ERP環(huán)境下的企業(yè)全面預算管理流程優(yōu)化

摘 要：我國已進入大數據時代，傳統(tǒng)成本預算方法由于其數據收集時效性差、無法完成信息集成能力等缺陷，不能及時、準確、完整地反映資源與成本的關系，已不適應現代企業(yè)集團化發(fā)展的需求。基于ERP視角下的企業(yè)全面預算管理體系的建立，將ERP運用在全面預算管理模塊中，通過細化預算編制流程并強調執(zhí)行控制和分析，優(yōu)化整體預算管理流程，彌補傳統(tǒng)的全面預算管理的缺陷，實現降低成本、提高企業(yè)內控能力的作用，繼而提升企業(yè)競爭力，為企業(yè)優(yōu)化資源利用提供了新的思路。

關鍵詞：全面預算管理;ERP系統(tǒng);預算編制

傳統(tǒng)的財務預算，收集信息費時費力，編制時間長，控制時效性差，不能準確、及時地為企業(yè)決策提供所需要的參考信息，無法實現對企業(yè)資源和成本預算的有效管理。而全面預算管理與 ERP的集成，將綜合管理會計的管理理念融入基于ERP的企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)的思路中，可以控制企業(yè)成本和整合資源利用最大化，提高企業(yè)全面預算管理水平，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。

一、全面預算管理在企業(yè)中的應用現狀和存在問題

近年來，我國企業(yè)對全面預算管理的應用在廣度和深度上都得到擴展，但是由于實施經驗不足、部分企業(yè)弊病積重難返、缺乏專業(yè)人才等原因，全面預算管理暴露出不少問題。（1）預算編制難度大，準確性較低。全面預算管理的重點在于實現業(yè)務與預算的統(tǒng)一，集團公司業(yè)務項目較為復雜，企業(yè)經營計劃與資金預算、資金預算與財務預算難以達到統(tǒng)一，導致各項業(yè)務管理口徑不同，預算管理難以覆蓋企業(yè)全業(yè)務、全流程，不能實現企業(yè)財務周期的全程化管理;（2）預算數據統(tǒng)計難度大，質量不高。由于一些企業(yè)的信息化還處于單項業(yè)務、單項系統(tǒng)開發(fā)的階段，預算執(zhí)行數據需從費控系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、Oracle等多個系統(tǒng)進行統(tǒng)計，工作量龐大，且系統(tǒng)自動回歸統(tǒng)計數據存在錯誤;（3）預算分析難度大，無法深入業(yè)務管理層面。一方面由于預算數據統(tǒng)計問題導致，另一方面預算控制與業(yè)務層面缺乏接口與聯(lián)動，預算管理人員難以及時發(fā)現業(yè)務深層風險;（4）沒有設立專門的預算管理機構，部分企業(yè)全面預算管理的組織體系未建立，只是將企業(yè)原有的財務部門作為管理活動組織者，導致非財務資源管理流程效率低下、管控范圍局限;（5）預算執(zhí)行結果偏差大，預算調整能力弱。由于全面預算管理未實現與信息化管理系統(tǒng)的集成，不能滿足在生產過程中的動態(tài)化監(jiān)控。

企業(yè)財務信息化發(fā)展的瓶頸。我國已進入大數據時代，大數據的應用如火如荼，但應用的范圍和深度還缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。（1）財務信息化未整體規(guī)劃。財務信息化系統(tǒng)不是整體規(guī)劃，缺乏完整的領導決策服務系統(tǒng)。財流和業(yè)務流相分離，沒有進行業(yè)財一體的信息化整體設計，無法實現信息共享和系統(tǒng)集成能力;（2）形成信息孤島。集團企業(yè)經營范圍大、業(yè)務類型多，存在多個不同的管理系統(tǒng)，若彼此獨立、信息不連通，容易形成“信息孤島”，信息無法進行整合，造成提供管理層進行決策的信息失真;（3）業(yè)務流程脫節(jié)。信息化的核心是“流程再造”，工作制度的不健全，業(yè)務流程和環(huán)節(jié)未明晰，或由于不同業(yè)務、獨立的管理系統(tǒng)強勢地割裂了不同業(yè)務流程之間連接的紐帶，業(yè)務流程容易出現脫節(jié);（4）系統(tǒng)控制失效。業(yè)務環(huán)節(jié)中各崗位的工作內容和職責以及系統(tǒng)變更的申請、評估、開發(fā)、測試、部署等環(huán)節(jié)的流程缺乏明確的定義，導致系統(tǒng)變更的結果與預期不一致的情況。在業(yè)務流程控制及對應的系統(tǒng)控制中，存在部分系統(tǒng)控制未能完全實現有效業(yè)務流程管理的情況，或對業(yè)務流程記錄、區(qū)分不夠詳細的問題。

