基于內(nèi)控審計的企業(yè)管理工作改革

【摘要】在經(jīng)濟(jì)型社會的不斷發(fā)展下，部分行業(yè)發(fā)展體系也在不斷變化，為滿足企業(yè)自身的發(fā)展需求，需以內(nèi)部管理模式為主導(dǎo)，對企業(yè)的運(yùn)營行為進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，以保證企業(yè)的運(yùn)營模式可與新時代發(fā)展腳步相融合。文章對內(nèi)控審計進(jìn)行論述，指出內(nèi)控審計下的企業(yè)管理工作現(xiàn)狀，并通過管理模式、人才建構(gòu)體系、監(jiān)督職能等對管理工作的改革進(jìn)行研究。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控審計;企業(yè)管理

內(nèi)控審計作為一種基準(zhǔn)型監(jiān)控手段，其與企業(yè)體系、經(jīng)濟(jì)市場具有密切的關(guān)系，企業(yè)通過內(nèi)控審計來對運(yùn)營行為進(jìn)行管理與監(jiān)督，可有效提升企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營效率。但部分企業(yè)在開展管理工作時，易出現(xiàn)功能性發(fā)揮不足、審計體系不完善、規(guī)范制度落實(shí)不到位等現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。為此，應(yīng)建構(gòu)合理的管理體系，以問題為出發(fā)點(diǎn)，將制度與發(fā)展目標(biāo)相融合，以此來提升企業(yè)管理工作的改革效率。

一、內(nèi)控審計論述

（一）控制要素

內(nèi)控審計是指企業(yè)內(nèi)部的憑控方式，其可對企業(yè)的運(yùn)行信息進(jìn)行全方位了解，并對信息進(jìn)行多維度模式下的精準(zhǔn)分析，以查驗(yàn)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)度，進(jìn)而制定出相應(yīng)的審計方案。企業(yè)的內(nèi)控審計可對企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的問題進(jìn)行二次控制，其以財政部、證監(jiān)會等部門的規(guī)范制度作為基準(zhǔn)，對企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化、流程化的審判行為，以此來提升企業(yè)的管理效率。內(nèi)控審計主要工作對象為環(huán)境治理、風(fēng)險評估、活動控制、信息交流、體制監(jiān)督等。在環(huán)境治理方面，主要是以企業(yè)的運(yùn)行環(huán)境（部門設(shè)定、框架結(jié)構(gòu)、資源調(diào)配、文化理念、部門審計等）對經(jīng)營活動的實(shí)際影響為主。在風(fēng)險評估方面，是依據(jù)企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營情況進(jìn)行風(fēng)險評估，通過設(shè)定相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，以保證后期管理可發(fā)揮最大職能效用，提升風(fēng)險評測的精準(zhǔn)性。在活動控制方面，是對企業(yè)現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)評價內(nèi)容、調(diào)控措施等進(jìn)行效果評價，以保證各項(xiàng)評價模式的合理性。在信息交流方面，是指企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的集成模式，包括采集、分類、傳遞等，同時應(yīng)確定數(shù)據(jù)信息在企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的實(shí)際效用，在信息反饋的模式下可深度挖掘數(shù)據(jù)信息蘊(yùn)含的價值。在體制監(jiān)督方面，是對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)情況進(jìn)行體制監(jiān)督，確保各項(xiàng)環(huán)節(jié)運(yùn)行的完整性，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)性管理。

（二）應(yīng)用價值

企業(yè)在運(yùn)營過程中，通過各級管理體系的建構(gòu)，可有效規(guī)范企業(yè)的運(yùn)營行為、發(fā)展行為等，在管理職能的宏觀調(diào)控與細(xì)則調(diào)控下，可令企業(yè)以發(fā)展目標(biāo)為主體，進(jìn)行高效率的發(fā)展。內(nèi)控審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的一種審查基準(zhǔn)，其對各項(xiàng)工作活動將起到監(jiān)督作用，并對部門的決策信息進(jìn)行監(jiān)管，對于不規(guī)范行為將進(jìn)行適當(dāng)整改，以此來實(shí)現(xiàn)規(guī)范化操作滿足企業(yè)的發(fā)展需求。與此同時，內(nèi)控審計具備效應(yīng)特性，可對企業(yè)各項(xiàng)工作行為進(jìn)行風(fēng)險評測，保證活動的執(zhí)行力度與影響范圍，并以科學(xué)性的方法來規(guī)避風(fēng)險，以使各項(xiàng)功能達(dá)到預(yù)期發(fā)展目標(biāo)。隨著企業(yè)管理體系的不斷完善，內(nèi)控審計在企業(yè)中的比重也逐漸加大，其審計范圍也越廣，包括合法性、目標(biāo)性、效率性等，在內(nèi)控審計的基準(zhǔn)核算下，可使企業(yè)的運(yùn)營行為與管理行為形成精準(zhǔn)對接，進(jìn)而提升企業(yè)的管理效率。

