論地質(zhì)勘查單位財務(wù)風(fēng)險的防范與控制

唐春華

摘 要：地質(zhì)勘查單位是以生產(chǎn)經(jīng)營為主的事業(yè)單位，不僅組織實施國家下達(dá)的財政預(yù)算項目，還承擔(dān)社會地質(zhì)工程項目。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，地質(zhì)勘查單位企業(yè)化進(jìn)程不斷深化，在市場競爭中面臨著各項風(fēng)險。本文根據(jù)地勘單位實際情況，從財務(wù)風(fēng)險角度分析了財務(wù)風(fēng)險的成因和財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，并為如何防范與控制財務(wù)風(fēng)險提出了合理化建議。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查;財務(wù)風(fēng)險;防范控制

一、引言

隨著國家工業(yè)快速發(fā)展，對礦產(chǎn)資源需求與日俱增。地質(zhì)勘查單位在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著重要作用，為國家資源安全提供了有力保障。近年來，國家生態(tài)環(huán)境保護(hù)政策趨緊，財政資金對礦產(chǎn)勘探投入大幅減少，地勘經(jīng)濟(jì)持續(xù)呈下行趨勢。隨著事業(yè)單位分類改革推進(jìn)，公益二類和公益三類事業(yè)單位面臨著向企業(yè)化轉(zhuǎn)型的新形勢。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財務(wù)風(fēng)險對單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展及戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生了許多不利影響，所以只有采取合理手段規(guī)避和降低財務(wù)風(fēng)險，才能使地勘單位更快、更健康的發(fā)展。

二、地勘單位財務(wù)風(fēng)險的成因

（一）行業(yè)特點(diǎn)的原因

礦產(chǎn)資源勘查投資屬于高風(fēng)險投資項目，具有投資成本高、項目周期長以及受環(huán)境、市場等各方面因素的特點(diǎn)。另外，礦產(chǎn)資源是不可再生資源，可開發(fā)礦產(chǎn)的找礦成功率極低，相關(guān)研究報告指出，金屬礦產(chǎn)的找礦成功率在50年代初期僅為1%;70年代初下降到0.1%;80年代為0.05%。找礦成功率降低，進(jìn)一步提高了財務(wù)風(fēng)險，如果項目投資失敗，單位將面臨巨大的損失。

（二）管理體制的原因

事業(yè)單位分類改革后，公益二類地勘單位只能獲得部分財政撥款，公益三類地勘單位完全轉(zhuǎn)型為企業(yè)。地勘單位在無財政撥款支持或財政撥款不足情況下，為維持單位正常運(yùn)行及實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，單位必須拓展新的社會項目、大力發(fā)展下屬企業(yè)，財務(wù)風(fēng)險隨之而來。

另外，由于長期受事業(yè)單位政策保護(hù)影響，地勘單位“戴事業(yè)帽子，走企業(yè)路子”的管理體制依然存在，造成政企劃分不清、市場競爭力不強(qiáng)，如有的地勘單位將財政資金項目以“以包代管”方式管理，或以“承包”方式委托給所辦企業(yè)完成，管理制度陳舊落后，項目成本核算混亂，及易發(fā)生舞弊、腐敗等問題，造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，加大了財務(wù)風(fēng)險。

（三）國家新政策的原因

2017年，隨著《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度改革方案的通知》（國發(fā)【2017】29號）等一系列政策出臺，對礦產(chǎn)資源使用權(quán)制度進(jìn)行了改革。改革前，實行探礦權(quán)申請審批取得制度，無償使用，只對國家出資探明的礦產(chǎn)地出讓所得繳納，進(jìn)而反映國家投資收益，或轉(zhuǎn)增為地勘單位的國家基金;改革后，無論是以招標(biāo)、拍賣、掛牌或協(xié)議何種方式取得探礦權(quán)，都必須繳納探礦權(quán)出讓收益，有償使用。新政策實施，增加了地勘單位資金壓力，從而增加了財務(wù)風(fēng)險。

