新個稅改革紅包精準落袋問題研究

劉志玲 楊紅星 高潔

摘 要：黨的十九大報告明確提出要深化稅收制度改革，健全地方稅體系。新一輪個稅改革后，更多中低收入群體從中獲利，個稅改革成果初現。本文分別從納稅人、扣繳義務人和稅務部門等三個角度出發，研究了新個稅改革紅包如何能夠精準落袋：一是納稅人知政策、懂政策、享政策;二是扣繳義務人勤學習、用政策、懂籌劃;三是稅務部門優服務、簡流程、破壁壘。

關鍵詞：新個稅改革;紅包;精準落袋

一、引言

自1980年個人所得稅法誕生以來，個稅先后經歷了7次改革，其中以2018年9月起實施的改革最為徹底與深刻。本輪個人所得稅制改革，開啟了個稅改革新時代;與以往幾次的“內部裝修”不同，這次完全是一種“結構再造”，背后主要有三重動因：首先，從社會層面來看，主要源于人們對公平分配的需求;其次，從理論層面看，主要源于學術界的理論積淀與積極發聲;最后，從實務層面來看，主要源于各種經驗總結與基礎建設提升。個稅新時代，大眾如何最大程度享受改革成果、如何讓個稅改革紅包精準落袋，成為當下研究的熱點。

二、納稅人知政策、懂政策、享政策

新個稅改革，最顯著的變化是將傳統分類所得稅制向未來綜合所得稅制邁進了一大步，開始實行綜合與分類相結合的所得稅制。在新稅制中，與居民個人納稅人利益密切相關的變動內容主要有以下四個方面：第一，首次采用綜合所得概念，將工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得進行合并，并按納稅年度合并計算個人所得稅;第二，將居民個人的綜合所得年減除費用標準調整至6萬元/年，即5 000元/月;第三，調整了稅率結構，不同程度地擴大了3%、10%和20%這3檔低稅率級距;第四，增加了專項附加扣除，即子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等6項專項附加扣除。

因居民個人之間個體差異性較大，很多居民個人納稅人并不懂得具體的計算繳納方法，對政策不能完全掌握和理解。因此，應從思想上重視個稅改革，積極配合受雇單位，按照規定及時填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》，進而可以按月享受專項附加扣除政策帶來的減稅福利;如果納稅義務人未能及時將專項附加扣除信息報送到受雇任職單位，會導致單位在預扣預繳工資、薪金所得稅時沒法扣除這部分費用，進而會影響納稅人當月個稅繳納。納稅人可以在當年剩余的任何月份申請補充扣除，也可以在次年匯算清繳申報時辦理扣除。

此外，最重要的是納稅人要算好家庭賬，才能實現紅包最大化。新個稅在政策方面靈活性很大，如在子女教育、住房貸款利息等專項扣除上，夫妻雙方可以選擇由某一方扣除，也可以選擇按照規定標準分別扣除。因此，夫妻雙方在決定扣除方式時，需要估算各自當年度的收入水平，進行合理規劃;在贍養老人方面，如果不是獨生子女，各贍養人之間可以選擇均攤或約定分攤;如有需要，應及時咨詢專業人士，這樣才能讓家庭成員總體節省個稅金額最大化。

三、扣繳義務人勤學習、用政策、懂籌劃

國家釋放個稅改革紅包，居民個人能否及時拿到紅包以及能否拿到足量紅包，很大程度上依賴于扣繳義務人能否準確運用新政策。新政策對扣繳義務人提出了較高要求，扣繳義務人應當及時學習個稅的相關政策，掌握新政策，用足、用好新政策。

一是及時通知員工按規定填報和補報《個人所得稅專項附加扣除信息表》，幫助納稅人增強納稅意識，及時進行涉稅事項信息采集。如果員工專項附加扣除信息發生變化，納稅人需要重新提供相關信息給扣繳義務人。

二是按規定預扣預繳。扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。在預扣預繳過程中，可能會出現每月工資相等但預扣預繳稅額逐月增加的情況，但并不影響納稅人年終匯算清繳。

三是關注“一元錢”杠桿效應。新個稅改革后，“一元錢”杠桿效應仍然存在，即在稅率跳檔的金額之上多發1元錢的年終獎，有可能導致納稅人多交萬元的個稅。

四是合理籌劃年終獎。應關注全年一次性獎金在過渡期的納稅政策。在2021年12月31日前，全年一次性獎金不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，單獨計算納稅。也就是說，在2022年之前，還可以統籌規劃年終獎的發放。而自2022年1月1日起，全年一次性獎金應并入當年綜合所得計算繳納個稅。

四、稅務部門優服務、簡流程、破壁壘

個人所得稅改革是一項利國惠民的重要改革舉措，個稅“紅包”的精準落袋離不開稅務機關的全面助力。個稅改革要落實習近平總書記“堅持問題導向，因勢利導、統籌謀劃、精準施策”的要求，在“精準”上下功夫。

首先，優化納稅服務，開展形式多樣宣傳工作。開展專題培訓、講座、線上輔導以及線下宣傳，多措并舉，及時解讀個稅新政，確保納稅人享受個稅改革紅利。自個人所得稅改革以來，各地稅務部門以多種形式面向納稅人和扣繳義務人，開展稅收政策宣傳，全面投送政策資訊，確保納稅人盡知改革政策，盡享改革紅利。

其次，簡化征管流程。大力推進金稅三期工程系統升級，簡化稅務部門和個人征納流程，完善統計核算功能，提高納稅人納稅體驗感。加快稅務證明事項清理，推進涉稅資料清單管理，提高納稅的便利度。

最后，打破各種壁壘，推進稅務信息化進程。大數據時代來臨，各種前沿數據處理技術，如數據倉庫、數據分析以及數據挖掘等飛速發展，為稅務機關解決難題提供了技術支持。

五、結語

個稅改革新時代，減稅降費一直在路上。近日，財政部、國家稅務總局發布了今年前四個月的全國稅收數據。其中，稅收收入同比增長4.6%;而個稅收入同比下降30.9%，人均減稅1026元，累計9000多萬人無需繳納工資薪金所得個稅。改革紅利已經更多惠及中低收入人群，讓人民錢袋子鼓起來;納稅人知政策、懂政策、享政策，扣繳義務人勤學習、用政策、懂籌劃，稅務部門優服務、簡流程、破壁壘，三方齊頭并進，解鎖減稅降費紅利，讓個稅改革紅包更加精準落袋。

參考文獻

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