營改增新項目合同管理及業務操作流程

趙霞

摘 要：2016年5月營改增業務后，新項目的管理要求從合同簽訂、發票開具、工程匯款、公司的內部管理制度要做到高度協調，業務財務一體化，信息共享，實時監控公司每個項目的業務流、發票流及現金流。

關鍵詞：營改增 新項目管理

中圖分類號：F204 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2019）01（b）-146-02

1 合同管理

1.1 合同的談判與擬訂

1.1.1 總包合同

公司通過招投標簽訂總包合同，合同中需要約定合同的總價、不含稅收入、銷項稅。約定開具發票的類型（增值稅專用發票/增值稅普通發票）及稅率。

1.1.2 分包合同、采購合同、租賃合同、勞務合同等

交易合同中應明確納稅人身份，將營業執照復印件、一般納稅人資格認定復印件作為合同的附件。同時，應明確開具發票的類型、能否抵扣、開具日期、送達期限等內容，并就開具發票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

1.1.3 合同利潤率的確定

公司簽訂的銷售合同與采購合同在合同審批系統中自動匹配合同號。公司應規定統一的利潤率，作為合同的執行和審批標準。凡在利潤率之下的合同，系統自動提示預警，經過特批后才能執行。（1）系統根據收入與成本計算不含稅收入的毛利潤。（2）應交增值稅=總包合同的銷項稅-分包等各交易合同的進項稅。（3）凈利潤=毛利潤-應交增值稅-稅金及附加。（4）利潤率=凈利潤/不含稅收入。

1.1.4 合同OA預審系統

成本部預先測算項目的總包及分包、采購、租賃合同，項目開工之前做測算。

1.2 合同的審批

（1）經過預審后的合同，進入合同的審批流程。合同由成本部發起，根據項目經理提供的合同草稿，嚴格審核修改后提交。不經過初審的工程類合同，任何項目經理和部門人員無權提交。（2）審批部門及人員。項目經理—分公司老總—各部門負責人—集團副總—集團總經理。（3）對外各種合同公司使用統一的范本，由成本部初審后提交，法務部審核經濟合同的涉及法律的風險；經營部門審核經營風險；財務部審核涉及財務的風險。經過分管業務的副總經理、總經理批準后執行。（4）錄入審批系統的合同在審批總包合同時，需要確定合同執行的利潤率>6%。將來的分包合同自行比對總包合同，利潤率之內的合同允許簽訂。（5）設定一個不含稅收入、不含稅成本的上線，超過成本的合同不允許錄入，不再通過公司付款，由各項目經理自行解決。（6）系統自動顯示稅前利潤，應交各稅種的金額，稅后凈利潤。（7）各分包合同的不含稅成本、進項稅在合同簽訂時明確價稅分離的金額，及對方的納稅人資格、開具發票的種類、稅率。（8）借款類合同。對于借款類合同，公司使用統一范本，明確借款期間，利率、歸還方式、抵押或擔保方式、及保全措施。由法務部進行發起和預審后進入審批流程。

1.3 合同日常管理

1.3.1 合同的簽收

檔案管理員對雙方蓋章確認的合同與送達人進行簽收，分項目歸檔，建立電子版的合同目錄。

1.3.2 合同的保管

檔案管理員根據不同項目，將開工前期資料；工程合同、以及補充變更合同歸入同一檔案，立卷隨時備查。

所有合同的紙質版，分類進行掃描進入公司的共享系統，設置權限由各部門通過網絡查詢、下載打印。

1.3.3 合同的借閱

合同的借閱需要部門領導、公司總經理進行批準，帶出原件需要簽收。

外單位或項目經理借走原件，需要提交申請批準。

1.3.4 合同的臺賬系統

合同的管理可參照建筑業使用業務管理軟件或用友合同管理模塊，能做到資源信息共享，提高各部門工作效率，將公司所有的合同納入其中進行管控。

1.4 財務部合同管理

（1）財務部辦稅員，定期去合同簽訂系統中查詢合同簽訂進度，將所有新簽合同與公司的檔案管理人員核對。（2）對已蓋章反饋公司的合同進行歸類。實行簡易征收項目到稅務局及時備案。（3）辦稅員應及時從公司檔案管理人員處取得合同原件的掃描件，財務保留的掃描件供稅務辦理業務使用。除稅務要求必須提供原件外，財務可以自行打印加蓋章后辦理稅務業務。

