大數(shù)據(jù)視角的財務分析框架

沈春瑋

(安徽國際商務職業(yè)學院, 安徽 合肥 230000)

網(wǎng)絡的普及和信息技術的發(fā)展促進了電子支付、網(wǎng)絡交易、電子商務的誕生，人們的生活和工作也逐漸網(wǎng)絡化。大數(shù)據(jù)時代對現(xiàn)代化企業(yè)的財務管理分析內(nèi)涵和外延都造成深刻影響，要想順應時代潮流、實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，企業(yè)就需要結(jié)合大數(shù)據(jù)背景和信息化技術對財務數(shù)據(jù)加強精細化處理，進而實現(xiàn)財務管理目標[1]。以大數(shù)據(jù)時代特點作為研究基礎和出發(fā)點，全面構(gòu)建財務分析框架，對企業(yè)財務管理創(chuàng)新和改革具有重要意義。

1 傳統(tǒng)財務分析存在局限性

信息化技術的迅速發(fā)展沖擊著人們的工作和生活，尤其是企業(yè)財務管理方面。大數(shù)據(jù)信息特征和多變性對財務分析提出新的要求，意味著傳統(tǒng)財務分析將面臨改革創(chuàng)新的巨大挑戰(zhàn)。財務管理和分析是一個企業(yè)可持續(xù)長遠發(fā)展戰(zhàn)略的重要依據(jù)，而隨著時代的進步，企業(yè)傳統(tǒng)財務分析存在的各種問題逐漸浮現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)為財務報表、分析方法、企業(yè)發(fā)展等方面具有局限性。

1.1 傳統(tǒng)財務報表具有局限性

企業(yè)傳統(tǒng)財務報表通常以數(shù)據(jù)為主進行財務分析，而對非財務報表的相關指標分析相對欠缺。一方面，企業(yè)財務報表中數(shù)據(jù)本身是片面的，在會計準則下可采取不同的會計處理核算固定資產(chǎn)折舊與對外投資，因此通過傳統(tǒng)財務報表進行分析的結(jié)果具有局限性。另一方面，財務報表中數(shù)據(jù)可靠性較高，其計價基礎一般為歷史成本，導致時效性、相關性略有滯后，在采用貨幣計量成本時又會忽視企業(yè)的機會成本，而機會成本正是對會計報表作出處理決策的一項重要參考數(shù)據(jù)。此外，傳統(tǒng)財務報表缺乏對通貨膨脹、通貨緊縮、物價變動等因素的綜合考慮，在一定程度上不可避免物價升值、貶值等風險，財務報表使用者，難以獲得精準有效的財務分析數(shù)據(jù)。

1.2 傳統(tǒng)財務分析方法具有局限性

傳統(tǒng)的財務分析方法比較單一，最基本的兩個方法為比率分析和比較分析，而這兩種財務分析方法對企業(yè)來說都只能反映歷史經(jīng)營業(yè)務。使用者通常只有季末、年末才能看到企業(yè)財務報表，報表中的數(shù)據(jù)與當下經(jīng)營已不完全相符，對未來發(fā)展的推測準確性降低。企業(yè)會計處理和選用的分析方法都是由財務工作人員主觀判斷決定的，經(jīng)驗、能力等因素直接影響判斷結(jié)果，而且沒有統(tǒng)一標準。傳統(tǒng)財務分析方法容易忽視甚至無視非財務指標的分析，而這些指標恰恰是企業(yè)發(fā)展的重要影響因素。對企業(yè)來說，創(chuàng)新能力、客戶滿意度、技術目標都與企業(yè)持續(xù)性發(fā)展密切相關[2]。應用傳統(tǒng)財務分析方法獲得的數(shù)據(jù)可能造成企業(yè)管理者盲目自信，對財務管理有不利影響。

1.3 傳統(tǒng)財務對企業(yè)發(fā)展有所限制

企業(yè)經(jīng)營中的資源配置、系統(tǒng)管理以及戰(zhàn)略決策都與財務分析密切相關，而傳統(tǒng)財務分析方法使財務報表數(shù)據(jù)在一定程度上脫離了企業(yè)經(jīng)營實際，無法預見潛在的經(jīng)營或戰(zhàn)略風險。大多數(shù)企業(yè)把財務報表的重點聚焦在經(jīng)營利潤上，一味追求報表數(shù)據(jù)，缺乏對財務管理和現(xiàn)金管理的綜合分析[3]。傳統(tǒng)財務報表基于歷史數(shù)據(jù)，導致企業(yè)管理事前、事中、事后的控制和處理效率降低。企業(yè)發(fā)展過程中潛在各種財務風險，而傳統(tǒng)財務報表對此不能預見，也不能充分發(fā)揮對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和決策的指導作用，對管理層的工作具有相當大的不利影響，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 大數(shù)據(jù)視角下財務分析框架的建立

