探討企業財務會計內部控制的重要性及實施要點

文/劉淑敏，370303197508197248

通過內部控制能夠優化企業的發展和提高企業財務會計內部控制管理的質量，為企業的穩定和可持續發展作出貢獻。企業的財務會計內部控制是企業財務會計管理中的重要組成部分，對于企業的更好發展具有重要推動作用。建立企業財務會計內部控制有助于企業財務會計的進一步發展。本文就企業財務會計內部控制的構建進行分析研究，希望可以為企業的發展提供借鑒。

1 概述

從企業發展和經營的角度來看，內部控制通常起著決定性作用。首先，內部控制有助于財務會計更準確和實際地提高財務管理信息的準確性。從企業管理的角度出發，嚴格的科學內部控制有助于掌握企業財務會計的相關信息，為會計決策提供有效的參考和指導。其次，企業管理和發展需要合理的維護和管理，內部控制就是其中之一。通過內部控制，企業可以有效管理各部門，分擔各部門的權限和責任，加強和改善企業內部的管理，使企業的生產和管理水平不斷提高。最后，通過建立完善的財務會計內控制度體系，有效防范風險事件的發生。

圖1 企業財務會計內部控制體系

2 企業財務會計內部控制的現狀分析

2.1 企業財務會計內部控制管理理論基礎薄弱。目前,有許多企業對財務會計內部控制管理過程不了解，企業財務會計內部控制的管理內容不夠全面也不夠完善，而且在實踐中，財務會計內部控制管理要求往往無法有效地得到滿足。目前，企業不同部門之間的無法形成協同效應，不利于有效地開展企業業務，也無法有效地反映金融控制范圍。財務會計內部控制管理框架主要依靠或直接引用西方發達國家的財務會計內部控制體系，沒有有效地將其納入我國的實際情況和國家企業的經營狀況，因而妨礙了其效率和效用。

2.2 在企業發展過程中，財務會計內部控制管理風險一直是我國企業發展的基石，但由于許多企業缺乏對這方面的認識，而且許多企業董事沒有充分認識到這一點的重要性，導致各利益攸關方沒有充分認識到財務會計內部控制管理的重要性。因此，企業的財務會計內部控制管理作為企業財務會計部門日常活動嚴重影響了財務會計內部控制管理的運作。在企業資源規劃中，財務控制管理的主要目的是對企業的財務活動進行及時和有效的控制，從這個角度看，在企業資源規劃體系的建設過程中，并未對風險有充分認識。考慮到企業財務會計內部控制管理的現狀，在進行企業財務會計內部控制管理時必須考慮到對風險進行預防。若無法對風險進行有效預防，就無法準確預測潛在的市場風險，也無法制定有效的風險預防措施。

3 內部財務控制體系建設原則

建立財務內部控制體系應當依據“會計法”，“規定的會計準則”，“基本工作標準”以及《企業內部控制基本規范》等規定，建立合理合法，有效方便的制度。通過該制度能夠加強內部控制，防止業務風險，保護企業資產，保護企業、團體和工作人員的利益，提高企業的效率，因此，建立企業的財務內部控制體系必須滿足以下原則。

3.1 財務會計組織合理原則

企業財務會計活動的范圍廣泛，對其生產業務具有重大影響。因此，企業對財務管理人員應給予相應的管理權限。

3.2 兩個嚴格原則

兩個嚴格原則是指對財務內部控制體系嚴格控制和嚴格管理。不僅系統本身連接收到一定的限制，而且與其他管理系統相連時會形成制約。系統整體也是企業內部控制體系的特別重點，對企業的業務活動具有重要的促進和保護作用。因此，在建立財務內部控制體系時，要把握大局，注重嚴格的整體效益，客觀地適用于客觀法律。

3.3 三個目標原則

三個目標原則是指企業在發展過程中的目標是：1）利潤最大化；2）股東財富最大化；3）企業價值最大化根據自身的實際發展情況，對財務管理中重要的關鍵環節建立企業財務內部控制制度和會計核算。通過三個目標原則，提高企業財務會計水平，建立有效的企業內部控制，有效管理每個環節的細節。目前，許多企業沒有基于財務會計制度和標準、薄弱的會計做法和混亂的業務財務管理，導致企業財務狀況混亂。