三、財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）財務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄

地勘單位大部分是承接國家財政資金項目，不以盈利為目的，不參與市場競爭，沒有融資壓力，一些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為把財政資金按計劃執(zhí)行完畢就萬事大吉，在項目管理上忽視財務(wù)風(fēng)險，往往只重視如何把錢花完，不重視資金使用效率和效果;有的甚至違背財經(jīng)法規(guī)，套取財政資金，給財政造成嚴(yán)重?fù)p失，滋生了許多腐敗行為。

而事業(yè)單位財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險敏感度不高，認(rèn)為財務(wù)工作就是日常會計核算和報表編制，主要目標(biāo)是要把財務(wù)報表編好，不出差錯，能順利通過財政檢查和審計就行，對如何加強(qiáng)單位財務(wù)風(fēng)險管理考慮得較少。

（二）項目資金管理混亂

財務(wù)風(fēng)險主要源自于單位自身經(jīng)營業(yè)務(wù)，通過規(guī)范管理可以有效降低和控制風(fēng)險，雖然地勘單位已基本完成分類改革，但仍沿用舊的項目管理制度;一些領(lǐng)導(dǎo)觀念較落后，財政項目資金管理混亂問題比較突出，主要表現(xiàn)為項目以“承包”方式直接委托給所屬企業(yè)或個人，沒有實施政府采購或公開招投標(biāo)、項目定價沒有依據(jù)或依據(jù)不充分。在“承包”的管理體制下，發(fā)包單位不直接參與項目管理，資金支付管控不嚴(yán)，容易出現(xiàn)工程款不按合同約定支付的問題。

另外，財務(wù)人員把關(guān)不嚴(yán)，會計核算不規(guī)范，在項目列支無關(guān)的費(fèi)用，有的單位甚至隨意開發(fā)票沖賬，造成財政資金項目超支。項目資金管理混亂是單位財務(wù)風(fēng)險管理的一大漏洞，嚴(yán)重影響財務(wù)信息真實性和完整性，容易發(fā)生舞弊與腐敗行為，對單位資產(chǎn)安全產(chǎn)生影響，存在很大的財務(wù)風(fēng)險。

（三）財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不完善

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是通過對單位財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料分析，利用數(shù)據(jù)化管理方式和財務(wù)數(shù)據(jù)，將單位已面臨的危險情況預(yù)先告知單位領(lǐng)導(dǎo)，并分析發(fā)生財務(wù)危機(jī)的可能原因，以提前做好防范措施的分析系統(tǒng)。

建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是單位財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，地勘單位從事生產(chǎn)經(jīng)營活動工程在，很多時候沒有建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。單位根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)制度和地質(zhì)勘查單位會計制度制定財務(wù)分析指標(biāo)比較單一，不能全面、準(zhǔn)確和快速地對經(jīng)營活動和財務(wù)活動進(jìn)行分析預(yù)測;當(dāng)不利財務(wù)風(fēng)險征兆出現(xiàn)時，無法預(yù)知或預(yù)告風(fēng)險，單位決策層容易錯過采取有效措施補(bǔ)救的最佳時機(jī)，從而造成單位經(jīng)濟(jì)損失。

（四）缺乏財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)控

隨著時間變化或單位目標(biāo)改變，原來的風(fēng)險評估指標(biāo)、控制活動或業(yè)務(wù)流程等可能會失效;而財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控就是對目前風(fēng)險應(yīng)對進(jìn)行評價與監(jiān)督，確保單位風(fēng)險管理運(yùn)行持續(xù)有效。

由于地勘單位沒有設(shè)置專門的財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)控部門或人員，長期以來財務(wù)風(fēng)險管理水平比較低。近年來，國家政策變化對地勘單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了巨大影響，在地勘經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行背景下，大部分地勘單位對形式分析不到位，沒有采取有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，如改變單位發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)市場競爭力或擴(kuò)大融資渠道等來應(yīng)對持續(xù)低迷的地勘經(jīng)濟(jì)。