二、ERP視角下企業(yè)全面預算管理體系的作用

全面預算管理是一種現代企業(yè)管理模式，它整合了系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本化理念，分配和控制公司各單元的財務及非財務資源。全面預算管理既是對企業(yè)戰(zhàn)略目標的分解，也是經營目標的體現，通過對業(yè)務和財務的統(tǒng)一，以實現公司資源的合理配置，對戰(zhàn)略貫徹、業(yè)務協(xié)同、經營狀況、財務成果等方面最終決策提供支持。

全面預算管理是一種對企業(yè)戰(zhàn)略、經營目標及經營計劃量化的體現。全面預算管理包含業(yè)務預算（經營預算）、財務預算和專門預算（專門決策預算）等內容，按實施步驟主要是預算目標設定、編制、執(zhí)行監(jiān)控和預算分析、調整以及考核六個環(huán)節(jié)。預算管理是整個財務職能流程的重要組成部分，也是企業(yè)整體績效管理體系中的重要環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃轉化為可執(zhí)行的經營計劃，經營計劃再轉化為可價值衡量的預算，包括年度經營預算、資本投資預算、資金預算等。

實現ERP系統(tǒng)全面預算管理的基礎。ERP系統(tǒng)是將先進管理思想融入信息技術的集合，是IT技術與管理思想的融合體，對企業(yè)所擁有的人、財、物、信息、時間和空間等綜合資源進行綜合平衡和優(yōu)化管理，有效整合企業(yè)資源，實現數據共享，執(zhí)行標準化流程作業(yè)，能夠滿足全面預算管理的要求。（1）從價值流角度來看，ERP系統(tǒng)可以及時提供所產品價值鏈所需要的數據和功能，但ERP系統(tǒng)缺乏對企業(yè)價值流的全面預算，沒有統(tǒng)一的衡量標準進行成本分析。因此，通過將全面預算管理融入ERP管理會計中，ERP系統(tǒng)可以根據預算管理反饋的信息及時控制成本。（2）全面預算管理系統(tǒng)與ERP中子系統(tǒng)的集成，形成了涵蓋企業(yè)人流、物流、財流和信息流各種資源的信息集成系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)聯(lián)結并打通企業(yè)主要業(yè)務的基本流程，自動記錄且執(zhí)行計劃，通過會計、物資、人力管理等系統(tǒng)并生成報告，使企業(yè)能及時掌握內部資源運轉的信息。通過定期跟蹤預算和預算的執(zhí)行，實現物流、人流與資金流、信息流同步。全面預算管理核心思想是全生命周期的閉環(huán)型管理，全面預算管理系統(tǒng)是對戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃、預算編制、預算控制、預算分析、預算考核、滾動預測等進行管理的閉環(huán)系統(tǒng)。現代企業(yè)的高速發(fā)展，需要將ERP融入預算管理中。

三、ERP系統(tǒng)中全面預算管理的流程優(yōu)化

預算管理是實現企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、提升管控能力、優(yōu)化資源配置的核心工具。通過將ERP系統(tǒng)與預算管理的融合，建立全面預算管理體系，規(guī)范預算管理流程，優(yōu)化預算管理組織，完善預算管理模型，搭建預算管理信息平臺，構建從戰(zhàn)略規(guī)劃到計劃、計劃到預算、執(zhí)行到反饋、分析到考核評價的全面預算管理閉環(huán)體系。

1.完善經營計劃，加強計劃與預算目標相銜接。預算管理是為公司戰(zhàn)略目標的實現服務的，發(fā)揮全面預算管理的有效作用，從而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現，所以首先應結合內外經濟環(huán)境和行業(yè)發(fā)展及特點，對公司中長期的發(fā)展進行規(guī)劃，確立明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標，并根據行業(yè)經營范圍和業(yè)務類型，將總體戰(zhàn)略目標細化至各業(yè)務子目標中;其次，制定企業(yè)的年度經營管理目標和經營計劃，加強計劃與預算目標相銜接，建立一套計劃與預算管理一體化的管理流程，實現二者有效銜接;在此基礎上，編制年度預算目標，細化各責任單元預算指標。通過全面預算管理系統(tǒng)實現預算目標的制定與分解，制定年度目標時可通過預算目標測算模型對各責任單元預算目標值進行測算，結合總體和各業(yè)務經營目標，最終確定預算目標。

2.統(tǒng)籌業(yè)務和財務一體化建設，實現“以業(yè)務驅動預算，以預算保障業(yè)務”。通過全面預算管理系統(tǒng)實現從各業(yè)務計劃如工程投資計劃、合同簽訂計劃、生產運營計劃到經營預算，從經營預算到資金預算，再到財務預算的全面聯(lián)動，同時指導和控制資金計劃的實施。

