高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方法研究

周國(guó)祥

摘 要：伴隨著我國(guó)交通事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高速公路建設(shè)的速度也在風(fēng)馳電掣。高速公路作為目前我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)的組成部分之一，對(duì)于提高國(guó)民生活水平和增強(qiáng)國(guó)民幸福感，譜寫人民美好生活新篇章有著積極意義。本文從分析目前高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題出發(fā)，以此提出如何改進(jìn)的策略。

關(guān)鍵詞：高速公路;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù);管理

一、目前高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及反映的問題

1.管理觀念上——落后的管理觀念難以滿足當(dāng)前發(fā)展需要

對(duì)于當(dāng)前高速公路財(cái)務(wù)管理人員而言，多年總結(jié)的工作經(jīng)驗(yàn)，由于管理觀念的陳舊，依然按照傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作辦法來對(duì)當(dāng)前的高速公路建設(shè)事業(yè)進(jìn)行管理，那么就難以符合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的具體工作需要，由此也就難以達(dá)到新形勢(shì)下公路管理的需求。

2.管理方式上——互聯(lián)網(wǎng)普及程度低

當(dāng)前，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及和廣泛應(yīng)用，對(duì)諸多行業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作都提供了極大的便利，對(duì)于高速管理的財(cái)務(wù)管理工作也是如此。但是，當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)在高速公路管理工作方面的應(yīng)用水平并不高。即使負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的部分負(fù)責(zé)人意識(shí)到了互聯(lián)網(wǎng)+為其工作在縮短工作時(shí)間及減少錯(cuò)誤率方面的優(yōu)勢(shì)，但是仍堅(jiān)持以往以人工記錄的傳統(tǒng)工作方式，而沒有將互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)加以應(yīng)用，這就導(dǎo)致高速管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率低下、工作實(shí)效性不強(qiáng)的問題。

3.管理資金上——方式不科學(xué)，又缺少規(guī)范性

資金管理，是財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，其管理效率對(duì)高速公路財(cái)務(wù)管理工作有重要意義。資金的合理利用和供給，為高速公路管理工作保駕護(hù)航，但目前的高速公路財(cái)政管理在內(nèi)部控制工作上，常常表現(xiàn)為管理資金的方式不科學(xué)、又缺少規(guī)范應(yīng)的問題，表現(xiàn)在以下方面：（1）財(cái)務(wù)管理力度不足。高速公路日常資金流通數(shù)量大的客觀原因，再加上作為財(cái)務(wù)管理工作的人員經(jīng)驗(yàn)欠缺的主觀因素，由此導(dǎo)致了資金款項(xiàng)混亂的現(xiàn)狀，沒有根據(jù)建設(shè)的進(jìn)度進(jìn)行融資。如果提前融資會(huì)造成資金的閑置浪費(fèi);延遲融資，又會(huì)造成工程因缺少資金停滯不前。（2）管理公司資產(chǎn)工作流于形式。如對(duì)未使用的資金不進(jìn)行理財(cái)，這就造成資金機(jī)會(huì)成本不斷加大。（3）監(jiān)管資金力度不足，相關(guān)人員以不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益，將會(huì)帶來資產(chǎn)流失。

4.管理人員上——缺乏專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)

目前，部分地區(qū)負(fù)責(zé)高速公路財(cái)務(wù)管理工作的人員，一方面缺乏從事財(cái)務(wù)工作的專業(yè)素養(yǎng)，出現(xiàn)了管理模式陳舊、信息處理能力不足的現(xiàn)狀，由此導(dǎo)致了高速公路財(cái)務(wù)管理信息更新不及時(shí)、管理手段難以得到實(shí)施的問題。另一方面而言，部分財(cái)務(wù)人員缺乏相關(guān)職業(yè)素養(yǎng)，由此出現(xiàn)了缺乏對(duì)本職工作職業(yè)心的問題，對(duì)自身工作認(rèn)識(shí)不足，由此導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

財(cái)務(wù)人員數(shù)量的缺乏、質(zhì)量結(jié)構(gòu)不合理、獎(jiǎng)勵(lì)制度不完善等，可能會(huì)導(dǎo)致水平高的人才流失、員工的積極性不高、增大商業(yè)秘密泄露的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目的難以實(shí)現(xiàn)。

5.管理預(yù)算上——預(yù)算方案執(zhí)行力度低

預(yù)算編制不合理，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不嚴(yán)格、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。在高速公路項(xiàng)目落實(shí)前，需要詳細(xì)地做好資金預(yù)算，如果在這一過程中沒有相應(yīng)地做好科學(xué)的資金預(yù)算，或者即使做好了預(yù)算，實(shí)際的執(zhí)行力度卻較低，那么就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的資金短缺不足、或資金浪費(fèi)現(xiàn)象，這既是對(duì)國(guó)家財(cái)政資金的損耗，也會(huì)由此嚴(yán)重影響到我國(guó)高速公路的長(zhǎng)遠(yuǎn)有序發(fā)展。

