高校內部審計若干問題的探討

李少鵬　邵積榮

摘要：當前高校存有的一些問題，已經嚴重制約內部審計事業的發展，本文從高校實際出發，闡述這些問題的成因及應采取的應對措施。

關鍵詞：高校;內部審計

回顧高校內部審計多年來的發展歷程，內部審計的地位一度受到質疑，但經過全體審計人員的不懈努力，審計地位得到了全面的提升，成為一支不可或缺的審計力量，能為高校的各項事業的發展保駕護航。但是，我們要清醒地認識到，高校內部審計還存在不少問題，還有很多地方不夠完善，必須下大力氣去整改，認真履行好審計的職能，只有這樣才能立于不敗之地。

一、內部審計面臨的問題

1.安于現狀，審計理念陳舊落后

目前仍有相當一部分的高校審計理念十分陳舊落后，仍停留在“查錯糾弊”和主要關注資金使用的真實性與合規性上，就賬論賬，就資金論資金，審計風險意識淡薄，以事后審計為主。如許多高校科研經費審計，事前科研項目沒有經過審計，事后科研人員到財務處報賬，被財務人員告知該款項要經過審計部門的審計，審計人員迫不得已，只好辦了審計手續，沒能發揮審計應有的作用，使審計流于形式。

2.重視不夠，未能獨立實施審計

目前高校內部審計機構的設置有以下幾種形式：一是獨立設置審計處，由校長或副校長分管;二是與紀檢部門合署辦公;三是設置財審科，在財務負責人領導下開展工作。內部審計的獨立性是是內部審計發揮監督和評價職能的基礎，內部審計人員要依據事實，獨立判斷，客觀、公正地出具審計報告，內部審計的獨立性是內部審計的本質要求。以上第二和第三種機構設置會使審計的獨立性大打折扣，嚴重地影響內部審計開展審計工作的獨立性，嚴重地影響審計的客觀、公正，嚴重地影響審計人員履行審計的職責。目前即使很多高校已經單獨設立了審計處，其獨立性還是欠缺，因為審計處是學校的二級行政管理部門，開展對同級部門的審計監督，其監督職能很難得以充分發揮。

3.濫竽充數，人員素質普遍低下

內部審計是一項專業性十分強，要求高且業務較為復雜的工作，客觀上對審計人員提出了很高的要求，但目前高校的內部審計人員普遍素質低下，大多數是從會計崗位轉到審計崗位，專業技能單一，缺少基建工程方面的人才，熟悉會計又熟悉基建工程的人才十分虛缺，內部審計人員除了要具備會計、審計、經濟、金融和基建工程的知識和技能，還要熟練掌握計算機應用技術，因此，內部審計對這種復合型人才的要求十分高。

內審人員的綜合素質普遍不高，首先是學校領導對內部審計重視不夠，未能從全國各地廣納人才，目前高校對人才招聘有嚴格的要求，第一必須具有碩士研究生學歷，第二是年齡在35歲以下，符合條件的應聘人員往往對工作環境和工資待遇有很高的要求;其次是學校將素質高的人才充實到教學和科研一線。由于以上原因，內部審計的隊伍力量變得十分薄弱。

4.手工審計，現代審計手段不足

自高校擴招以來，高校的各項事業得到了空前的發展，審計涉及的資金量成幾倍甚至十幾倍的增長，審計的項目也比以前翻了好幾翻，內部審計每天所面對的是海量的信息，如何從海量的信息中找到有價值的信息，是高校目前必須解決的突出問題。然而，目前高校內部審計仍以手工審計為主，應用計算機輔助審計程度不高，大數據、云計算等現代化審計手段只是停留在概念層面，落后的審計手段已經成為制約內審事業發展的瓶頸。

5.審計完畢，結果報告筑之高閣

當前，隨著高校各項事業的發展，審計項目和類型比以前增加了很多，如干部經濟責任審計、財務預算執行與決算審計、基建工程審計和各種專項審計等。審計報告中對查出來的問題都提出了整改的意見和建議，但由于學校領導不夠重視，審計報告往往被束之高閣，對查出來的問題未能跟蹤落實，整改效果不明顯，年年審計發現的都是相同的問題，屢查屢犯，高校未能真正實施后續跟蹤審計，使后續跟蹤審計流于形式。

二、內部審計應采取的對策

1.與時俱進，更新內部審計理念

高校要更新審計理念，就不能就賬論賬，就資金論資金，要從體制、機制及制度層面去分析研究，評估可能存在的各種風險，將審計關口前移，應用現代化的審計手段，積極開展內部控制審計和績效審計，領導干部任期經濟責任審計和基建工程的全過程跟蹤審計，物資采購的事前事中和事后審計，將“以風險為導向”的管理審計理念貫穿于審計的全過程，努力實現三大轉變：由“查錯糾弊”的傳統審計向“以風險為導向”的管理審計轉變，由以手工為主審計向以計算機應用技術輔助審計轉變，由基建工程的階段性審計向全過程跟蹤審計轉變。

2.獨立審計，發揮審計監督職能

高校獨立開展審計工作，是內部審計的本質要求。學校領導要充分重視審計工作，在校長或副校長的直接領導下開展工作，學校領導應幫助審計部門樹立威信，配備足夠的審計設備，創造相對寬松良好的審計環境，讓高校內部審計人員獨立開展工作，只有這樣才能對審計事項作出客觀的判斷，才能出具客觀公正的審計報告。

3.順序漸進，提升人員綜合素質

（1）選派人員參與國家審計和社會審計。國家審計是一種執法行為，對審計證據的收集要求十分高，強調證據確鑿，證據鏈條完整，客觀上對審計人員提出了很高的要求;社會審計主要是會計師事務所的審計，會計師事務所審計專家云集，工作經驗十分豐富，內部審計人員若參與其中，將大幅提升內審人員的業務水平和職業判斷能力。

（2）選派人員參加業務技能培訓。選派人員分批次參與內部審計協會舉辦的各類培訓班，堅持缺什么補什么，做到精準培訓。

（3）廣納人才，充實內部審計隊伍。學校領導應高度重視審計隊伍的建設，把審計方面的人才招聘和科研人才的引進放在同一高度，對一些能力強、業務精、品德好、作風優的審計人才應降低招聘門檻，唯才是舉。

（4）加強與兄弟院校的交流每年定期或不定期召開兄弟院校審計經驗交流會，互相學習，取長補缺，借鑒好的經驗和做法。

（5）每周召開一次部門審計會議經常性召開部門審計會議，可以促使審計人員開動腦筋，勤于思考，認真總結工作經驗，有利工作能力的提高。

（6）鼓勵審計人員積極參與理論研究。學校應建立激勵機構，鼓勵審計人員積極進行審計研究，積極申報課題和撰寫論文，勇于探索新的領域。

4.與時俱進，運用現代審計手段

前審計長李金華曾說過“，不懂得應用計算機進行審計，將失去審計資格”。高校應加強對審計人員的培訓力度，學習先進的技術和方法，安裝與各職能部門使用的計算機相匹配的審計軟件輔助審計，提高審計部門的信息化建設水平。

5.堅持不懈，做好后續跟蹤審計

后續跟蹤審計是內部審計中十分重要的一環，只有堅持后續跟蹤審計，堅持對審計結果進行“回頭看”，才能使查出來的問題得到整改，才能提高內部審計的權威性，才能使內部審計的職能得以發揮。