如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理及控制

徐敏

摘 要：隨著我國醫(yī)療體制深化改革，醫(yī)療行業(yè)日趨市場化，引發(fā)了人們對醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制的關(guān)注。本文深入全面地分析醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀及問題，從思想觀念、內(nèi)部設(shè)置、預(yù)算考核、預(yù)算執(zhí)行與控制等不同角度入手，提出醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制的有效措施，全方位、全過程地優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平和綜合競爭力。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;財(cái)務(wù)預(yù)算;管理;控制

一、引言

財(cái)務(wù)管理對現(xiàn)代企業(yè)的意義不言而喻，同樣地，其重要性在醫(yī)院內(nèi)部也顯而易見，不僅能夠確保醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)得以量化，還能夠通過預(yù)算管理使預(yù)算編制更加系統(tǒng)化，使醫(yī)院的收入與支出均能夠科學(xué)合理。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制存在的問題

（一）預(yù)算管理權(quán)責(zé)不夠明晰

當(dāng)前，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)和權(quán)責(zé)尚未明晰，在大多數(shù)人的意識中，預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，與自己的崗位沒有太大的關(guān)聯(lián)，因此大多數(shù)人沒有充分了解和明晰預(yù)算管理控制方法和流程，在預(yù)算具體編制、執(zhí)行、考核方面存在敷衍的現(xiàn)象，沒有將預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制流于形式。

（二）預(yù)算編制與實(shí)際相脫節(jié)

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程與實(shí)際相脫節(jié)，編制人員沒有全面理解醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)與藥品收支預(yù)算的必要性，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與實(shí)際的緊密銜接，使得預(yù)算報(bào)表結(jié)果出現(xiàn)較大偏差，無法使預(yù)算編制落到實(shí)處，影響醫(yī)院資金的安全使用，導(dǎo)致資金利用率偏低、影響醫(yī)務(wù)工作。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行過程不到位

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行過程不到位，缺乏系統(tǒng)健全的信息管理系統(tǒng)，無法進(jìn)行預(yù)算管理相關(guān)數(shù)據(jù)的鏈接和共享，導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行流程不夠精準(zhǔn)，增加了預(yù)算管理工作的難度，拖延了預(yù)算管理執(zhí)行的過程，無法使醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。

（四）預(yù)算管理考核缺乏科學(xué)合理性

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理考核主要集中于對醫(yī)療活動收支的控制，缺乏對相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展水平的統(tǒng)籌考慮，考核指標(biāo)相對單一化，沒有制定科學(xué)合理的預(yù)算管理考核方案，難以達(dá)到預(yù)期的預(yù)算管理考核目的。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制策略

（一）優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)和組織機(jī)構(gòu)

要將醫(yī)院預(yù)算管理目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，確定各個臨床醫(yī)療科室和管理機(jī)構(gòu)的預(yù)算，并進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的合理分解和細(xì)化，使之保持與總預(yù)算的一致性和相關(guān)性。

同時，還要優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，基于醫(yī)院現(xiàn)有的管理人員，組建預(yù)算委員會，對財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案進(jìn)行審批、監(jiān)督和調(diào)整，對醫(yī)院預(yù)算管理進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督?jīng)Q策。由經(jīng)濟(jì)管理科進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行，實(shí)施醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算歸口管理，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院總預(yù)算的分解和細(xì)化，將其歸口于具體的執(zhí)行部門。臨床服務(wù)科室、醫(yī)療技術(shù)科室、醫(yī)療輔助科室、行政后勤科室主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的落實(shí)執(zhí)行。

（二）優(yōu)化醫(yī)院預(yù)算編制工作

1.設(shè)計(jì)科學(xué)合理的預(yù)算編制指標(biāo)

可以采用平衡計(jì)分卡管理工具進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制，從企業(yè)戰(zhàn)略與愿景、內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況、客戶訴求、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、員工學(xué)習(xí)能力、企業(yè)成長性等維度設(shè)置財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行測量和評價(jià)，其中，財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有預(yù)算收入執(zhí)行率、預(yù)算支出執(zhí)行率、財(cái)專項(xiàng)撥款執(zhí)行率、業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率等;非財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置有服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)、醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)、床位管理指標(biāo)、工作效率指標(biāo)、學(xué)習(xí)能力指標(biāo)、患者評價(jià)指標(biāo)等。另外，還要結(jié)合科室業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，合理設(shè)置科室預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算編制指標(biāo)體系的完整性和實(shí)效性。

