基層行政事業單位內部控制建設的思考

周艷

摘要：健全有效的內部控制，是基層行政事業單位切實加強內部管理、提高公共資金使用效率和為人民服務水平的重要舉措。文章針對基層行政事業單位內部控制建設存在的不夠重視、制度不建全、監督與評估缺失、信息化程度不高的問題，通過深入調查研究，總結得出內部控制建設單位應該增強意識、轉變觀念，建立符合實際涵蓋全部風險點的內部控制制度，讓監督、評估常態化，加強信息化建設等策略，為基層行政事業單位內部控制建設提供借鑒。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;建設思考

一、基層行政事業單位內部控制建設的重大意義

行政事業單位內部控制是指由單位領導負責，全體人員共同實施的，為實現單位控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經濟活動的風險進行防范和控制的動態過程。國家先后印發了《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）、《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）和《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號）文件，體現了國家對行政事業單位內控制度建設工作高度重視和不斷完善的過程。

可見，內部控制是行政事業單位內部管理規范化的大趨勢。它可以通過事前防范、事中控制、事后監督，達到經辦業務的真實性和財政資金支付的安全性;能全面提升單位的綜合管理水平、為單位認真履行職務、合理使用公共權力、更好地維護公共利益，同時提高單位決策的效率與水平。因此，作為基層行政事業單位加強內控制度建設無疑是當前乃至今后一段時間的重要任務。

二、基層行政事業單位內部控制建設的現狀

（一）對內部控制建設和執行不夠重視，認識不到位，缺乏財務知識和管理知識

部分基層行政事業單位特別是主要負責人對內控制度不重視、無意識，主要體現在：一是對概念模糊，一知半解，制度要求理解不到位，從而不重視;二是執行慣了上面的指令性要求，現要求自己加強內部控制，覺得前車之鑒有的是;三是這個浪費人力與財力，不值得，基層本來資金就緊缺。單位并沒有真正認識到內控制度建設與執行對單位內部管理與運行的重要意義;并未從單位實際出發、結合自身的內控目標，思索建立健全什么樣的內控制度，如何開展內控制度建設。

同時，作為基層干部特別是管理者掌握一定的財務和管理知識是非常有必要的。可有的基層行政事業干部缺乏財務知識和管理知識，認為自己不做賬，何須掌握，不愿學習;只要沒有把錢放進自己的衣兜就不犯法;沒有清醒地認識到加強財務知識和管理知識的學習是做好事務工作的前提，同時也是避免違法違紀的保護武器。

（二）內部控制建設流于形式，制度建設不健全，執行不到位

行政事業單位內控制度建設正在探索階段，摸著石頭過河，缺乏像企業內控制度建設的內生動力，也遠不及企業內控制度建立得完善。

致使有的地方會聘請外部的事務機構全權負責內控制度建立;有的單位內控制定與檢查由同一家事務機構負責;有的內控建設只對重要風險點進行規范。不免影響了內控制度建設的初衷。

制度建設存在制度掛在墻上，如政府采購制度、帶薪年休制度、輪崗制度等;現有制度需要完善，如政府集中采購范圍較窄、資產管理缺失等。在執行中，有規避或領導“一言堂”就改變了制度執行;發現問題往往是“堵”不是“疏”，沒能從根源想辦法予以解決。

（三）內部控制監督、評估不到位

有的基層行政事業單位的內控監督還停留在財務部門內部檢查、上級審計、監察部門舉報查處、人大監督階段，且有的內部監督查出問題大事化小、小事化了。有的地方制度一旦形成，長期執行，內部評估制度缺失，致使制度更新較慢。

（四）信息化建設薄弱

在信息化大數據時代，作為基層的行政事業單位的信息化建設存在一些不足：有的地方單個業務系統已使用多年、更新緩慢，不適應業務需求和電子設備新配置的使用;有的地方各項業務系統獨立，綜合利用效率低，不能滿足現在的財務綜合管理等需要;有部分干部不擅長使用、利用新的信息系統，致使基層信息化建設推行受阻。

