構建企業成本多維管理模式的若干思考

李貴達

摘 要：隨著國內經濟環境日趨復雜，企業生產運轉更加艱難。面對新形勢，深入推進全員成本目標管理，落實挖潛措施，要管算結合、算為管用，堅定不移抓好效益、成本、資金工作，不斷提高成本費用管理管控水平，為企業又好又快發展提供更有力保障。企業根據施工項目的業務流程順序，在時間空間上進行控制，其具體又可分為事前控制、事中控制和事后控制。形成了一整套完整的、立體的、多維的成本控制體系。主要包括四個方面的控制：時間空間上的控制；管理層空間上的控制；業務空間上的控制；綜合控制。

關鍵詞：成本管理；企業管理；成本控制體系

成本管理是企業管理的重要組成部分，生產管理是企業運作的基礎，成本管理則是企業效益的最終體現，二者互相聯系，互相依存。本文從奠定管理基礎，處理生產成本管理關系，加強生產過程控制，構建多維管理模式等方面提出了方向和對策，為企業持續高效發展，圓滿完成各項任務提供條件。

1 管理層空間上控制

企業對歸口部門的控制；歸口部門對三級單位的控制；三級單位對班組或個人的控制。管理層空間上的控制主要通過預算和定額對下級單位進行控制。企業根據二級單位下達的各項費用指標和部門管理權限把具體分項成本指標下達到各歸口部門，進行單項費用總量考核，同時還通過價格差異考核控制各歸口部門。對三級單位的控制主要通過根據預算切分成的項目預算和基礎預算進行的控制。項目預算是根據具體的施工項目按照設計進行的預算。基礎預算加上項目預算責任比例形成三級單位預算。三級單位主要通過消耗定額控制班組和個人的成本支出。有消耗定額的消耗，費用才可發生。

2 時間空間上控制

企業根據施工項目的業務流程順序，在時間空間上進行控制，其具體又可分為事前控制、事中控制和事后控制。

事前成本控制：又稱前饋控制，是成本控制的第一階段。事前成本控制包括生產計劃、定額下達和需求計劃編報三部分。（1）生產計劃控制。根據生產安排情況提報生產計劃，經審核后提報領導審批。領導審批后生產計劃下達到各有關部門進行生產組織和安排。生產計劃是以項目為明細下達的，各單位的生產組織圍繞明細計劃統籌組織和安排，各項成本的發生必須以生產計劃為基礎，除基礎消耗外，沒有生產計劃的成本消耗不允許報計劃。（2）定額控制。項目計劃下達后，根據生產設計進行消耗數量定額編制，經領導審批后作為需求計劃編制的依據。需求計劃編制圍繞項目進行，以定額為底線，不能突破項目定額，確實需要突破定額的，經相關部門審批，調整消耗定額數量。通過定額控制強化了成本管理過程控制能力，達到控制成本支出和提高企業效益的目的。

計劃控制：經過消耗數量定額下達項目由主要責任單位編制成本需求計劃。需求計劃由基層單位編制，也可由成本控制單元編制后再由基層單位匯總審核，再匯總到歸口管理部門，歸口管理部門審核后，提報匯總后提報企業資金計劃管理委員會做最后的審批。需求計劃的提報是按照項目編報的，由于通過業務和部門聯動進行處理，所以需求計劃不會突破定額消耗數量，同時由于經過資金計劃委員會的審批和調整，對成本消耗數量、質量和功能的準確定位，確保了上報的需求計劃即能滿足項目設計的要求，又能有效地節約材料成本支出。需求計劃審批后下達到歸口管理部門和各基層單位執行。

事中成本控制：事中成本控制，也稱防護性控制、過程控制，是成本控制的執行階段。（1）計劃控制。在生產經營過程中，嚴格按照批復的需求計劃控制成本的發生，無計劃的一律不允許施工。無計劃確實生產需要的，施工單位編制緊急計劃報送企業領導直接審批，只有審批的項目才可執行。（2）進度控制。在每月月底各歸口管理部門及時準確跟蹤每一項目和每一費用的發生情況，并根據每一費用的進度進確認成本的發生，經主要責任主體確認后歸集到具體項目中進行初步的考核；（3）、結算控制。每一項費用完工后，由歸口管理部門進行完工確認申請，經質量檢驗部門驗收后形成驗收單，由主要責任主體單位簽認形成完工確認單。企業合同部門根據驗收合格的費用發生才予以進行合同申請，否則不允許結算，保證了每一筆費用發生的有效性。

事后成本控制：也稱反饋控制，是成本控制的考核階段，亦即第三階段，是在成本形成之后的綜合分析、考核與反饋活動。企業每月月底進行成本考核，保證責任主體的權利和義務，調動了他們的積極性。考核包括數量考核和價格差異考核。按照進度確認的數量和企業制定的標準價格考核責任主體，并按照責任比例在各責任主體之間進行分配收益和分攤責任；價格差異考核。每一費用項目完工結算后，按照價格差異與實際發生的數量考核價格責任部門，調動他們挑選性價比較高產品和勞務的積極性，保證質量和經濟。

3 業務空間控制

在業務上企業實行項目管理、核算和考核。企業各歸口管理部門、三級單位和相關科室是項目的分責任主體。每一業務的發生都受到管理層的總體控制，歸口部門的控制，施工責任主體的具體控制。每一項目都受到不同責任體的控制聯合控制，保證了每一業務發生的科學性。

4 綜合空間控制

加強《內控制度》的完善、修改和執行工作。把成本控制節點和權限同過制度的形勢確定下來了，并嚴格執行，規范管理程序、保證了成本控制的力度，保證了成本信息的準確性和可靠性。加強精細化管理，做好精細化指標的制定工作。精細化管理指標的制定，從不同的角度來分析考核成本，提高了的精細化工作的高度，多角度進行成本的分析和考核。企業結合多年的經濟運行指標，以及國內外同行的水平，制定了企業精細化管理指標配套考核措施45項，有效地保障了成本的控制。

參考文獻：

[1]萬妮. 對石化企業全員成本目標管理研究[D]. 首都經濟貿易大學 2014