淺談中小企業內部財務控制研究

閔喬卿

摘 要：近年來，我國中小企業發展迅速。但同時隨著社會現代化水平的不斷提高，對企業相關體系的建立有了更高的標準。企業管理開始向多元化的方向發展，其中企業內部財務控制在管理上也顯得越來越重要。中小企業的數量在經濟快速發展下激增，企業需加強內部管理力度，才能提高經濟效益，增強企業核心競爭力，從而讓企業立于不敗之地。本文以中小企業為中心，首先，簡述對中小企業內部財務管理體系的建立、發展及創新過程，其次，著重對企業內部財務控制進行研究。企業內部財務管理研究以管理過程中面臨的問題為切入點，提出完善小企業財務內控的具體措施，主要目的在于加強企業財務內控管理，提升中小企業核心競爭力。

關鍵詞：中小企業;內部財務;控制

一、中小企業內部財務現狀和概述

財務內部控制作為當下時代的熱門話題之一，逐漸變成社會焦點，越來越受到中小企業的高度重視。隨著改革開放四十周年，我國中小企業無論從數量上還是質量上都在不斷地發展，在社會就業、稅收貢獻、創新發展等方面發揮著重要作用。

財務控制是指企業的資金投入的收益過程和結果進行對比與分析，主要是為了確保企業的目標，并要達到目標所制定的財務控制的計劃加以實現。在現代財務控制論中，財務控制的總目標是在確保法律的規章制度的基礎上，優化企業資源配置，確定資本保值、增值的委托責任與其他各項業務業績考核的標準上加以制定財務控制目標。這是企業理財活動的關鍵環節，也是確保實現理財目標的根本保證，所以財務控制將服務于企業的理財目標。企業對財務控制的目標以及它所反映的企業目標是股東財富的最大化。依據過往工業化國家發展的經驗，企業的財務控制有宏觀和微觀兩種不同模式。其中財務的宏觀控制主要依靠金融、證券或資本市場對被投資企業直接影響公司治理制度、資本結構以及市場競爭等對企業的影響，后者則通過委托注冊會計師對企業實施社會審計來控制。

二、中小型企業內部財務控制的不足

由于中小企業在業務范圍、員工數量和資產狀況上都較小，所以在企業管理與應對風險方面有嚴重的缺陷。另外，中小企業南于許多因素導致公司財務管理制度方面的不健全，更成為其發展的制約因素。主要有以下幾點表現。

1.管理層認知

不少中小企業的管理層對企業內部控制的認識存在誤區。有的人認為憑借個人經驗、個人對企業的審視和觀察加以評價企業的營業成果和效率，便是有效的科學方法，而不必依靠并學習現代管理方法去監督企業經營過程。

企業管理者作為內部財務控制行為的主體，由于部分管理者和決策者對國家財經法紀、公司治理和財務制度等認識和理解不夠全面，在工作中獨斷專行，給財務管理建設帶來一定困難和損失：有的中小企業經營管理人員的專業素質培訓不足，特別存在部分民營家族式中小企業，甚至于讓不具備從業資格的人員任職關鍵崗位，這些人員技能素質低，缺乏能力，更談不上對企業內部控制制度的完善。

2.內部控制制度不健全

中小企雖然建立了一定的內部財務控制制度，但這種控制的局限性或流于形式，并沒有執行于企業各個業務方面和管理流程，也沒有在各部門實施，達不到國家的規定標準，同時對資金的管理混亂，始終無法對資金進行有效的管理。

3.盲目追求利益

有些企業對內部財務管理的認識和重視程度有限，為短期利益而降低管理成本，不設置或少設置內部管理控制程序，缺乏長期有效的管理控制體系。一味地追求利益最大化，缺乏對時問問題、資金系統循環、企業內部管理結構以及國家現行政策的思考。

