財政監督導向下財政管理內部控制體系的構建

王琳

摘 要：財政監督實際上就是國家在進行產品分配的過程中，對財政活動進行監督。財政職能包括：一是事前監督；二是日常監督；三是事后監督，任何一個環節都不可缺少。財政監督導向下，要想提升財務管理水平，實現財務管理目標，分析企業內部出現問題的原因，并有針對性地采取調整對策，提升財務管理水平，推動企業發展。

關鍵詞：財政監督 財務管理 內部控制體系

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2019）01（b）-154-02

在新時期，內部控制體系的構建可以保證財務管理工作的順利開展，企業要引進先進技術和理念，防止內部腐敗問題的出現，規范企業員工行為。在財政監督導向下，企業管理者必須增強管理意識，發揮出監督和指導作用，實現有效管理。

1 企業財務管理現狀分析

隨著社會經濟的快速發展，企業規模擴大，企業實力也在不斷增強，傳統財務管理模式的弊端不斷凸顯，無法保證企業資金安全，甚至會阻礙企業發展。如今，企業財務管理人員的行為和思想會受到多種因素的影響，導致立場不堅定，出現違規行為，而這些問題出現的原因就是企業缺乏完善的內部控制體系。

2 財政監督導向下構建內部控制體系的重要性

在企業運營過程中，內部控制是財務管理中不可或缺的環節，內部控制是一項復雜工作，涉及企業多個部門和生產環節，只有加強內部控制才能提高企業資源的利用率，最大化挖掘員工的潛能，實現可持續發展。目前，企業內部控制的方法包括：一是預算控制法；二是授權控制法；三是風險控制法；四是會計系統控制法。不同方法的特點不同，企業財務管理者需要結合企業實際情況來選擇內部控制方法，實現財務管理的最終目標。

財政監督是國家行使的一種政治權利，財政為了能夠達到監督和管理的目標會對社會產品進行合理分配。由此可以看出，分配才是財政監督最基本的職能。財政需要以貨幣的形式呈現出來，而資金也是企業活動的前提和基礎，企業必須對內部收入和支出活動進行監管，才能提高資金的利用率。

3 財務管理內部控制體系構建背景

十八屆三中全會指出：“企業必須加強內部控制，制約內部行政權力，對內部資源進行合理分配，加強工程建設，明確各崗位職責，堅持定期輪崗制度，避免出現權利濫用的問題。”財政管理貫穿企業發展全程，財政管理包括以下環節：一是決策；二是計劃；三是組織；四是協調；五是監督。對此，在財政監督導向下，企業必須加強內部控制體系建設，真正發揮出內部控制的作用，實現企業發展目標。財政監督可以保證企業實現發展目標，提升企業財政管理水平。財政監督的方式包括：一是日常監督檢查；二是專項監督檢查。其中，日常監督檢查實際上就是對企業日常生產活動進行監控，財政部門會結合企業內部預算編制對企業資金進行事前審查，并對資金的使用過程進行監督和管理。專項監督檢查是企業日常監督檢查的重要補充，也是不可或缺的環節，通過專項監督檢查可以發現企業工作中的難點和重大問題，以便企業管理者及時作出調整。

財政管理則是企業財政部門對企業收入和支出活動進行監督和控制的關鍵手段，企業財政管理必須建立在國家相關法律法規基礎之上。財政管理包括以下環節：一是預算管理；二是稅收管理；三是預算外資金管理。財政管理的目的是實現企業收支平衡，適應時代發展的需求，緊跟時代發展步伐。企業要采用分級管理的原則，結合企業實際情況開展財務管理，最終實現有效管理。財政管理是財政部門工作的重中之重，需要貫穿企業發展全程。財政管理的目標包括：一是在企業內部構建良性的財政制度和體系；二是建立科學的財政增強機制；三是構建有效的預算支出監督機制；四是保證企業財政收支平衡。

4 財政監督導向下財務管理內部控制體系構建對策

4.1 分階段開展內部控制

在財政監督導向下，企業內部控制包括：一是財政端；二是預算端。企業內部控制體系的構建不是短時間能完成的，是一個長期的過程，企業需要結合實際情況分階段開展內部控制體系構建工作，企業要找到構建內部控制體系的入手點，合理制定構建方案。在構建內部控制體系過程中，企業要不斷完善評價機制，對構建過程和結果展開公正評價，以便及時發現體系構建中存在的問題，并采取調整對策。

在企業發展過程中經常會遇到舞弊案件，舞弊問題的出現不僅會給企業帶來損失，還會影響企業發展的穩定性。目前，舞弊案件的調查處理已經成為內部控制的關鍵內容。舞弊案件可以通過多種形式展現出來，內部控制人員要分析舞弊問題出現的原因，并采取防范對策，避免舞弊問題的存在，維護企業的正當利益。在財政監督導向下，企業內部控制人員必須定期向管理者出具內部控制報告，以便企業管理者及時了解企業運營狀況及風險管理情況，為企業管理者作出決策提供依據和支持。企業內部控制人員會向以下對象提供內部控制報告：一是企業董事；二是CEO；三是總經理等。