三、基層行政事業單位內部控制建設的思考

（一）轉變觀念、提高意識，加強財務和管理知識的學習

作為基層行政事業單位拿的是納稅人的錢，辦的是直接為群眾服務的事，就應該嚴以修身、嚴以用權、嚴以律已。利用好手中的權力與資源，更好的為人民辦好事。

特別是單位主要負責人在意識上、覺悟上更要以身作則，加強財務知識和管理知識的學習，起到帶頭、典范作用，明確單位主要負責人對本單位內部控制的建設、執行、監督、評估及報告負全責。將部門內部控制建設與當前重要工作并重，并納入績效考核范圍。

同時，通過定期培訓、分發閱讀相關書籍、開展專業人員講座等形式，進一步提高干部的財務和管理知識。

（二）加強內部制度的建設，制定符合單位實際情況、探索涵蓋所有風險點的內部控制制度

建立由主要領導負責的，有獨立發言權的同志參與的內部控制組織機構。在內部控制建設過程中應征求部門、具體崗位人員意見，或聘請專家指導，或借鑒發達國家、其他地區的先進經驗等方式，梳理具體流程，識別其中的風險、評估其風險性質并對風險采取積極的措施，從而形成相應的制度。同時，需要關注具體事務的特殊情況，做到急事急辦有方法，事后督促監管得當。

在人事管理制度上：建立決策、執行、監督，三權分離，有效制衡的組織架構;確定關鍵崗位，建立關鍵崗位責、權制度;兼顧不相容職務相分離原則和考慮具體崗位品德、責任心等情況分配人事工作，嚴格執行帶薪年休制度、崗位輪換制度，制定并真正落實符合實際情況的績效考核制度等。在服務群眾的工作中，上級要的結果，我們不是分配任務，而是思考如何做才能達到上級要求，需要準備什么，怎么做的問題;操作時，兼顧全面與重點，兼顧成本效益與風險，注重適應性原則。對存在的采購與資產管理問題：擴大政府集中采購的范圍，增加電子交易平臺的商品種類和商家數量，提升采購競爭力，完善單位采購制度，堵住風險點。嚴格資產管理，做好清查盤點、價值評估，定期計提折舊，保持賬實相符。

內部控制建設與執行，需要全員知曉并且參與其中，集全員之力保障制度有效推行。

（三）監督、評估制度常態化，做好信息披露

1. 內部控制建設離不開監督、評估制度。監督需要內部監督與外部監管相結合。內部監督應有獨立的領導參與，通過優化業務流程，依靠流程之間的相互牽制和加強內部稽核等，對各項業務、各個環節進行全過程監督;同時，建立通暢的內部信息機制，重視舉報與保護舉報人制度。外部監督可聘請外部獨立的事務所或單位與單位之間的交叉審計等形式進行。針對發現的問題，各個部門應及時更改，制定相應的懲治措施嚴格執行。做好監督的同時，年底進行內控評估優化。找出內部控制在執行中的存在的問題，分析原因，如何解決，做出評估報告，與監督執行情況一起報領導層決策，出臺較完善的內控制度，于次年執行。

這樣，內部控制的建設、監督與評估形成常態化，逐步完善，促使內部控制建設具有操作性、能夠控制關鍵風險點，真正提高基層行政事業單位管理效率和水平。

2. 建立信息披露制度。主動接受公眾、媒體監督，讓行政事業單位在動力與壓力雙重作用下推動內控制度的工作。有了完善的內控制度，所謂的關系問題、領導“一言堂”問題均由制度予以解決，真正實現干部不敢腐、不能腐、不想腐。

（四）加強內控制度信息化建設

內控制度是由若干個具體的制度組成，制度與制度之間緊密聯系，構成一個綜合體。制度與制度之間做到無縫銜接，盡量研究采用信息系統執行、管理、監督與評估，通過將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中，環環相扣，避免人為操作產生弊端;同時為檢查、督查及評估工作提供便捷，使財務管理更有效。當然，預算系統、財務系統、人事系統、資產系統、債務系統、采購系統等等可以探索功能升級或進行數據鏈接，建立信息共享，為財務管理、地方內控管理提高效率。有了好的信息化建設，還得加強系統使用培訓、學習，讓信息化建設工作真正為基層事務提供便利。

四、結束語

綜上所述，基層行政事業單位內部控制建設中存在的問題，希望引起相關部門和人員的重視，積極行動起來建立符合當地實際情況、涵蓋所有風險點的內控制度，形成內控制度監督與評估常態化，完善信息化建設，提高基層行政事業單位事務管理效率與水平，為推動地方經濟發展做出貢獻。

參考文獻：

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