3.強化內部控制與系統(tǒng)控制有效結合，發(fā)揮管理和系統(tǒng)的集成效應。消除由于系統(tǒng)讓步業(yè)務邏輯而減少系統(tǒng)性控制，或由于系統(tǒng)控制的限制而刪減業(yè)務傳遞信息的情況。企業(yè)依據內部控制制定系統(tǒng)控制時，應充分考慮新增或變更系統(tǒng)控制所帶來的連鎖效應以及對其他業(yè)務流程的影響。在確認影響范圍、評估影響潛在損失后，確認如何制定系統(tǒng)層級的控制。

4.及時改進預算編制方法，明確預算編制歸口審核責任。預算編制是預算管理的基礎，預算主要包括基于戰(zhàn)略目標的預算編制、多輪預算編制、預算批準和發(fā)布。一是明確各項預算的編制主體和編制責任，充分發(fā)揮各責任單元的主觀能動性，完善預算歸口管理部門，明確責任分工，各預算歸口管理部門負責對下屬公司的歸口預算進行審核和匯總，相關部門分別審核各項目類支出預算等;二是利用ERP系統(tǒng)的集成性和共享性，匯總和平衡年度預算和預算項目定額，編制業(yè)務預算、資本預算和財務預算，整個預算編制要做到全面性、系統(tǒng)性和完整性。并在預算編制的基礎上向各責任單元提供預算表，做到層層分解;三是明確預算編制歸口審核責任，包括橫向和縱向歸口審核責任，建立審核流程機制。同時通過全面預算管理系統(tǒng)實現預算的線上編制和審批，增加透明性，保證預算編制效率。

5.實施動態(tài)化監(jiān)控預算執(zhí)行，實現對預算的過程預警與管控。預算執(zhí)行是預算管理和控制的關鍵環(huán)節(jié)，其有效性決定了預算管理發(fā)揮作用的程度。建立預算控制體系，分解預算項目，明確各項預算責任主體，落實單元責任，嚴格按照標準對責任主體執(zhí)行過程進行標考核;通過ERP系統(tǒng)對企業(yè)全面預算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)測，將業(yè)務預算、資本預算和財務預算與實際執(zhí)行情況或財務報告進行對比，及時分析預算執(zhí)行差異原因，通過執(zhí)行差異分解細化到具體指標，查找業(yè)務細節(jié)，采取相應的解決措施，對差異進行調整，并形成預算分析報告。

6.利用ERP系統(tǒng)強化預算分析，提高數據基礎質量。建立預算分析體系，完善分析內容，加強預算分析對業(yè)務信息的鉆取能力，提煉分析觀點和提出重點改進措施，加強對業(yè)務決策的支持。預算管理需要分析實際結果和預算之間的差異，在ERP系統(tǒng)中，設置功能詳細的預算分析模塊，實現對預算執(zhí)行情況和預算調整情況的分析，通過與上一年度預算數據比較分析、趨勢分析，同時還可對比同期數據、標桿行業(yè)、內部排名分析，實現從多維度剖析預算執(zhí)行情況。

7.完善ERP系統(tǒng)中預算考核體系，提高預算管理的有效性。完善預算考核管理辦法，梳理考核內容，從預算的編制質量、執(zhí)行偏差情況和預算日常管理工作的規(guī)范性、定期分析的及時性與全面性等角度，對各責任單元預算管理工作進行考核，以促進各預算單位提高預算報送和執(zhí)行的效率和質量;根據戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營目標進行預算考核和經營績效考核，合理地確定預算考核所占的比重;同時，在ERP系統(tǒng)中設立預算考核模塊，與人力資源模塊對接，把預算考核結果與薪資等績效獎懲管理緊密結合，實現預算成果的有效運用。

8.建立預算管理組織與溝通機制，培養(yǎng)和儲備具備經驗豐富的預算管理人員。設立全面預算管理委員會和預算管理辦公室，明確主要職責和工作程序;打破傳統(tǒng)的預算管理思想，建立從核算型向管理型、價值型轉變的財務工作理念，認識、了解和掌握如ERP等現代管理方法。

ERP系統(tǒng)和全面預算管理的融合，達到了資源共享、信息整合的集成效應，整合企業(yè)資源最優(yōu)化利用，成本預算更加精細化管理，提高企業(yè)的預算管理水平。實現預算管理真正成為落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效工具，使預算管理具有較強的可操作性，充分發(fā)揮集團“一體化”運營優(yōu)勢，推進企業(yè)由粗放外延到精細化管理的轉變，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎。

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作者簡介：周亦馨（1994.11- ），女，籍貫：河南鄭州，悉尼大學商學院商學會計碩士，研究方向：會計學