“放管服”改革背景下高校科研經費管理研究進展

李愛琴　孔繁翠　王海茸

摘要：近年來高校科研經費管理備受政府、高校和社會各方的關注。本文基于“放管服”改革背景視角從政策解讀、改革面臨的問題以及改革對策等三個方面對國內的相關研究文獻進行梳理，以期為我國“放管服”背景下高校科研經費管理改革研究提供借鑒與參考。

關鍵詞：“放管服”;高校科研;經費管理

近年來高校科研經費管理備受政府、學校和社會各方的關注，研究者分別從制度、簡政放權、科研經費監管等多視角開展研究，尋找解決最佳路徑。2017年3月教育部等五部委聯合發布《關于深化高等教育領域簡政放權放管結合優化服務改革的若干意見》（以下簡稱《意見》）后，以“放管服”為核心的高校科研經費管理改革成為目前高校財務管理實務界和理論界關注的熱點問題。本文基于“放管服”改革背景視角從政策解讀、改革面臨的問題以及改革對策等三個方面對國內的相關研究文獻進行梳理，以期為我國“放管服”背景下高校科研經費管理改革研究提供借鑒與參考。

一、“放管服”改革政策的解讀

正確理解《意見》精神是落實高校科研經費“放管服”改革的關鍵所在。學術界圍繞著如何“放”、如何“管”和如何“服”對《意見》進行深層次解讀。曹廣喜高升、孫會薈（2018）認為“放”是本次改革的起點。“放”體現在預算自主權的擴大、績效支出比例的提高、簡化科研項目儀器設備采購程序等方面，通過簡政放權激發高校科研創新的活力。“管”是“放”的保障，“管”要找準方向、找對方法，明確相關責任人的權利和義務，強化事中事后監管。“服”應樹立服務意識，優化服務流程。肇麗穎（2018）認為“放管服”新政一方面在科研經費的額度、使用等方面均給予了較大的自主使用權，另一方面又要求既要建立健全事中事后監管機制，還要營造更好的服務環境。孫月玲（2018）將高校科研經費“放管服”改革的內容概括為簡化中央財政科研項目預算編制、簡化科研項目儀器設備采購程序、提高人員費的比例、科研經費中的差旅費會議費報銷標準由學校制定、建立科研財務助理制度等。張瀚文、尤鵬宇（2018）將“放管服”改革新政內容歸納為兩點：一是財務和資產管理權下放;二是強化監管優化服務。既要加強事中事后監管，又要營造良好的科研服務環境。陳豐、許敏（2017）將中央對高校科研經費“放管服”改革的內容歸納為“3+3+3”模式。“簡政放權”包括科研經費管理、科研經費中的差旅會議管理和科研儀器設備采購等三方面自主權的擴大與下放。“規范管理”應做好三項內容：一是規范科研經費內部管理辦法，做好自我約束和自我規范。二是規范內部監管機制，做好風險防控。三是公開科研項目相關信息，接受公眾監督。“優化服務”應做好三項內容：一是盡量減少檢查評審，避免重復、多頭、過度檢查，減輕單位和科研人員負擔。二是靈活選用服務方式，營造良好的科研環境。三是積極推行科研財務助理制度，“讓專業的人做專業的事”。曾強安（2018）認為“簡政放權”集中在四個方面：一是預算調劑權下放與簡化。二是支付參與項目研究的研究生、博士后以及聘用的單位編制外人員的工資和社會保險費等項目勞務費不再設比例限制。三是間接費用比重的提高與績效激勵力度加大。四是高校接受行業和企業委托利用社會資金開展的技術攻關和提供的科技服務等橫向科研項目經費，可以按合同約定，由項目負責人自主支配經費。

二、“放管服”改革背景下高校科研經費管理面臨問題與成因研究

（一）關于科研項目預算高校科研項目的經費預算是科研項目申報的必備材

料，也是科研項目經費安排的重要依據，更是科研經費核算的重要依據。然而，由于受科研項目負責人的專業局限、科研活動的自身特殊性等因素的影響，高校科研項目預算編制存在諸多問題。肖斐、曾亮珍（2017）認為由于國家層面上沒有制定科學的預算核算體系，科研人員及財務人員都沒有測算依據，只能憑經驗核算，致使預算編制的內容不全面、不真實，不能很好反映科學研究整個過程的科研成本。張穎、萍盧（2017）認為有些科研經費預算編制不合理、脫離實際。曾強安（2018）認為高校會計核算采用收付實現制，科研項目使用學校的儀器設備及房屋的損耗以及日常用水電、氣暖等消耗難以核算，致使間接費用的測算無可靠的依據。黃暉（2018）研究發現科研經費預算編制存在著預算科目過細，導致預算執行失去應有的彈性，不利于科研項目的開展，也降低了科研經費使用效益。

