“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅影響及應(yīng)對(duì)措施研究

楊菊山

摘 要：營(yíng)業(yè)稅改增值稅，簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。是我國(guó)的一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性的減稅措施，也是稅制的重要改革。我國(guó)的稅種中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是主要的組成部分，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)于企業(yè)的財(cái)稅而言影響巨大。為此企業(yè)必須要積極有效的應(yīng)對(duì)，做好準(zhǔn)備，避免企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展受其限制。不論何種改革，利弊是同時(shí)存在的，營(yíng)改增能夠很好的消除重復(fù)征稅，可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。本文就“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅影響及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;企業(yè)財(cái)稅;影響;應(yīng)對(duì)措施

為使傳統(tǒng)稅收方式的不足得到改善，我國(guó)開始實(shí)施營(yíng)改增，主要為使企業(yè)稅收更加科學(xué)、合理，使企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)得以減輕。在營(yíng)改增的實(shí)施過(guò)程中，由于各種因素的影響，其自身的問(wèn)題逐漸增多，并呈現(xiàn)出現(xiàn)，使得企業(yè)的發(fā)展受到限制。為使企業(yè)更好的適應(yīng)營(yíng)改增政策，必須要制定有效的措施，保證營(yíng)改增給企業(yè)自身帶來(lái)的不利影響得以消除，通過(guò)積極的政策支持實(shí)現(xiàn)自身良性發(fā)展，順利渡過(guò)稅收政策的改革期，使企業(yè)發(fā)展更加成熟。

一、營(yíng)改增給企業(yè)財(cái)稅帶來(lái)的影響

1、減少企業(yè)財(cái)稅上的負(fù)擔(dān)

營(yíng)改增政策的實(shí)施能夠很好的降低企業(yè)稅務(wù)承擔(dān)的能力，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展是極為有利的，同時(shí)也能夠?yàn)閲?guó)家經(jīng)濟(jì)水平的提高做出貢獻(xiàn)。但是對(duì)于很多企業(yè)而言，營(yíng)改增的實(shí)施覆蓋并不全面，營(yíng)改增對(duì)于不同地區(qū)、不同企業(yè)類型、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響也是存在差異的[1]。營(yíng)改增的實(shí)施能夠避免重復(fù)繳納營(yíng)業(yè)稅，提高稅收的合理性，提高企業(yè)承擔(dān)賦稅的能力，使企業(yè)有更多流動(dòng)的資源，實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的進(jìn)步。

2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化

在營(yíng)改增背景下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化，這對(duì)于企業(yè)的沖擊是比較大的。雖然營(yíng)改增政策在穩(wěn)步實(shí)施，在企業(yè)發(fā)展運(yùn)行中稅改的意義也體現(xiàn)出來(lái)，但是由于營(yíng)改增的實(shí)施時(shí)間短，大部分企業(yè)已經(jīng)很好的適應(yīng)了原來(lái)營(yíng)業(yè)稅、增值稅同時(shí)稅收的模式，使得營(yíng)改增在實(shí)施過(guò)程中呈現(xiàn)出一定的問(wèn)題，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不利影響，特別是一些規(guī)范性不強(qiáng)的中小企業(yè)。

3、財(cái)務(wù)管理難度增加

營(yíng)改增的實(shí)施使企業(yè)財(cái)務(wù)工作呈現(xiàn)出復(fù)雜化的趨勢(shì)，與簡(jiǎn)易的計(jì)稅法不同，需要大量人力資源對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本以及稅收進(jìn)行核對(duì)。尤其是生產(chǎn)環(huán)節(jié)復(fù)雜的工業(yè)制造企業(yè)，計(jì)算增值稅的難度以及復(fù)雜性都提高了，這時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理也會(huì)相應(yīng)的發(fā)生變化，不利于企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。此外，在制作財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，稅收方式出現(xiàn)的變化，收入、成本也必然會(huì)改變[2]，相應(yīng)的報(bào)表中的資產(chǎn)以及利潤(rùn)等也會(huì)變化，使得財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生改變，這就要求財(cái)務(wù)人員具備更高的素質(zhì)水平。

二、企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增影響的策略

1、加強(qiáng)抵扣憑證的管理

營(yíng)改增后， 一般納稅人納稅依據(jù)是“銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額”計(jì)算得出的，因此在銷項(xiàng)稅額即定的情況下，企業(yè)增值稅稅負(fù)取決于進(jìn)項(xiàng)稅額的大小，因此企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須是合法的有效的，應(yīng)該具備書面合同、付款證明等資料如果不全其進(jìn)項(xiàng)稅是不得從銷項(xiàng)稅款中抵扣的。

因此，三票一證的取得和管理，直接影響企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)重視進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理。

2、發(fā)揮國(guó)家政策優(yōu)勢(shì)

營(yíng)改增的實(shí)施時(shí)間短，并正在完善發(fā)展，但是也不可避免會(huì)產(chǎn)生不足，影響企業(yè)的發(fā)展。所以為使?fàn)I改增更好的推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，就需要發(fā)揮國(guó)家政策的作用，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提供支持。對(duì)于一些企業(yè)而言，實(shí)施營(yíng)改增不僅不能減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，甚至?xí)黾悠髽I(yè)的稅負(fù)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限，所以需要積極發(fā)揮國(guó)家政策優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)自身進(jìn)步。此外，企業(yè)正處于發(fā)展轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，在發(fā)展過(guò)程中必然會(huì)受到困難，為此企業(yè)要向政府申請(qǐng)財(cái)政支持，充分利用"營(yíng)改增"政策中的優(yōu)惠措施，使其為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

3、提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)人員是重要的工作者，財(cái)務(wù)人員工作的能力、效率等與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是掛鉤的，可見財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平將直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。為此企業(yè)必須要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的水平，使其在工作中發(fā)揮出自身的專業(yè)知識(shí)與技能，盡可能減少營(yíng)改增帶來(lái)了不利影響。此外還需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，組織財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員要積極研究營(yíng)改增的相關(guān)政策以及內(nèi)容，同時(shí)結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的利弊進(jìn)行分析。營(yíng)改增之后，作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員還需要結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)技能，科學(xué)管理增值稅發(fā)票。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)步，營(yíng)改增開始在各個(gè)行業(yè)實(shí)施。營(yíng)改增的實(shí)施雖然能夠很好的減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展提供助力。但同時(shí)也需要注意，在營(yíng)改增的轉(zhuǎn)型實(shí)施中也存在諸多問(wèn)題，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的，甚至限制企業(yè)進(jìn)步，為此必須要科學(xué)的研究營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)財(cái)稅的影響，提出針對(duì)性的策略使?fàn)I改增的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮，更好的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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