穩定發展。

（四）建立內部審計考核機制

內部審計是教育類行政事業單位內部控制度具體執行過程中的主要考核評估方式，是單位業務能夠按照預定的規劃和目的開展的重要保障。單位在開展工作的過程中要通過有效的審計發現缺陷，找出原因，制定對策，對內部控制的薄弱環節加強管控，對其中的錯誤和偏差進行糾正，使內部控制制度更加有效的執行。同時設立獎懲機制，將內控制度執行情況的考核結果與目標進行對比，將員工執行力度進行評估，并予以一定的獎勵或者懲罰，提高員工參與度，使內部控制制度更有序的、切實的在單位里執行。

結語：現階段，科學技術水平與經濟實力的飛速增長推動了教育類行政事業單位的快速發展，隨之也會遇到一系列的挑戰與問題，所以單位需要不斷提高管理水平，加強內部控制。要求教育類行政事業單位切實做到明確各部門的具體職責，加強內部控制的監督管理，健全內部控制制度的財務信息化體系，加強內部控制觀念的建設還要建立內部審計考核機制。同時結合單位的實際情況不斷創新改進，與社會發展同步，才能使單位持續發展。

參考文獻：

[1]殷慧嫘. 芻議教育類行政事業單位內部控制中存在的問題及應對[J]. 納稅， 2018（8）： 135-135.

[2]李芳東. 淺析教育類行政事業單位內部控制現狀及優化措施[J]. 財經界（學術版）， 2017（24）.