4.2 發揮內部控制監督檢查職能

企業財務管理實際上就是對企業內部資金使用情況進行分析管理，財務管理部門要增強管理意識，建立管理制度和準則，并向企業員工公開監督檢查結果，保證監督檢查結果的公正性。無論是財務管理制度還是內部控制體系都不是一成不變的，都需要在企業發展過程中不斷調整和完善。企業在開展內部控制之前必須做好充分的準備工作，設置獨立的內部控制小組或者部門，派遣專業人員開展工作，明確內部控制的步驟和方向。企業內部控制人員必須熟悉企業各項業務流程，并分析各環節存在的管理風險。除此之外，企業在開展內部控制之前必須制定工作計劃，明確內部控制方向和目標，并對企業現有規章制度進行修訂，遵循內部控制原則，從縱向和橫向來開展工作，提高內部控制效率。企業內部控制包括：一是事前參與；二是事中控制；三是事后檢查；這樣才能保證內部控制的規范性。企業內部控制體系構建需要遵循以下原則：一是相互牽制；二是程序定位；三是協調配合；四是層次效率；五是計劃；六是執行；七是監督。

財政管理是企業實現職能的關鍵手段，財政管理的職能包括：一是決策；二是計劃；三是組織；四是協調；五是監督。企業財政管理不僅要和企業內部管理體制相配套，還要和國家政策相協調。財政管理是一項復雜性工程，涉及的內容比較多，難度比較大。企業財政管理直接關系到企業發展水平，企業必須給予高度重視，增強管理意識，明確財政管理職責，把財政管理工作落實到實處。

企業內部控制目標必須與企業未來發展目標相一致，不同時期企業發展目標不同，內部控制目標也要作出調整。企業內部控制評價標準包括：一是內部控制體系構建情況；二是內部組織建設情況；三是內部審計手段；四是企業內部損失指標；五是企業風險指標；六是企業對內部控制工作的理解程度。

4.3 合理設置組織機構

要想發揮出企業內部控制的作用就必須設置獨立的內部控制機構，內部控制機構設置包括以下環節：一是確定機構名稱；二是層次；三是匯報對象；四是專業人員名稱；五是工作崗位；六是工作內容；七是人員選拔；八是工作原則。目前，國內大規模企業都會設置審計部門和監察部門。但是，企業審計部門和監察部門都存在諸多缺陷，比如企業缺乏硬件條件，導致這些部門未真正發揮出作用。要想真正發揮出企業內部控制的作用，企業就必須展開系統性培訓，在短時間內改變管理人員和員工的思想。在開展培訓工作之前，培訓部門需要結合員工實際情況來編寫培訓資料，合理選擇社會案例，利用計算機為員工演示培訓文本。另外，培訓人員需要提前制定培訓計劃和培訓對象。企業內部控制實際上就是法制化管理，內部控制的開展可以有效規避企業運營風險，保證企業的穩定發展。高職院校是為社會輸出高素質人才的場所，高職院校要設置獨立的財政管理專業，并注重學生實踐能力的培養，以更好的滿足企業對財政管理人才的需求，不斷壯大財政管理人員隊伍，提升企業財政管理水平。

在財政監督導向下，企業要想提升財務管理水平就必須建立先進的管理系統，并實施內部審計。企業內部審計必須嚴格依據國家審計準則進行，在完成內部審計后，審計人員會出具一份報告，內部控制人員可以通過報告來對企業財務數據量化，分析企業現存的管理風險。事實上，企業內部控制體系構建的根本目的是控制企業的管理風險，企業內部控制人員要定期對企業風險進行分析評估，全方位規劃。在企業開展內部控制的過程中，企業員工都要接受審計，而且還要定期進行自我檢查，如果發現問題就需要及時進行調整。雖然風險無處不在，但是企業可以通過內部控制來防范和規避風險。在企業開展內部控制的過程中，多種因素會影響內部控制工作的開展，外部因素包括：一是經濟；二是商業；三是自然環境；四是社會；五是政治；六是技術因素等。內部因素包括：一是基礎設施；二是人員；三是生產過程；四是技術等。總之，企業財政管理不是一項簡單的工作，需要企業管理者給予高度重視，在明確內外部影響因素后必須積極采取應對措施，降低內外部因素對財政管理工作開展的影響，真正發揮出財政管理在企業發展中的作用。

5 結語

不同階段，企業的運營狀況不同對內部控制的要求也會有所不同。對此，企業內部控制必須堅持階段性原則，而且要把內部控制目標和企業發展目標結合在一起，不定時調整內部控制方案和計劃。我國企業開展內部控制的時間比較短，內部控制中仍舊存在很多問題，導致內部控制無法發揮出作用。企業要想實現財政管理目標就必須增強管理意識，從企業內部出發，結合外部環境合理制定管理方案，而且財政管理必須建立在國家法律法規基礎之上，不斷提高財政管理水平。國家相關部門也要不斷完善財政管理相關的法律法規，為企業財政管理活動的開展提供保障，最終推動企業發展，實現企業發展目標。

參考文獻

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[2] 徐紅艷.財政監督導向下財政管理內部控制體系構建[J].財會學習，2018（12）.