稅務籌劃在會計核算中的應用

張經亮　張浩

摘 要：市場經濟的不斷發展，讓企業之間的競爭不斷加劇，在當前的社會形勢下，企業必須做好自身定位，采取切實可行的措施，更好地減少企業的運營成本，從而在眾多競爭者中脫穎而出。稅收籌劃是企業主動納稅的表現，更是企業的價值體現。稅收在企業財務核算中占據了重要的份額，企業需要在符合國家法律法規的基礎上開展稅收籌劃工作，這樣才能更好地降低運營成本，合理地增加企業利潤和收益。本文對稅收籌劃在會計核算中的有效應用進行分析探究。

關鍵詞：稅收籌劃;會計核算;企業

一、稅務籌劃概述

稅收籌劃是企業按照國家法律法規進行的管理行為，以合法合理的稅收方式，更加規范稅收管理，達到節約稅收的目的，促進企業不斷發展。由于企業在運用過程中慘雜了很多因素，在進行會計核算時，采取各種各樣的會計處理方式，包括企業所得稅、固定資產折舊等，會計核算人員的會計處理方式直接影響了企業的應繳納稅費。一旦稅收籌劃或核算方式出現差錯，給企業帶來的風險及損失是無法估計的。因此，企業必須認真分析自身的狀況，制定合理的會計核算方式，確保稅收籌劃的有效性，這樣才能更好地使企業利益最大化。

二、稅收籌劃在會計核算中應用的注意事項

（一）合法性

企業稅收籌劃工作必須遵循國家的法律法規，所有的稅收籌劃行為都必須在法律標準內，并且企業要不斷優化納稅方式，在依法依規的情況下，進一步保障企業穩定發展及獲得收益。在稅收籌劃工作中，科學的會計核算方式有很多，但企業必須堅持以合理高效的會計核算為原則，堅決不能出現非法偷稅、漏稅的情況。

（二）經濟性

企業稅收籌劃具有一定的經濟性，因為在正確處理稅收的情況下，會幫助企業減少成本費用，稅收籌劃的有效性直接決定了企業的運營效率。而且企業一切會計核算行為都是為了保證企業的效益，因此，稅收籌劃需要保證企業運營的經濟性。企業需要對自身運營成本、計價方式、費用支出等方面進行估算，并與收益進行分析對比，從而確立具體的稅務籌劃方式。

（三）全面性

稅收籌劃涉及企業管理過程中的方方面面，企業應以長遠的目光進行納稅規劃，全面考量國家稅收政策，并結合企業的總體經營狀況進行決策，確保企業稅收籌劃的效益。因此，企業在進行稅收籌劃時，既要考慮企業盈利，也要考慮到宏觀調控，把稅收籌劃落實到具體的環節，最終選擇有利于企業發展的稅務籌劃方式。

三、稅務籌劃在會計核算中的形式

（一）節稅籌劃

節稅籌劃是指企業在合法的情況下，利用法律法規中的優惠進行繳稅，從而降低企業的稅收負擔，它是一種不違反稅收規定的財務活動，有利于提升企業對稅收的法律意識及認知。節稅籌劃與企業的經濟目標是一致的，通過企業的投資、理財等財務管理過程，減少稅收支出。因此，節稅籌劃是企業會計核算的重要組成部分，能夠有效衡量企業經營水平及會計管理質量，有些企業甚至會把節稅籌劃作為會計人員考核的標準之一。

（二）避稅籌劃

避稅籌劃是利用稅法的漏洞及空白處進行籌劃，表面上符合稅法的規定，實質上有違立法的精神，這種形式既不違法也不合法。它是企業在合法的前提下，利用稅法的空白地帶進行實際的會計操作，從而降低企業的稅收負擔。也可以說，避稅籌劃是納稅人在合法約束下，按照稅收的發展趨勢，在稅法的潛規則下進行會計核算，繼而減少企業的稅收費用。

（三）稅負轉嫁籌劃

稅負轉嫁是一種客觀的經濟現象，指的是納稅人在商品交易的過程中，把所繳納的稅款以各種方式轉嫁給他人的過程。稅務轉嫁相當于稅收的再次分配，其主要是通過價格變化運行的。但是，這里的價格并不是產品銷售的價格，而是包括要素的價格，如果價格沒有產生變化，就不構成稅負轉嫁。稅負轉嫁會受到很多因素的影響，包括市場的狀況、供求關系、成本價格等。

四、稅務籌劃在會計核算中的應用

（一）會計收入

企業在經營過程中，不同的交易行為都有不同的征稅方式。企業在銷售過程中，會計核算方式一般有直接收款、賒銷收款、預期收款、分期收款等，不同的交易方式稅收核算也是不同的。企業在編制稅收籌劃方案時，需要結合當前的社會背景及政策法規，更好地優化或調整企業的銷售交易方式，從而更好地降低稅收費用。例如，在核算銷售收入時，一般是根據銷售的時間及稅收月份進行核算，因此，稅收籌劃在會計核算中必須保持稅收時間與收入時間一致。通過時間的吻合度，更好地規范企業自身的銷售模式。又如，在分期收款的會計核算方式中，買方企業的付款時間會分散一些，這樣的情況下，賣方企業的收款時間也同樣會推延，那么賣方企業的收益納稅時間也會有所推遲。

（二）會計成本

稅收籌劃在會計成本核算中應用，主要是為了合理分配企業的流動資金及資源，更好地控制企業的額外費用支出，從而有效減輕企業的稅費負擔。在合理分配流動資金的基礎上，企業需要對稅收籌劃進行完整的規劃，包括進行有效的折舊攤銷。折舊攤銷是會計核算中繳納稅費的基本知識，若企業本身的收入是固定的，折舊金額就相對過大，這時會計人員一般都會將固定資產折舊或無形資產攤銷作為成本支出，從而減少稅費的支出，給企業帶來一定的利益。一般情況下，企業在繳納所得說時，都會對繳納項目進行一定的優化，如企業固定資產折舊、遞延資產攤銷、生產設備折舊等。而折舊的方法包括加速折舊和直線折舊兩種方式，加速折舊常用于稅率持續沒有變化或不斷貶值的固定資產折舊，直線折舊只針對長期增長的固定資產。

（三）會計存貨計價

會計存貨計價是會計核算中的重要工作，通過對資產進行價值衡量，最終形成有效的稅費籌劃方案。存貨是企業運營過程中必然發生的環節，存貨計價的方式主要有先進先出法以及移動加權平均數法，先進先出法是指發貨流通的情況下對實際存貨及期末結算存貨進行的計價方法，而移動加權平均法是對實際庫存的總成本進行計價。企業需要根據稅率選擇存貨計價的方式，認真分析存貨計價在稅收籌劃中的影響，繼而采取合理的計價方式。例如，原材料價格不斷下降時，企業可以采取先進先出的方式進行會計核算，可降低期末存貨的價值，從而減少企業的稅收費用。

五、結語

稅收籌劃與會計核算存在密切的聯系，不同的會計核算方式會導致不同的稅收籌劃結果，二者之間是相互作用及相互依存的。稅收籌劃的有效性直接決定了企業繳納稅費的金額，繼而更好地幫助企業在市場競爭中占據有利的位置。因此，企業必須重視稅收籌劃的重要性，加強對稅收籌劃的培訓學習，促進財務人員對稅收籌劃的掌控，更好地保障企業的利潤收益。

參考文獻

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