3.4 一致性原則

一致性原則意味著企業的財務內部控制制度必須是連續和一致的。此外，還應努力使其盡可能保證一致性原則，確保會計工作的嚴肅性。

4 會計內控的構建途徑

4.1 企業內部相互牽制

企業內部相互牽制是促進建立企業財務會計內部控制管理的一個重要手段，印度經濟學家Amartya Sen提出了“增強能力”理論，而企業內部相互牽制則是增強能力的進程。在這一進程中，企業資源規劃的各個組成部分形成內部控制。因此，增強企業各個組成部分的能力是企業內部相互牽制的原則和驅動力。此外，加強企業內部相互牽制有助于不同職位和部門在工作中進行互動，能夠使他們在某種程度上行使各自的權利。

4.2 提高會計工作人員的素質及職業道德水平

會計控制是企業財務會計內部控制管理的一個重要組成部分，會計人員在企業財務會計內部控制中十分重要。因此，提高企業會計人員的素質和道德水平十分必要。在勞動力方面，在挑選會計專業人員時，必須考慮到他們的專業素質和道德操守，使低職業道德的求職者無法被納入企業的會計工作。另一方面，必須注重專業人員在工作中的職業道德和反應能力，與其過于注重工作量，不如注重工作人員的綜合素質和發展，以提高工作人員的積極性。

4.3 完善已建立的企業財務會計內部控制制度

目前，許多企業已經建立了財務會計內部控制管理機制。通過進行適當的控制，優化企業內部控制體系，使其在財務會計內部控制管理中的作用更加明顯和有效。

5 企業財務會計內部控制的構建問題

5.1 內部控制管理建設不足

隨著科學技術的迅速發展，各企業財務會計內部控制問題日益突出，現代企業財務會計內部控制結構建設逐漸出現各種問題。隨著國家的發展，市場競爭激烈，許多企業對此關注較少，競爭意識較弱。因此，有必要改進企業財務會計內部控制。對于財務會計而言，內部控制的不穩定性會給企業的發展帶來各種風險。

5.2 管理很難受到認可

企業的分支機構數量較多，大多數企業領導者關注經濟利益和分享盈余，但他們沒有考慮到客戶的預期收益。因此，企業在發展的過程中需要考慮客戶的預期收益，提高對企業資金的管理。目前，企業的管理很難受到客戶的認可，極大影響財務會計內部控制，增加一定投資風險，可能對企業的盈利能力產生直接影響。

6 企業財務會計內部控制構建的解決方法

6.1 實時監控內部控制管理

為了更好地發展企業，企業必須首先從上到下進行財務會計內部控制監督和管理。通過企業內部間的合理分工，明確員工責任，強化建設意識，安全實施企業內部控制管理，確保企業合理高效運作。此外，企業需要對內部控制管理進行詳細討論，在了解內部細節的基礎上才能真正實現各方面的管理。其次，實時對財務會計內部進行控制，實現對財務會計信息的迅速反饋，更好地提高企業的生產水平。

6.2 完善財務風險實施

完善財務風險實施，企業必須首先關注預測金融風險預警的指標。例如，當企業根據自身的生產管理形式和實際情況構建財務風險管理體系時，有必要合理選擇和完善財務風險預警體系。對于企業來說，選擇和完善財務風險預警體系對經濟狀況不會產生太大影響。通過財務評估，市場資源，人事等一系列評估，綜合提高企業發展水平，實現利潤最大化。此外，考慮到企業自身的長期發展，有必要提高預警體系實施的合理性和客觀性。

6.3 內部控制管理獨立運作評價

內部控制管理獨立運作機制是維護企業內部良好溝通的前提。推進管理機制的實施，實行長期管理機制，及時有效地建設和更新機制，并始終確保有效的評估，能夠提高企業財務會計內部控制管管理水平。通過獨立監督內部控制和風險防范評估機制管理，實現更有效的內部運作，提高企業發展綜合水平。

7 結束語

在激烈的市場競爭中，企業應當追求發展，實施財務會計內部控制管理和監督，對企業內部財務會計存在的問題進行探索和分析，及時有效地改進存在的問題，并對企業財務會計內部控制的建設提出相應的解決方案，從而綜合提高企業財務會計內部控制水平，為企業的長遠發展奠定堅實的基礎。