2 發票管理

2.1 進項發票的取得

（1）主管會計先對進項發票，在合同審批系統中審核總價，本次錄入的發票價格。根據每一供應商、分包商的合同范圍內確定本次入賬的金額，審核發票的票面開具信息是否合規合法。（2）正確無誤的增值稅發票，到稅務局網站進行發票真偽的查詢，每月末集中進行勾選。已確認真偽的發票由查詢人，簽字確認。對發現假發票，或有疑點的發票上報公司統一處理。（3）確認可以入賬的增值稅發票，同時在OA合同系統、財務軟件系統中入賬，生成應付賬款的余額。（4）但此時應付賬款不能作為付款依據，在收到甲方撥付的工程款和開具銷項發票后方可付款。

2.2 發票的勾選與月末確認

2.2.1 發票勾選

發票要根據項目的所屬公司，由該所屬分公司或集團的會計負責審核無誤的發票進行勾選后入賬。未勾選認證確認真偽的發票，不得入賬。如發現假發票、虛開發票，上報公司后進行處理。

2.2.2 月末確認

月末審核發票的記賬人員，統一將已經勾選發票的抵扣聯與報稅人員進行簽收，分項目做好上月留抵扣、當月的進項、銷項及結轉下月留抵稅金的表格，交給報稅人員。月末報稅人員集中做確認，已備申報增值稅使用。

2.3 銷項發票的開具

2.3.1 稅金繳納

凡是異地項目，需要各項目部足額預交增值稅金及其各種附加稅種，由辦稅的財務人員取回稅票，并按項目、按稅務局做好繳稅臺賬的登記。每月報稅人員核對月異地繳納稅款總額，以免在報稅中因丟失稅票給公司造成交稅損失。

2.3.2 發票開具

公司按照已繳納稅金，開具增值稅銷項發票。開具發票人員與使用發票的人員做好登記簽收表，確認發票的流向及劃清發票保管的責任。

2.4 增值稅發票臺賬

設置增值稅發票臺賬系統。已收取的各類進項發票，已開具的發票在業務審批系統中確認，系統自動匯總增值稅進項稅、銷項稅、預繳稅金、以及應交稅金。每月主管會計、辦稅員、報稅人員進行對賬，相互稽核確認后記賬。

2.5 辦稅專業人員的崗位設置

2.5.1 辦稅員的崗位職責

根據稅務隨時的要求，公司辦稅人員的崗位職責進行更新調整。所有涉稅業務，領用開具發票、辦理外管證、交稅等應由專人專崗負責，為便于稅務工作的銜接以免造成稅收風險。

2.5.2 報稅人員的崗位職責

目前報稅的崗位與辦稅崗位是分離的，報稅負責15個總、分國、地稅各稅種的申報，稅務報表及財務報表的上報。

3 資金管理

3.1 工程回款

（1）OA應收賬款管理系統中顯示總包合同的總金額，已經開具發票的金額、及工程款收回的金額，監控回款比例及逾期未收款的比例。（2）依據發票開具的金額在扣除利潤率的工程款范圍之內，給分包商、供應商或分公司付款。

3.2 工程撥款

（1）工程撥款的前置條件：第一，甲方已付款，公司不墊付任何工程款及費用。第二，進項發票已足額開具。且要先開具進項發票，后開具銷項發票，以免造成納稅損失。（2）進項發票的錄入要在參照合同，審核確定金額，自動生成合同已采購成本。（3）系統自動歸集已執行合同的成本，對超合同單價及總金額進行預警限制錄入。（4）所有付工程款進行網上簽批，限定每一責任人的簽批時限。簽批通過的會簽單作為付款依據，統一編制每周的付款計劃后，公司統一安排資金。

3.3 三流合一

（1）開具發票增值稅方的角度規定對外開具發票原則“三流合一”，具體包括貨物、勞務及應稅服務流、資金流、發票流必須都是同一收票方，強調了是同一收票方。（2）在發票開具、付款的過程中，如果三流不一致，會成為國、地稅稽查的重點對象。