（二）關于科研經費監管

在“放管服”改革背景下，科研經費監管工作面臨的一些新問題新情況也引起學者關注。黃振勝、張嘉祺（2017）認為許多高校建立了項目經費使用常態化自查、隨機抽查的制度，卻沒有得到真正的執行。張穎、萍盧（2017）認為目前高校科研經費存在審計監督重疊和日常審批環節多，審計時間和內容重復，審計效率不高，也影響科研人員從事科研工作的積極性。肖斐、曾亮珍（2017）研究認為高校科研活動中，項目負責人、科研部門、財務部門和審計部門都只是從自身的角度考慮科研經費的管理，由于缺乏科研信息共享平臺，不能對科研活動的整個過程進行監管。王一林（2018）認為高校科研經費監管工作要求每個項目組均需備置至少2名監督人員，但由于監督員與科研項目人員存在較大的關聯性，監管難以實現預期效果。曹廣喜、高升、孫會薈（2018）認為目前高校科研所形成的固定資產利用率低、無形資產保護不足、科研成果轉化率低等問題。

（三）關于科研服務

《意見》對提升科研服務提出較高的要求，但各高校在科研服務意識、手段與舉措等方面還存在一定的差距。黃振勝、張嘉祺（2017）認為N高校科研服務手段和舉措有待進一步創新，由于缺乏全校聯動的信息化平臺，科研、財務、審計等部門尚未實現科研信息共享，辦事效率較低，在預算變更、經費報銷等過程中還存在“跑斷腿”的現象。王一林（2018）認為在“放管服”改革中科研服務手段還應進一步提升。部分高校信息化平臺建設不夠完善，各部門之間缺乏有效的信息溝通和共享，致使科研人員在課題申報、預算編制、經費使用等過程中花費大量時間和精力，科研管理效率較低。黃暉（2018）認為科研財務助理主要負責科研項目的報銷、驗收、預決算編制、項目審計等工作。由于高校關于科研財務助理制度尚未健全，科研財務助理職業前景規劃迷茫，影響了科研財務助理工作的積極性。

（四）關于科研績效

黃振勝、張嘉祺（2017）認為高校科研項目績效考核缺乏參照標準。肖斐、曾亮珍（2017）研究發現高校科研經費目前只是停留在收支的管理層面上，缺乏科研經費績效評價體系。王一林（2018）認為高校科研項目績效存在兩個問題：一是科研項目績效考評缺乏標準，使得績效考核整體情況無法得到有效地反映。二是績效考核組由于對科研內容缺乏專業性，導致績效考核成績缺乏說服力、權威性，進一步導致績效分配缺乏真實性，公平性。

三“、放管服”改革背景下優化高校科研經費管理的對策研究

（一）關于預算管理對策研究

王一林（2018）認為可設立科研預算編制輔導員，為科研人員及財務助理做好預算的培訓、引導和審核工作，提高預算編制水平與質量。曹廣喜、高升、孫會薈（2018）認為科研負責人應樹立預算管理意識，重視預算在科研經費管理的作用。建立預算管理的指導對科研經費實施全面預算管理，對預算編制、執行、調整、分析、審計、獎懲等各個環節指導。

（二）關于強化監“管”對策研究

曹廣喜、高升、孫會薈（2018）認為加強科研經費審計與監督應從四個方面入手：一是完善科研經費審計相關規章制度。二是引進高素質審計人才，強化事中和事后審計監督。三是加強科研經費的內部控制，對科研經費實施全過程監管。四是實現科研經費監管系統各部門間的協同管理、監督與服務。肖斐、曾亮珍（2017）認為應以內部控制為抓手，提高科研項目的管理水平和資金的使用效益。一是以科研經費管理責任制為核心，明確科研管理部門、財務部門及項目負責人的職責與分工。二是建立科研經費使用績效考核制度，通過項目的績效考核，充分調動科研人員及管理人員的主觀能動性。張劍飛（2017）認為高校科研經費規范管理應做好四點：一是樹立自我約束意識，不能觸及“紅線”。二是完善科研經費管理制度。三是推行公務卡報銷制度，采用“互聯網+”實現智能化管理。四是完善科研績效考核管理辦法，對科研成果、貢獻大小等方面進行綜合評價。