二、基于內(nèi)控審計的企業(yè)管理工作現(xiàn)狀

（一）管理的功能性發(fā)揮不足

企業(yè)在運(yùn)營過程中是以利益為主導(dǎo)，對于各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)都將按照產(chǎn)生的利益進(jìn)行實(shí)際化分析，以此來保證企業(yè)資金鏈體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。對于內(nèi)控審計來講，則是以企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況為主，將各項(xiàng)運(yùn)營活動、風(fēng)險評估、內(nèi)控行為等進(jìn)行集成，以保證后期評估審計的完整性。但現(xiàn)階段，國內(nèi)大部分企業(yè)進(jìn)行審計時，工作人員一般以經(jīng)驗(yàn)為主，對問題進(jìn)行單方面解決，未能對風(fēng)險型問題進(jìn)行詳細(xì)分析，例如，項(xiàng)目活動審批不完善、蓋章不規(guī)范等，此種細(xì)節(jié)型問題如果未能進(jìn)行針對了解，將造成內(nèi)控管理體系無法發(fā)揮正常功能，造成出現(xiàn)項(xiàng)目型缺失，使風(fēng)險評估無法正常起到作用，增加企業(yè)管理的運(yùn)營負(fù)擔(dān)，令其無法發(fā)揮具體職能效用。

（二）審計體系不完善

內(nèi)控審計作為大部分企業(yè)的運(yùn)行基準(zhǔn)，對于企業(yè)的管理、運(yùn)營、發(fā)展等具有較高的價值。但現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)控審計的不完整性是一種通病，內(nèi)控審計體系的結(jié)構(gòu)性、針對性不足，在實(shí)際運(yùn)營過程中，將無法找到工作主體，致使管理行為出現(xiàn)無序性，降低實(shí)際工作精度與效率。部分企業(yè)在內(nèi)控審計無法發(fā)揮主體效用時，一般以制度來對運(yùn)營行為進(jìn)行管理，但此種制度模式具有一致性，對于部分層級部門、業(yè)務(wù)部門具有高度的管制性，在統(tǒng)一的評價基準(zhǔn)下，將對部分子公司、業(yè)務(wù)部門等進(jìn)行“一刀切”的模式，進(jìn)而降低實(shí)際工作效率，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)環(huán)節(jié)型問題，部分職能部門無法起到實(shí)際效用，加大企業(yè)的運(yùn)營負(fù)擔(dān)。

（三）規(guī)范制度落實(shí)不到位

內(nèi)控審計作為一種科學(xué)性、制度性的管理模式，其可企業(yè)提供規(guī)范化的管理流程，以與企業(yè)的發(fā)展模式相融合，企業(yè)通過內(nèi)控審計的實(shí)際監(jiān)管流程，可檢測出企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的不足，企業(yè)針對問題產(chǎn)生的原因及影響范圍制定相應(yīng)的解決方案，在不斷的任務(wù)實(shí)施與任務(wù)解決過程中，可對企業(yè)自身的發(fā)展體系進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而使管理效果得到提升，以此來加快目標(biāo)型發(fā)展的腳步。但部分企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中，對于問題的發(fā)生條件進(jìn)行多角度調(diào)研，但是在對問題進(jìn)行解決時，未能依據(jù)正確落實(shí)整改措施，致使企業(yè)運(yùn)營過程中仍存在較大的問題，造成運(yùn)營效率較低的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)的內(nèi)控審計人員在進(jìn)行實(shí)際工作時，由于利益、權(quán)責(zé)的影響，將使實(shí)體工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，部分工作內(nèi)容違背實(shí)際制度，造成整改工作的無正常執(zhí)行，使部分職能型管理工作無法發(fā)揮最大效用。