四、防范和控制財務(wù)風(fēng)險的建議

（一）強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理理念，提升管理能力

財務(wù)風(fēng)險管理的有效實施，能夠幫助單位順利實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，具體需要做好以下幾點(diǎn)工作。

首先，要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員及相關(guān)部門責(zé)任人的風(fēng)險管理理念，端正態(tài)度，統(tǒng)一信念，形成單位的風(fēng)險管理文化，建立培訓(xùn)、傳達(dá)、監(jiān)督和激勵約束機(jī)制。

其次，要提高財務(wù)人員風(fēng)險管理能力，財務(wù)人員必須有過硬的專業(yè)本領(lǐng)，豐富的知識儲備，不斷更新、完善業(yè)務(wù)知識結(jié)構(gòu)，主動學(xué)習(xí)專業(yè)風(fēng)險管理理論，提高專業(yè)判斷能力和財務(wù)風(fēng)險敏感度，不僅能準(zhǔn)確評估單位風(fēng)險點(diǎn)，還能合理設(shè)計財務(wù)風(fēng)險策略，全面提升財務(wù)風(fēng)險管理水平。

（二）加強(qiáng)項目管理，規(guī)范會計核算

加強(qiáng)項目管理，規(guī)范會計核算，能有效提高資金使用效率，防范財務(wù)風(fēng)險。

第一，單位要制定完善的項目管理辦法，并嚴(yán)格執(zhí)行;承接項目不能層層轉(zhuǎn)包，需要委托外部單位或個人實施的;委托程序要公開透明，財政項目金額達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)的，必須進(jìn)行政府采購。項目完工后應(yīng)及時辦理結(jié)算，結(jié)算手續(xù)要完善，必須明確工程量和單價，雙方確認(rèn)工程結(jié)算單。

第二，進(jìn)一步規(guī)范單位會計基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格按項目預(yù)算明細(xì)進(jìn)行核算，特別要加強(qiáng)現(xiàn)金和備用金的管理，強(qiáng)化公務(wù)卡或銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，控制大額現(xiàn)金支付和大額借支備用金，及時清理往來賬款。

（三）借鑒先進(jìn)經(jīng)驗，建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

業(yè)績良好的大中型企業(yè)都建立了比較完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通過分析大量收集數(shù)據(jù)，能有效發(fā)出預(yù)警提示。地勘單位可以借鑒其他企業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗，根據(jù)實際情況，按照收益能力、經(jīng)營能力、償債能力和發(fā)展能力等風(fēng)險項目，設(shè)置一套科學(xué)、實用的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，確定各指標(biāo)權(quán)重系數(shù)，將指標(biāo)值與預(yù)警臨界值進(jìn)行比較，識別風(fēng)險，并對風(fēng)險的狀況進(jìn)行監(jiān)控。

（四）明確職能，完善財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)控體系

目前，地勘單位內(nèi)部審計部門或?qū)徲嬋藛T對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計和監(jiān)督，沒有形成完善的財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)控體系。財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)控體系是財務(wù)風(fēng)險管理的重要構(gòu)成要素之一，財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該是動態(tài)性的，進(jìn)而通過監(jiān)控手段應(yīng)對風(fēng)險突發(fā)及變化。

基于此，單位應(yīng)設(shè)立財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)控部門或?qū)Ｂ毴藛T，明確其職責(zé)，對本部門的業(yè)務(wù)開展持續(xù)性監(jiān)控;而審計部門、財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)控部門或?qū)Ｂ毴藛T負(fù)責(zé)對風(fēng)險管理專項評價，一旦財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)缺陷和漏洞，要及時形成風(fēng)險管理報告，提出合理化建議，為單位財務(wù)風(fēng)險管理提供決策依據(jù)。

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