大數(shù)據(jù)視角下，企業(yè)財務管理工作量加大，工作難度明顯提高。在龐大且多變的信息中挖掘、采集隱藏數(shù)據(jù)，借助信息化技術和手段分析其中的規(guī)則和內(nèi)在聯(lián)系，并在歷史數(shù)據(jù)基礎上全面預測企業(yè)發(fā)展趨勢和潛在風險，能有效提高財務分析的工作效率、精準度和安全性，為管理層決策提供可靠依據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)財務管理模式優(yōu)化。財務分析作為企業(yè)核心職能，是對企業(yè)經(jīng)濟活動的具體管理。使用大數(shù)據(jù)技術建立財務分析框架，可加強成本控制和管理，改善企業(yè)經(jīng)營的財務狀況。

2.1 改進財務分析方法和思路

首先，財務管理人員應意識到數(shù)據(jù)背后的意義和價值，懂得數(shù)據(jù)信息的運用及處理，對問題處理運籌帷幄。其次，財務管理工作需突破傳統(tǒng)管理理念，打破財務分析方法和報表的局限性，以確保數(shù)據(jù)信息的有效性。例如國投在攻克大型集團合并報表這一難題時提出了“信息化財務”這一對策[4]。第三，企業(yè)當明確財務數(shù)據(jù)的具體功能所在，廣泛收集行業(yè)數(shù)據(jù)資源并加以分析處理，了解當下社會、經(jīng)濟、政策等形式對企業(yè)的影響。再者，企業(yè)還應挖掘自身優(yōu)勢和競爭力，綜合分析判斷企業(yè)成本、稅利、資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流等狀況。

2.2 以M公司為例的大數(shù)據(jù)財務分析構(gòu)架圖

以工業(yè)企業(yè)M公司為例具體分析：理論基礎參照黃世忠教授提出的“哈佛分析框架”[5]，從盈利、資產(chǎn)及現(xiàn)金流三個方面切入，建立邏輯模型層(圖1)；財務分析系統(tǒng)框架(圖2)包括企業(yè)經(jīng)營利潤、財務會計管理以及發(fā)展前景預測。通過引入對象視角矩陣、模擬決策思維等分析方法，提煉出財務分析中的共性指標并深入分析。

圖1 邏輯模型層

經(jīng)營利潤主要涉及稅利、運營指標、競爭力三個部分：稅利選用對象視角矩陣分析，從M公司主體、明細報表、重點品牌以及規(guī)格稅利四個方面構(gòu)建四維聯(lián)動模式，即組建完整分析閉環(huán)，項目篩選可設置品牌、規(guī)格、價位等，實現(xiàn)數(shù)據(jù)動態(tài)變化，同時建立趨勢分析圖(圖3)。數(shù)據(jù)表達不限于數(shù)據(jù)，圖像更直觀地反應了歷史數(shù)據(jù)的動態(tài)特征；運營指標即對數(shù)據(jù)分析后評估的企業(yè)運營、盈利、償債、發(fā)展等各項能力，基于數(shù)據(jù)又不脫離數(shù)據(jù)，還可設置縱向、橫向綜合比較(圖4)，對企業(yè)發(fā)展預測有重要參考價值；競爭力內(nèi)容涵蓋品牌、稅利等貢獻度，采用波士頓分析矩陣，可體現(xiàn)當時企業(yè)各項運營工作發(fā)展狀況。

圖2 財務分析系統(tǒng)框架

圖3 趨勢分析圖

圖4 縱向、橫向綜合比較

財務管理涉及企業(yè)資產(chǎn)負債權(quán)益、現(xiàn)金流動和成本控制。這一部分應結(jié)合實時產(chǎn)量、收入占比、成本構(gòu)成等內(nèi)容重點分析成本控制，實現(xiàn)利益最大化。

前景預測是對企業(yè)未來發(fā)展的預估，稅利測算、快報測算以及業(yè)績評估都應納入考慮范圍。稅利測算需逐項分析影響稅利的相關因素，通過趨勢、規(guī)律分析變動成本狀態(tài)，并在真實有效的數(shù)據(jù)基礎上測算出固定成本，從月計劃、年計劃兩個維度明確稅利測算，明確責任部門；快報測算即簡版評估報表；企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評估的基礎應為年度稅利測算，根據(jù)行業(yè)考核標準計算方法進行年度業(yè)績自我評估[6]。