二、高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的研究方法

1.創(chuàng)新管理理念

對(duì)于與高速公路建設(shè)相關(guān)的企業(yè)而言，要提高對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作在高速公路建設(shè)過程的重視程度，尤其是對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門的重要性問題要有正確的認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上，摒棄傳統(tǒng)的管理觀念，及時(shí)更新管理觀念，鼓勵(lì)員工能夠獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理政策要有清晰的認(rèn)識(shí)和判斷，由此進(jìn)行改革，使各項(xiàng)管理措施真正落實(shí)到位，而不是流于形式的管理模式，尤其是要注意將預(yù)算資金切實(shí)落實(shí)到位，由此使高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。

2.改進(jìn)管理方式

我國(guó)高速公路財(cái)務(wù)管理工作也要緊隨時(shí)代步伐，充分地應(yīng)用信息技術(shù)來不斷加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作，利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)和財(cái)務(wù)管理工作的效率，二者加以有機(jī)結(jié)合，再結(jié)合當(dāng)前高速公路建設(shè)過程中的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，使信息技術(shù)能夠真正為高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作所用，由此提升財(cái)務(wù)管理工作的效率。此外，傳統(tǒng)由人工錄制數(shù)據(jù)的方法顯然已經(jīng)過時(shí)，為此，要摒棄這樣的傳統(tǒng)管理方法，在學(xué)習(xí)信息化軟件的基礎(chǔ)上，加以熟練應(yīng)用，由此降低應(yīng)用信息化技術(shù)錄入數(shù)據(jù)過程中的錯(cuò)誤率，在提升工作效率的同時(shí)也要確保零誤差。還需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部也要配備相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員，定期對(duì)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)進(jìn)行檢查，確保網(wǎng)絡(luò)安全。

充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部信息合成和共享，將內(nèi)部信息納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)體系。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理

各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行“橫向到邊”和“縱向到底”的分解。作為企業(yè)內(nèi)部符合財(cái)務(wù)管理的工作人員，第一，要明確各項(xiàng)項(xiàng)目支出，對(duì)單位的基本支出有清晰的了解，嚴(yán)禁預(yù)算資金被挪用、擠占以及填補(bǔ)這樣的現(xiàn)象出現(xiàn)，盡量做到專款專用。第二，作為財(cái)務(wù)管理工作人員也要嚴(yán)控預(yù)算資金的支出情況，尤其是對(duì)于超支以及浪費(fèi)的現(xiàn)象，要進(jìn)行嚴(yán)格把控，對(duì)于一些會(huì)議招待、車輛養(yǎng)護(hù)維修費(fèi)用以及燃油費(fèi)等多個(gè)方面要進(jìn)行嚴(yán)格控制，使資金預(yù)算控制在合理范圍內(nèi)，對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的資金支付，實(shí)行嚴(yán)格的審批制度。第三，要在源頭上加強(qiáng)資金控制與管理，尤其是要強(qiáng)化管控的執(zhí)行力度，嚴(yán)厲禁止資金外借和開多個(gè)戶頭的現(xiàn)象。對(duì)于使用頻次較少的一些賬戶，可以進(jìn)行銷戶。第四，在財(cái)政管理內(nèi)部，要加強(qiáng)對(duì)資金的管理水平，對(duì)于長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收款，要加強(qiáng)監(jiān)管力度，避免壞賬、死賬等的行為出現(xiàn)。第五，企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議。

4.提升職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)法律教育，培育積極樂觀的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感。作為高速公路建設(shè)而言，其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制水平是其合理運(yùn)用資金、優(yōu)化管理的重要方面，因此，基于當(dāng)前財(cái)務(wù)管理人員素養(yǎng)的現(xiàn)狀，要向獲得內(nèi)部控制的有序推行與開展、提升其管理工作的效率、由此獲得財(cái)務(wù)管理工作的提升，就必須嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作上的責(zé)任制度，尤其是財(cái)務(wù)管理工作人員要明確自身職責(zé)所在，提高其自身專業(yè)素養(yǎng)，在日常對(duì)內(nèi)管理工作中，要對(duì)自身權(quán)利有很好的協(xié)調(diào)和把控力度，在對(duì)外工作中，要以積極樂觀的工作態(tài)度來保證內(nèi)部工作的合理有序開展，在自身職業(yè)認(rèn)同感的趨勢(shì)下，提升個(gè)人專業(yè)素養(yǎng)。

5.完善管理制度

企業(yè)對(duì)于“三重一大”的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制，個(gè)人不得“一言堂”或者擅自改變集體決策。對(duì)不相容職務(wù)要進(jìn)行分離。高速公路的財(cái)務(wù)管理工作與其他企業(yè)有所區(qū)別，尤其是在內(nèi)部控制管理問題上，差距較大。因?yàn)楦咚俟坟?cái)政管理工作，涉及到內(nèi)容較多，范圍較廣，所以必須保證其有效性和完整性。在當(dāng)前高速公路建設(shè)現(xiàn)狀下，要對(duì)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行如下幾方面的制度改進(jìn)與完善：第一，加強(qiáng)資產(chǎn)保護(hù)意識(shí)，要求建立日常管理和定期盤點(diǎn)制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保重要財(cái)產(chǎn)的安全。第二，不斷完善會(huì)計(jì)管理制度。根據(jù)當(dāng)前高速公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)管理制度。第三，完善授權(quán)審批機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。無論是常規(guī)授權(quán)或是特別授權(quán)，都要按照正常的授權(quán)審批程序來執(zhí)行。

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