加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督 提升管理水平

韋紅

摘 要：內(nèi)部審計的工作目標(biāo)是幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為、堵塞經(jīng)營漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益增長質(zhì)量。認(rèn)識內(nèi)部審計的重要作用，分析制約國有企業(yè)內(nèi)部審計作用發(fā)揮的主要因素，并就內(nèi)部審計如何與企業(yè)經(jīng)營管理有機(jī)結(jié)合加以闡述，對相關(guān)問題提出解決辦法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;關(guān)鍵;因素;作用

長期以來，由于種種原因，國有企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)督工作一直是以“上對下”的監(jiān)督管理為主，同級內(nèi)審監(jiān)督工作一直是企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。在行業(yè)國有產(chǎn)權(quán)關(guān)系理順之后，要進(jìn)一步加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)管、防止國有資產(chǎn)流失，堵塞經(jīng)濟(jì)活動工作漏洞，如何充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督部門的作用，加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督工作顯得特別重要。煙草行業(yè)多年在行業(yè)內(nèi)開展審計檢查工作，對強(qiáng)化企業(yè)自律，理順管理機(jī)制，提升企業(yè)管理水平起到了很大的促進(jìn)作用，充分體現(xiàn)了內(nèi)審監(jiān)督的重要性。

如何發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督職能，有效防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏洞，是我們財審工作人員的職責(zé)，根據(jù)我們平時的工作經(jīng)驗，分析我們最近進(jìn)行的調(diào)研情況，認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面來加強(qiáng)工作：

一、領(lǐng)導(dǎo)重視是實現(xiàn)有效內(nèi)審監(jiān)督的關(guān)健

加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督是維護(hù)企業(yè)正常財經(jīng)秩序、嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)管理、推動經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要保障，也是促進(jìn)和加強(qiáng)廉政建設(shè)的重要措施，而要充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督的作用，有效防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏洞，領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵。從現(xiàn)有情況看，一是審計人員力量單薄，內(nèi)審監(jiān)督工作開展有很多不利因素;科領(lǐng)導(dǎo)精力有限，內(nèi)審監(jiān)督工作很容易被忽視。二是很多經(jīng)濟(jì)活動都需內(nèi)審人員參與，現(xiàn)配備的兩個人顯得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，再增加一個人或兩個人，雖人力成本增加，但其工作產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益可能會成幾何增長。三是部門領(lǐng)導(dǎo)、廠領(lǐng)導(dǎo)要積極為內(nèi)審監(jiān)督工作協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，責(zé)成各有關(guān)部門在審計期間，必須積極支持和配合內(nèi)審人員工作，提供必要的審計工作條件，為內(nèi)審監(jiān)督工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。四是廠領(lǐng)導(dǎo)、各部門領(lǐng)導(dǎo)要尊重審計人員針對審計有關(guān)問題提出的整改意見和建議，正確對待審計出來的問題，及時采取措施予以糾正。上述問題希望廠領(lǐng)導(dǎo)能引起重視，領(lǐng)導(dǎo)重視才能充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督的職能。

二、建立完善企業(yè)的各項管理制度是加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督的基礎(chǔ)

科學(xué)的管理制度必須具備合法性、合約性、合理性。健全有效的內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)企業(yè)各部門密切配合，充分發(fā)揮整體作用，從而使企業(yè)經(jīng)營和諧發(fā)展。目前，我廠制定了一系列相關(guān)內(nèi)控制度，但還不夠完善，有的幾乎沒有出臺。經(jīng)調(diào)研，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動管理制度尚未完善：物資采購管理制度修訂稿應(yīng)盡快審查出臺，工程項目、物資采購招投標(biāo)管理制度新增稿應(yīng)盡快審查出臺，工程項目實施管理、工程項目結(jié)算管理制度應(yīng)草擬文稿進(jìn)行討論、修改、審查后出臺。管理制度是內(nèi)審監(jiān)督的依據(jù)，開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動必須要有完善的制度進(jìn)行約束，否則，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)協(xié)作單位就會鉆企業(yè)制度不完善的空檔，造成內(nèi)審監(jiān)督明知有問題也無可奈何。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度完善，一是要制訂切實可行的內(nèi)部工作流程，使內(nèi)審監(jiān)督工作參與經(jīng)濟(jì)活動全過程。二是要明確實施職能與決策職能相分離，確保實施的不能決策，決策的不能實施，要嚴(yán)格遵循““需求的不詢價，詢價的不談判，談判的不簽約，簽約的不付款”的原則。三是要明確采購業(yè)務(wù)、工程項目實行招投標(biāo)管理的標(biāo)準(zhǔn)、程序、控制要求，做到公開、公正、公平。企業(yè)只有建立一套執(zhí)法有依據(jù)、過程有監(jiān)控、落實有反饋、責(zé)任有追究的監(jiān)督制約機(jī)制，才能有效堵塞經(jīng)濟(jì)活動工作漏洞。如何建立一套完善的監(jiān)督制約機(jī)制，企業(yè)管理科應(yīng)著力對這一問題進(jìn)行研究，現(xiàn)企業(yè)管理科管理的工資獎金發(fā)放工作應(yīng)讓其他部門管理為宜。四是要完善人員競爭上崗和定期輪換制度，使德才兼?zhèn)涞木C合性人才上崗，使每個人工作起來既有壓力，又有動力，從而推動企業(yè)的各項工作順利開展。