2.3 數(shù)據(jù)挖掘措施

財務分析工作中挖掘數(shù)據(jù)的基本過程為：確定觀察分析對象；以時間軸為引導采集所需數(shù)據(jù)；初步刪除干擾數(shù)據(jù)；提取特征性原始數(shù)據(jù)；將數(shù)據(jù)導入挖掘模型處理；分析數(shù)據(jù)結(jié)果。常用的數(shù)據(jù)挖掘方法如關聯(lián)規(guī)則提取，在建立數(shù)據(jù)模型的過程中分析數(shù)據(jù)相關的關聯(lián)規(guī)則，對樣本數(shù)據(jù)采用算法提取頻繁項，通過多重算法獲得固定頻繁模式項[7]。因其具有可靠的數(shù)據(jù)支持，可用于推薦產(chǎn)品或拓展數(shù)據(jù)內(nèi)容。無監(jiān)督聚類分類則是采用距離計算分類，根據(jù)每個數(shù)據(jù)與聚類中心的距離來區(qū)分項目類別，多次修改中心從而篩選各個層次的數(shù)據(jù)。這種方法多用于處理后臺信息，連接消費者終端，還可完善收集數(shù)據(jù)過程中缺失的必要屬性。分類和預測挖掘數(shù)據(jù)常用于會計財務對未知數(shù)據(jù)的預測，通過比較實際數(shù)據(jù)和測算數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)發(fā)展基本方向，用以輔助決策層管理工作。

3 大數(shù)據(jù)視角下財務分析框架的優(yōu)點

3.1 數(shù)據(jù)處理更敏感、更高效

大數(shù)據(jù)視角下構(gòu)建財務分析框架，系統(tǒng)地將企業(yè)營銷、FRP系統(tǒng)、生產(chǎn)運營等業(yè)務的全部數(shù)據(jù)進行整合[8]，處理速度提高，數(shù)據(jù)更優(yōu)化，且對于每部分內(nèi)容來說數(shù)據(jù)敏感性都增強。財務管理人員可通過大數(shù)據(jù)分析處理技術快速有效地解決相應的決策需求，無論是經(jīng)營利潤成果、財務管理中的資產(chǎn)和現(xiàn)金流，還是稅利、業(yè)績等企業(yè)前景預測，都有相應的分析指標，并支持對一個或多個對象進行觀察，為財務分析提供可靠支撐。

3.2 財務分析多視角、多維度

系統(tǒng)構(gòu)建在邏輯上遵循遞進原則，模擬決策者的思維，采用了對象視角矩陣以及四維聯(lián)動等新型技術作為展示基礎，并在傳統(tǒng)分析方法基礎上融合改進了橫向?qū)Ρ取⒖v向趨勢、結(jié)構(gòu)量化以及標桿對照等分析手段，實現(xiàn)了對觀察對象、觀察視角、觀察時間的交叉分析和多層分析。財務數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)視角下的系統(tǒng)構(gòu)建中呈現(xiàn)更加多視角、多維度，甚至可完成戰(zhàn)略層面的波士頓矩陣、SWOT等分析。

3.3 支持決策更可靠、更全面

財務分析框架涵蓋范圍全面，如財務分析、會計分析、戰(zhàn)略分析、前景分析都納入綜合考慮中。處理過程中始終堅持問題導向，對企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢、內(nèi)部工作體系、外部競爭因素等都進行了多維度、可視化、全景式分析[9]。模擬決策可對領導決策聚焦問題和易發(fā)風險進行專題或綜合分析，從獨立的財務數(shù)據(jù)模型中能夠精準發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理存在的具體問題，由此領導層對經(jīng)營趨勢把握更加精確，實際應用效果更好。

4 結(jié)語

大數(shù)據(jù)技術是全新的信息化技術，也是21世紀典型時代特征。對當代企業(yè)財務分析框架的研究，應從多個方面落實可行性對策。一是注重財務人員整體素質(zhì)的培養(yǎng)。財務管理關系到企業(yè)未來發(fā)展決策，財務人員只有完全掌握專業(yè)技術、擁有職業(yè)素養(yǎng)，才能有條不紊地完成財務數(shù)據(jù)處理以及相應的風險管理[10]。二是開發(fā)、創(chuàng)造更切實有效的財務分析方法。大數(shù)據(jù)時代下財務管理更加智能高效，選擇最優(yōu)財務分析方案可提高企業(yè)風險防范。三是客觀理性地分析大數(shù)據(jù)對企業(yè)財務管理的影響。信息化技術不可避免存在技術漏洞，黑客技術的存在不容忽視，若完全依賴網(wǎng)絡處理數(shù)據(jù)，企業(yè)將面臨更大的安全問題。因此，創(chuàng)新改革財務管理和分析模式的同時還應健全網(wǎng)絡安全體系，積極推動企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。