新時期事業單位內控制度中的問題與措施研究

趙生龍

[摘 要]新時期，體制改革不斷深入事業單位中，推動了事業單位的發展，為人們提供了更優質的社會公共服務，人們生活質量顯著提高。同時，也對事業單位的內部控制提出更高要求。積極掌握內部控制中存在的問題，并有針對性采取措施，從而全面發揮內部控制作用，為事業單位的進一步發展奠定基礎。

[關鍵詞]新時期;事業單位;內部控制

[中圖分類號]F275

1 前 言

在事業單位運行過程中，內部控制制度的構建是一項非常重要的內容，能夠有效提高事業單位的管理水平，為社會提供更好公共服務[1]。新時期下，在事業單位的內部控制中，仍存在一些不足，如內控人員管理意識缺乏、內控制度的不完善等，對事業單位的穩步發展帶來阻礙。對此，事業單位應重視內部控制，積極采用多種措施，力求內部控制作用的最大化發揮。

2 事業單位與其內部控制概述

事業單位是國家建立的公益性組織，以提高社會公共服務水平為核心，滿足社會需求的同時，為社會提供公益服務[2]。當前，我國事業單位主要分為三類：其一，承擔著行政職能的單位。通常，只要事業單位承擔著行政決策、行政執行、行政監督等，最終都被歸為行政機構。其二，生產經營型事業單位。部分事業單位提供的產品與服務并不承擔公益服務，而是直接由市場配置，該類事業單位將逐漸被改制為企業。其三，從事公益性服務的事業單位。該類事業單位是主流，為社會提供公眾所需的公益服務，以提高社會效益為主。

一定環境下，單位為提高自身的運行效率，充分高效地得到各項資源并科學使用，以此實現既定目標，內部控制因此誕生，通過對單位內部的組織、計劃、方法等進行制約與調節，達到最終目標[3]。事業單位實施內部控制時，由靜態角度觀看，內部控制是指事業單位積極履行相應職能，實現單位目標的同時，構建完善的管理制度，對事業單位發展風險科學評估，提高各部門的信息交流，推動事業單位業務活動的有效開展。由動態角度觀看，內部控制能夠保障事業單位積極履行職能，及時解決內部發展中的各類風險，推動事業單位的健康持續發展。由于事業單位是非盈利性單位，單位對成本管理的關注度不高，因此，在內部控制方面，無論是制度的完善性還是內部控制的落實度，都無法與企業相比。

3 事業單位進行內部控制建設的重要意義

事業單位開展內部控制，對有效保障其穩定運行，促進事業單位健康持續發展也具有重要意義。加強內部控制制度建設，并積極落實內控制度，能夠有效提高單位內部信息的準確性，使各個管理人員熟練掌握信息，落實各項制度。同時，會計人員能夠依照準確的信息對各項工作進行科學分析，以便及時發現問題并解決，降低事業單位的運營風險，推動事業單位的健康發展。同時，在事業單位中加強內部控制制度的建設，在單位各項管理活動中，能夠及時發現其中潛在風險，完善單位各項資源管理。如在財務管理中內部控制制度的落實，能有效預防財務風險，避免了財政資金流失與浪費，提高了財政資金的利用效率。另外，在事業單位財務管理中，因事業單位不以盈利為目的，財務管理的精細化不足，財政資金利用率較低，影響了事業單位的科學運行[4]。對此，加強內部控制，有利于提高財務管理的科學性，充分發揮財務管理的價值，推動事業單位發展壯大。

4 新時期事業單位內控制度中的問題

內部控制，主要是指在事業單位內部，為實現經濟資源的安全管理，實現對事業單位經濟行為與經濟活動的一種控制與制約，是事業單位順利發展不可缺少的內部管理體系。良好的內部控制，能夠全面協調事業單位的各項資源，降低單位內部損耗，提高內部管理的協調性與效率。現階段，在事業單位內部控制中，仍存在一定問題，影響了內部控制的落實與作用發揮。主要表現在如下方面。

4.1 內控環境基礎薄弱

控制環境主要包含有管理職能、治理職能、管理人員對內部控制的重視度、內部控制措施等。在內部控制開展過程中，控制環境作為基礎，環境的好壞直接影響著內部控制的作用發揮，不僅影響著事業單位的內部結構與紀律，還影響著事業單位的文化建設與全體干部職工內控意識的形成，可以說，在事業單位內部控制中，內控環境的作用無可替代。然而，新時期下，在事業單位內部控制方面，內控環境的基礎稍顯薄弱，具體表現在如下方面。

其一，事業單位的內部結構設置缺乏科學性與系統性;缺乏預算管理、審計監督等機構。如此，事業單位在開展業務活動時，工作效率相對較低，無法滿足新時期下的管理需求。

其二，部分事業單位管理人員風險管理意識不足，對內控作用的重視度不夠，影響了內控制度的建設與落實，阻礙了內部控制的開展與作用發揮。其三，人力資源的管理體系不合理，影響了人員的招聘、培訓與考核，影響了事業單位的長效發展。