2.明確預(yù)算編制的內(nèi)容

（1）收支預(yù)算。這是醫(yī)院編制預(yù)算的核心內(nèi)容，包括醫(yī)院門診收入、政府扶助津貼、社會捐助扶持支出、醫(yī)療器材支出、醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)等，要保證醫(yī)院進(jìn)出資金持平。（2）資本預(yù)算。主要實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院投資設(shè)備、儀器收益的預(yù)估，為醫(yī)院項(xiàng)目投資決策提供參考，提高醫(yī)院投資產(chǎn)出效益。（3）財(cái)務(wù)預(yù)算。合理規(guī)劃醫(yī)院日常資金流動，定量分析財(cái)務(wù)預(yù)算，達(dá)到平衡財(cái)務(wù)杠桿的預(yù)算管控效果，規(guī)避醫(yī)院償貸風(fēng)險(xiǎn)。

3.做好醫(yī)院收支預(yù)算的編制

通過收支兩條線進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)營核算，從收入預(yù)算編制內(nèi)容來看，主要有醫(yī)療收入預(yù)算、財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算、科教項(xiàng)目收入預(yù)算、其他收入預(yù)算;從支出預(yù)算來看，主要有醫(yī)療業(yè)務(wù)成本預(yù)算、財(cái)政補(bǔ)助支出預(yù)算、科教項(xiàng)目支出預(yù)算、其他支出預(yù)算。

4.做好醫(yī)院資本預(yù)算的編制

要對醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，以資產(chǎn)的形式進(jìn)行記錄，根據(jù)使用期限進(jìn)行折舊計(jì)提，并對各資本性項(xiàng)目的使用率、經(jīng)濟(jì)收益等指標(biāo)進(jìn)行核算，確保醫(yī)院資金使用規(guī)范合理、高效安全。

5.做好醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

不能簡單匯總醫(yī)院預(yù)算管理方案，要依照各部門的預(yù)算上報(bào)數(shù)據(jù)編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，在編制醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表的過程中，要對當(dāng)期的期初余額進(jìn)行填報(bào)，再結(jié)合實(shí)際變動情況計(jì)算并填報(bào)期末余額，簡明扼要地反映醫(yī)院所有的資產(chǎn)和負(fù)債狀況。同時，還要編制現(xiàn)金流量表，反映醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面上的現(xiàn)金流動趨勢，獲悉醫(yī)院償債能力及最大借貸量，實(shí)現(xiàn)資金使用率的最大化。

（三）優(yōu)化醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行與控制

1.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門及其他業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行工作，主要圍繞以下內(nèi)容開展。（1）資金管理。制定合理的資金使用計(jì)劃，并結(jié)合具體情況靈活合理地調(diào)整;細(xì)化資金收支流程，做好資金調(diào)撥、賬款催收等工作，并及時把握現(xiàn)金流的預(yù)算執(zhí)行情況，規(guī)避現(xiàn)金流引發(fā)的各類風(fēng)險(xiǎn)。（2）成本費(fèi)用管理。要對各科室的成本費(fèi)用進(jìn)行管理，避免人員冗余和崗位設(shè)置失衡的現(xiàn)象，做好醫(yī)療用品的成本控制，在盡量控制成本的前提下合理利用資金。（3）采購管理。預(yù)先提交采購計(jì)劃，對醫(yī)用藥品物資供應(yīng)商進(jìn)行資質(zhì)調(diào)查，注重采購環(huán)節(jié)的信息采集和記錄。（4）存貨管理。要確定存貨的在庫儲備額度，盤查和清點(diǎn)在庫的各類醫(yī)用/非醫(yī)用物資，確保物賬準(zhǔn)確一致。

2.完善預(yù)算控制

（1）事前控制。要注重財(cái)務(wù)預(yù)算方案與實(shí)際情況的一致性，并充分考慮緊急突發(fā)情況，確保有相應(yīng)的預(yù)案進(jìn)行預(yù)警和補(bǔ)救。（2）事中控制。監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程，及時加以反饋和修正，將財(cái)務(wù)償貸能力控制在限值以內(nèi)。（3）事后控制。采用檢查財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)審計(jì)等方式進(jìn)行事后控制，確保財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)性和有效性。

（四）優(yōu)化醫(yī)院預(yù)算管理考核

可以編寫預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，建構(gòu)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考評機(jī)制，并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，選擇層次分析法作為績效考核優(yōu)化方法，并實(shí)施適宜的獎懲激勵措施，較好地提高醫(yī)院預(yù)算管理考核的合理有效性和實(shí)用性。

四、結(jié)語

預(yù)算管理是醫(yī)院管理體系的重要組成部分。本文全面分析醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制存在的缺陷和不足，探討醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效控制措施，持續(xù)提升醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核落實(shí)到位。

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