三、基于內(nèi)控審計的企業(yè)管理工作改革措施

（一）創(chuàng)新管理方式

現(xiàn)階段，社會經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化下，為企業(yè)的帶來多渠道發(fā)展模式，為保證企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)體系的穩(wěn)定型競爭力，企業(yè)需對內(nèi)部的管理工作進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，通過新技術(shù)、新設(shè)備、新理念、新工藝的引進(jìn)，對管理體系進(jìn)行創(chuàng)新型規(guī)劃，以此來滿足新時代社會發(fā)展的腳步。在對實(shí)際管理工作進(jìn)行創(chuàng)新時，應(yīng)充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部資源，將數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集成化分類，在內(nèi)部管理人員與專家的結(jié)合下，以企業(yè)現(xiàn)行的運(yùn)營模式為基礎(chǔ)，施行不同專業(yè)、不同部門的混合型管理，同時依據(jù)信息資源的分類，將數(shù)據(jù)信息與部門運(yùn)營信息形成精準(zhǔn)對接，以此來提升企業(yè)的管理效率。內(nèi)控審計作為企業(yè)管理的核心，為保證企業(yè)每一項(xiàng)運(yùn)營行為都在監(jiān)管體系內(nèi)，應(yīng)對工作模式、運(yùn)營行為等進(jìn)行全過程監(jiān)督，并利用先的理念、技術(shù)等對內(nèi)控審計模式進(jìn)行革新，充分利用信息技術(shù)、數(shù)字技術(shù)來建構(gòu)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管體系，各部門運(yùn)營行為與網(wǎng)絡(luò)模塊進(jìn)行對接，以此來對企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)體系下的實(shí)時監(jiān)管。與此同時，在網(wǎng)絡(luò)反饋型信息的監(jiān)管下，可及時針對企業(yè)的運(yùn)行行為進(jìn)行風(fēng)險預(yù)判，并給予全過程風(fēng)險評價，以提升企業(yè)的運(yùn)營效率。

（二）建構(gòu)人才培養(yǎng)體系

人才作為企業(yè)運(yùn)行基準(zhǔn)之一，對于內(nèi)控審計來講，在科學(xué)性、預(yù)測性的監(jiān)管模式下，可更精準(zhǔn)的對企業(yè)運(yùn)營管理行為進(jìn)行監(jiān)管，以此來提升企業(yè)的運(yùn)行效率。為此，應(yīng)加大人才培養(yǎng)力度，以企業(yè)的發(fā)展流程為基礎(chǔ)，將管理工作的資源進(jìn)行整合，以此來作為人員培養(yǎng)的資源保障。在對人才進(jìn)行培養(yǎng)時，應(yīng)制定培訓(xùn)目標(biāo)，充分借鑒其它人才培養(yǎng)模式，對人才進(jìn)行素質(zhì)、能力、業(yè)務(wù)水平等方面的培養(yǎng)，以打造復(fù)合型人才。與此同時，應(yīng)建構(gòu)合理的考核評價機(jī)制，對于各崗位的工作人員進(jìn)行針對型審核，保證工作人員熟悉自身的工作范疇與職能范疇，對于成績優(yōu)異者可進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟睿源藖砑罟ぷ魅藛T的學(xué)習(xí)行為，以提升人才的培養(yǎng)效率。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督職能

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時，在內(nèi)控審計工作的實(shí)際應(yīng)用下，可實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)型監(jiān)管，以提升企業(yè)的運(yùn)營效率。為此，在對管理工作進(jìn)行改革時，可通過對監(jiān)督形式進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，在內(nèi)控審計體系的控制下，進(jìn)而對運(yùn)營模式進(jìn)行全覆蓋監(jiān)督、對運(yùn)營行為進(jìn)行全過程監(jiān)督，以此來建構(gòu)完整的監(jiān)管體系，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的宏觀調(diào)控管理，令實(shí)際工作更加全面化、質(zhì)量化、效率化。與此同時，應(yīng)對具體工作內(nèi)容進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，將責(zé)任落實(shí)到個人，如果某一項(xiàng)運(yùn)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時，可及時定位到個人，以減少企業(yè)運(yùn)營過程中的損失，并可令企業(yè)管理向嚴(yán)謹(jǐn)化、制度化方向轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)語

綜上所述，文章對內(nèi)控審計進(jìn)行控制要素與應(yīng)用價值兩方面的論述，指出企業(yè)管理工作中存在的問題，并從人才培養(yǎng)、管理方式以及監(jiān)督職能等進(jìn)行改革研究。通過以內(nèi)控審計為主的管理體系建構(gòu)，可對企業(yè)的運(yùn)營行為、發(fā)展模式進(jìn)行全過程監(jiān)督，在管理制度與發(fā)展體系的融合下，可實(shí)現(xiàn)運(yùn)營模式與管理模式的精準(zhǔn)對接，進(jìn)而提升企業(yè)的管理效率。

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作者簡介：

陳烺（1989-），女，漢族，北京人，中國人民大學(xué)在職研究生，招商局物流集團(tuán)北京有限公司質(zhì)量主管，研究方向：企業(yè)管理。