4.2 內部控制的制度不完善

在事業單位發展中，內部控制制度的科學性與否，直接影響著內部控制的作用發揮，關系著事業單位的健康運行。因此，重視內部控制制度的構建，成為關鍵。然而，我國事業單位并非盈利性企業，缺乏必須迅速發展的緊迫感，多數事業單位并不重視內部控制，即使構建內部控制制度，制度的完善性也難以保障，影響了內部控制的順利落實。而內部控制制度的漏洞，致使在事業單位發展過程中，內部信息準確性受到影響，且內部控制難以對各個環節全面控制，影響了業務的規范開展和財政資金使用效益的提升[5]。

4.3 內部控制管理人員素質不足

在事業單位內部控制中，管理人員的專業素養不足，也是影響內控制度落實的重點。新時期，事業單位在開展內控管理過程中，對管理人員的綜合素質需求更高，不但要求管理人員擁有扎實的內控管理專業知識與經驗，還要擁有創新能力，能夠依照事業單位實況與社會發展要求展開內控建設。但是，在事業單位實際內控管理中，專業人員匱乏，加之對管理人員的培訓力度不足，導致管理人員的綜合素質不足，抑制了內部控制管理水平的提升。

5 新時期事業單位內控制度中的優化措施

面對事業單位在內部控制中存在的上述問題，事業單位要從如下方面努力，采取切實措施，完善內部控制制度建設，提升內部控制水平。

5.1 提高內部控制意識，優化控制環境

在事業單位開展內部控制時，為充分發揮內部控制的作用，應優化內部控制環境。具體可從如下方面著手。

其一，強化事業單位管理人員的內部控制意識，使其能夠積極參與內部控制中，并發揮帶頭作用，提高全體干部職工對內部控制重要性的認識，并潛移默化強化內控意識，為內部組織機構的科學設置、崗位職責的明確、良好文化的孕育奠定堅實基礎。

其二，對業務人員進行定期培訓，提高其綜合素養，為內部控制環境的優化提供人才支撐。

其三，根據新時期的市場發展與事業單位實際情況，構建完善的人力資源管理體系，實現招聘、培訓、考核等環節的完善性，提高員工參與內部控制的積極性，為事業單位內部控制營造優良氛圍，促進內部控制的作用發揮。

5.2 建立健全事業單位的內部控制制度

為完善內部控制制度，發揮內部控制的作用，事業單位應遵循以下原則。

其一，責任統一。只有明確各個部門員工的權利與義務，嚴格把關各個部門的責任落實情況，并積極建設獎懲制度，提高員工主動性，才能真正將內部控制融入事業單位管理中，從而保障內部控制滲透進單位內部管理的各個環節中。

其二，全員參與。內部控制制度的完善，離不開各部門的參與，只有全體干部職工都參與到內部控制制度的制定中，才能充分保障內控制度的完善性，為內控制度的有效落實奠定基礎。

其三，相互制衡。在事業單位內部控制中，各個部門、崗位間應相互監督、相互制衡、相互促進，才能更好實現部門和崗位的統一，完善內部控制制度，推動事業單位健康發展。

5.3 提高管理人員素質

事業單位與其他企業不同，其并不以盈利為最終目的，但是，兩者間也有相同點，即全部具備強化內部管理這一基本特點。因此，為更好推動內部控制制度的實施，應提高管理人員的綜合素養。其一，應從管理人員專業能力出發，提高其內控建設的管理水平。具體可由以下兩方面出發：一方面，積極引進專業的內控建設管理人才，通過模范帶頭作用，為事業單位的內控管理提供人才支持，優化管理結構。另一方面，建立人才培訓制度，定期對人才進行培訓，使其管理水平不斷提升，管理觀念隨時代發展更新，以此優化單位人才結構。其二，應從管理人員的道德素養出發，事業單位的財政資金具有公益性，若管理人員的道德素養缺乏，不僅會為事業單位帶來較大經濟損失，還會帶來不良社會影響。對此，各個事業單位應加強職業道德教育，提高管理人員專業素養。如此，由能力與道德方面同步進行，全面提高管理人員的綜合素養，有利于推動內部控制制度的實施，促進事業單位健康運行。

6 總 結

總而言之，在事業單位的內部控制中，仍存在諸多問題，內控環境基礎薄弱，內部控制的制度不合理，內部控制管理人員素質不足，影響了內部控制的制度落實，內部控制的作用難以發揮。基于此，事業單位應重視內部控制，提高內部控制意識，優化控制環境，建立健全事業單位的內部控制制度，提高管理人員素質。如此，充分發揮內部控制的作用，推動事業單位更好發揮其職責，為社會提供優質服務。

參考文獻：

[1]周金文. 事業單位內控制度存在的常見問題及對策[J]. 財會學習， 2018（15）：262，264.

[2]李娜. 新形勢下事業單位內控制度的有效建設[J]. 納稅， 2017（28）：107.

[3]張永純. 事業單位內控制度存在的問題及解決辦法[J]. 中國集體經濟， 2017（13）：26-27.

[4]呂哲.事業單位內控制度存在的常見問題及對策[J]. 財會學習， 2017（20）：1-3.

[5]龔新軍. 事業單位內控制度存在的常見問題及對策[J]. 中國國際財經（中英文）， 2017（9）：81-82.