（三）關于加強科研經費績效管理對策研究

黃振勝、張嘉祺（2017）認為高校加強科研經費績效管理一是借鑒同行業間績效考核的方法，結合高校自身的實際，建立并不斷完善績效考核標準;二是建立科研成果與績效獎金之間明確的對應關系，以績效獎金激勵科研人員。曹廣喜、高升、孫會薈（2018）提出加強科研經費績效評估應從科研經費的使用效益評估和科研工作的效益兩方面入手，既要注重對科研項目收支的合規性、合法性、合理性、真實性進行審計，還要對其經濟效益、技術效益和社會效益等進行綜合評價。肖斐、曾亮珍（2017）認為高校應建立科研績效獎懲機制，鼓勵科研人員積極地投入研究。孫月玲（2018）認為在科研經費績效評價方面，可以采用個人與團隊結合的評價方式，既要關注個人能力培養，也要關注集體績效考核，實現個人利益與團隊循環發展。

（四）關于提升科研“服務”策略研究

張劍飛（2017）認為高校可以通過培訓、網絡媒體、管理信息系統等多種方式為高校科研人員提供咨詢服務，為科研人員潛心從事科研營造良好、舒適環境。張瀚文、尤鵬宇（2017）認為高校可以借助中介機構，在科研項目預算編制、報賬、財務決算等方面為科研人員提供高質量的財務專業服務。曾強安（2018）認為高校提升科研“服”務質量可以從兩方面入手：一是建立共享服務平臺為創新科研活動服務。該科研共享服務平臺應包括學校與政府、學校與其他高校以及校內共享服務。二是提供財務專業化服務，具體包括提供預算編制、財經法規和管理制度解讀、稅收優惠政策宣講等系列服務，營造良好的科研環境，既規范科研經費使用，也提高了科研經費使用效率和效益。黃暉（2018）認為財務助理將會成為財務部門和科研人員溝通的橋梁，協助財務部門完成各種細致入微的工作。黃振勝、張嘉祺（2017）認為通過科研經費信息化建設，實現校園內信息共享，將及時將最新的科研管理規定和相關的財務制度要求在平臺上進行宣傳和通知，提升科研服務的水平。孫月玲（2018）認為高校應利用多維數據建立專門的科研管理平臺，實現科研管理信息共享，減少委托與代理雙方信息不對稱的矛盾。

基金項目：

本文為西藏自治區“專碩案例庫、實踐基地及雙師型師資隊伍建設項目”和西藏民族大學“新形勢下西藏高校財務內部控制研究”項目的研究成果。

參考文獻：

[1]曹廣喜，高升，孫會薈.“放管服”背景下科研經費管理新舉措[J].教育財會研究，2018，（02）.

[2]肇麗穎“.放管服”改革背景下高校科研經費財務管理問題研究[J].沈陽工程學院學報（社會科學版），2018，（4）.

[3]孫月玲“.放管服”改革背景下高校科研經費管理研究[J].中國管理信息化，2018，（12）.

[4]張瀚文，尤鵬宇“.放管服”新政下高校科研經費財務管理的改進措施[J].納稅，2017，（32）.

[5]陳豐，許敏.深化高校科研經費管理改革推動國家創新戰略實施研究[J].現代商業，2017，（16）.

[6]曾強安“.放管服”政策下高校科研經費管理對策[J].商業會計.2018，（05）.

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[8]肖斐，曾亮珍“.放管服”改革背景下對高校科研經費管理的幾點思考[J].當代會計.2017，（07）.

[9]黃振勝，張嘉祺“.放管服”背景下N高校科研經費管理改革研究[J].會計之友，2017，（24）.

[10]黃暉.關于“放管服”改革背景下高校科研經費管理思考[J].西部財會，2018，（04）.

[11]高穎“.放管服”改革背景下高校科研經費財務管理問題研究[J].黑龍江科學，2018（03）.

[12]張劍飛“.放管服”政策下高校科研經費管理的新思路[J].經濟研究導刊，2017，（29）.