三、堅持原則，做好事前參與和過程監(jiān)控工作，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用

要建立以預(yù)防為主的約束和監(jiān)督機(jī)制，通過將控制點前移，發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，及時報告和處理，盡可能將不正常事件消滅在萌芽狀態(tài)。大項經(jīng)濟(jì)事項的業(yè)務(wù)洽談必須要有幾個部門參與，不能只是某個部門參與。目前，我廠存在有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實施，經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)管理部門已同業(yè)務(wù)協(xié)作單位洽談好了，再找內(nèi)審監(jiān)督管理部門通報情況并補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。內(nèi)審監(jiān)督部門只是象征性地簽個字，沒有真正起到事前參與和過程監(jiān)督的作用。加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督的事前參與和過程監(jiān)控，關(guān)鍵是內(nèi)審監(jiān)督部門的工作人員責(zé)任心要強(qiáng)。按廠部制度規(guī)定，內(nèi)審監(jiān)督部門要參與有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)洽談，參與有關(guān)投資會議和招標(biāo)、議標(biāo)會議。內(nèi)審監(jiān)督人員事先未參與的業(yè)務(wù)洽談，合同審簽就不要簽字;內(nèi)審監(jiān)督人員事先未參加的有關(guān)投資會議和招標(biāo)、議標(biāo)會議，有關(guān)投資會議記錄和招標(biāo)、議標(biāo)文件記錄也不要簽字。其次是內(nèi)審監(jiān)督部門的領(lǐng)導(dǎo)要堅持原則，不能因業(yè)務(wù)管理部門強(qiáng)調(diào)客觀原因，不能因是單位同事，怕面子上過不去，就指示內(nèi)審人員簽字，搞下不為例。內(nèi)審監(jiān)督人員應(yīng)堅持原則如事先沒有參與有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)洽談就不要審簽，這樣到時經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就辦不了結(jié)算、付不出款項;即使業(yè)務(wù)管理人員同財務(wù)人員串通瞞過內(nèi)審監(jiān)督人員辦理了結(jié)算、支付了資金，內(nèi)審監(jiān)督人員還可以事后檢查和報告。

四、重視內(nèi)審監(jiān)督的意見，建立整改落實問責(zé)制度

管理制度不完善和有制度不執(zhí)行是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生漏洞的主要原因，我們在審計中也經(jīng)常提出管理制度不完善和有制度不執(zhí)行問題，但落實整改相當(dāng)困難，其原因除前面說到的領(lǐng)導(dǎo)重視問題外，更重要的原因，一是整改問題有可能涉及整改責(zé)任部門要得罪人，都是本廠同事，為工作搞得不愉快劃不來;二是有些問題要影響責(zé)任部門或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的經(jīng)濟(jì)利益，誰愿意自斷財路。我們搞內(nèi)審項目，方案是經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的，審計問題、整改意見是同被審計部門溝通、核實后經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的，不落實整改就應(yīng)追究責(zé)任。因此，我廠急需制定內(nèi)審問題整改責(zé)任方面的管理制度，才能提高內(nèi)審監(jiān)督工作的威信，有效堵塞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動漏洞。

內(nèi)審監(jiān)督工作事無巨細(xì)、難顯山水，是吃力不討好的苦差事。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動漏洞看不出、摸不著，成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作特別關(guān)注的問題，需要充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督職能，才能維護(hù)企業(yè)利益、防止發(fā)生腐敗，保護(hù)廣大干部。因此，我們內(nèi)審工作人員很希望全廠干部職工能理解內(nèi)審監(jiān)督工作、支持內(nèi)審監(jiān)督工作。讓我們一起來合力加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督工作，為企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展共同努力，企業(yè)的明天將會更美好。