三、市場定位不準確清晰

對市場轉瞬即逝的機遇無法做到準確的定位，不知道如何利用自己的加工信息和員工知識做出相適應市場的產品和服務。

中小企業的內部財務控制的對策及改進建議。中小企業財務控制中存在的許多重要問題，其中大部分是由經濟環境和自身等因素所造成的，為了解決這些問題，需結合中小企業的特點，從多方面入手去建立科學的內部財務控制。目前我國有不少內部財務控制的先進中小企業，可以從他們之中尋找經驗，例如：邯鋼模式、美菱模式、武鋼模式、亞星模式。

（一）建立嚴密系統的財務控制制度

中小企業要搞好財務控制，必須建立嚴密的財務控制流程和管理，具體包括以下幾個方面。

不相容職務分離制度。這種制度主要是控制中小企業中的不相容職務的分離問題，主要是要科學的建立并控制管理崗位，明確員工的崗位責任和要求以及職位所對應的職權，在企業中形成相對平衡的結構。

（二）授權批準控制制度

這項制度主要是凡是涉及財務、會計等相關的內部財務控制，必須要有明確的權責范圍和嚴格程序，各管理層在行使職權的同時要承擔相應的責任。

（三）會計系統控制制度

會計一般在公司的涉及方面較多，處于公司樞紐的位置，一般會計的素質水平會嚴重影響公司財務控制的水準。所以會計系統必須嚴格國家的統一制度并按照頒布的專門針對中小企業的《會計法》，加以指定適合自身的會計制度。建立職位責任制，明確崗位的工作范圍和工作流程，充分發揮監督職權。

（四）關注企業財務現金流

企業財務管理中現金的流動一股是影響公司管理制度的關鍵，中小企業應該通過日?，F金流，做出現金流量預估評算，從而按照現金流量預算來實現現金流量的控制?，F金流量預算的方法和制度采用“以收定支，與成本費用匹配”的原則，采用零基礎預算的編制方法，按收付實現制來反映現金流入及流出。應當注重企業的資本結構的合理分配，調整以及資本的清算，加強實施對資本事前、事中和事后的控制，確保對企業的控制權。

四、資本與成本的控制

在信用網遍布的環境影響下，中小企業以部分或全部的信用形式進行業務交易。因此應收賬款控制主要從以下幾個方面來進行。

1.明確及嚴格控制財務債務債權。中小企業必須有完整且嚴密的應收賬款核算和記錄體系，對整個應收賬目必須相當明確，且必須保證原始單據真實性和完整性。

2.利用健全的調查梯度提高客戶資本信用安全度。首先，必須根據客戶的資本信用程度來制定給予客戶信用評價的標準。其次，依據過往記錄判斷信用品質，從財力、資本、抵押品、經濟狀況等判斷其償還能力等方面來評價客戶的資信程度。多方面評價客戶信譽程度，制定相應的應對政策。

3.對應收賬目的償還時間進行預估、分析并加以預估，控制賬目的周轉，并確定收款率和應收賬款余額的百分比。中小企業的賬目管理可以依據所簽訂的合同，確立收款率和應收賬款余額的百分比，從而保證應收賬款的安全性。同時應確保定期對應收賬款進行檢查，并對業務部門進行考核，進而保證有周轉的資金，并可以加速資金周轉，降低企業虧損風險。 4.為保證企業實物資產安全完整而采取的財務控制措施，提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。嚴格限制對實物資產及實物資產相關文件的嚴密性，授權相關人員管理保密文件，嚴禁其余無關人員進行接觸，從而保證公司實物資產的安全性及資產額及時入賬，如現金、銀行存款、股權協議和證券等。在生產、經濟業務和資金的對接發生之后，要特別注意的是現金和銀行存款等資金流動，要做到及時并詳細的記錄入賬，保證資金安全，防I卜挪用等不法手段的滲透。

五、結語

針對目前中小企業內部財務控制中的常見問題展開綜合性評述，而后對其財務控制中的應對方法進行總結。通過實踐活動中的諸多財務因素總結歸納，有效地為現有的中小企業財務控制提供實踐研究基礎，并為后續同類項目建設與研究提供實踐經驗。參考文獻：

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